内部控制期末复习
第一章内部控制概述
为什么需要内部控制？
一、内部控制的一个重要任务是告诉组织成员怎样为实现企业目标而努力。
二、是人的行为动机问题，组织成员可能在某些场合会以牺牲企业利益来追求个人利益。
三、是个人能力的限制，即使组织成员知道企业的期望，也有良好的工作动机和道德素质，彼得定理“员工最终会被提拔到他（她）们不能胜任的岗位”，个人能力的限制也会产生控制问题。
四、是控制环境的不确定性，内部控制要适应动态的环境。
（案例：过度投机、监管不力、内控失效落入了国际投机商设下的“陷阱”。内部控制缺失，监管机构形同虚设，一人违规操作多年无人知晓。）
第一节内部控制的历史演进
四个阶段：内部牵制——内部控制系统——内部控制结构——内部控制整合框架，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。
1. 内部牵制（17世纪）
内部牵制强调责任分工，每项业务经过交叉检查或交叉控制。
内部牵制机能主要包括：
分权牵制——职责分离
实物牵制——实物负责制
机械牵制——技术牵制
簿记牵制——会计系统牵制
2. 内部控制体系阶段（20世纪40年代至80年代）
逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制系统。
内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。
3. 内部控制结构阶段（20世纪80年代）
《审计准则公告第55号》：“内部控制结构”的概念取代“内部控制系统”，内部控制结构由三个要素组成：控制环境会计系统控制程序
贡献：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。
其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。
4. 内部控制整合框架阶段
里程碑：COSO《内部控制——整合框架》，定义：“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”
内部控制——（合理保证）——经营目标+ 财务报告目标+ 合规目标
内控五要素（自下而上）：控制环境- 风险评估- 控制活动- 信息与沟通- 监控
5. 企业风险管理整合框架阶段
2004年COSO《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）
这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。
COSO的风险管理整合框架中的风险管理概念、内容、框架构成了现代全面风险管理理论的核心。
COSO风险管理框架有三个维度：
一、风险管理目标维度
二、风险管理要素维度
三、企业组织层级维度
风险管理目标维度
战略目标
经营目标
报告目标
合规目标
风险管理要素维度
内部环境
目标设定
事项识别
风险评估
风险应对
控制活动
信息与沟通
监控
企业组织层级维度
集团
部门
业务单元
分支机构
三个维度的关系是，全面风险管理的八个要素都是为组织的四个目标服务的；组织各个层级都要坚持同样的四个目标；每个层级都必须从以上八个方面进行风险管理，该框架适合各种类型的企业或机构的风险管理。当然也适合煤炭企业的风险管理。
相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于：
第一，从目标上看，ERM框架不仅涵盖了内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个目标，而且还新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴，将内部报告也涵盖在内；扩大了风险管理的关注范围，风险的概念更加明确。
第二，从内容上看，ERM框架包括内部控制整合框架中的五个要素，并把原来的风险评估部分扩大成四个要素：目标设定–事项识别–风险评估–风险应对。将风险评估上升到风险管理的高度，体现了“始终将企业风险作为控制的核心”的理念。
第三，从概念上看，ERM框架提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度；
第四，从观念上看，ERM框架提出了一个新的观念——风险组合观。
第二节内部控制定义
根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
1、内部控制是一种全员控制（强调全员参与，人人有责）
2、内部控制是一种全面控制（范围广、层次多、多重控制目标–战略经营报告合规）
3、内部控制是一种全程控制（内控是一个完整的体系）
时间顺序上看：事前控制–事中控制–事后控制
内容上看：制度设计–制度执行–监督评价
内部控制的目标
1、战略目标：最高目标、终极目标、实现企业价值最大化
2、经营目标：提高经营效率和效果
3、财务报告目标：提供真实完整的财务报告及相关信息（怎样做？1坚持准则，2完善内控）
4、合规目标：经营管理合法合规是企业生存和发展的客观前提，是实现其他目标的保证
5、资产安全目标：防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业经营的物质前提
第三节内部控制的原则
一、合法性原则
二、全面性原则
全员、全面、全程
三、重要性原则
兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
“三重一大”，是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”
四、有效性原则
内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证
五、制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。不相容职务分离。
六、适应性原则
基于“权变”理论，要随着情况的变化及时调整
七、成本效益原则
内控的设计、实施、鉴证成本
权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第四节内部控制的局限性
内部控制制度在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为以上目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于内部控制本身具有一定的局限性。
一、越权操作
内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，越权操作就成为了可能。
越权操作的危害极大，不仅打乱了正常的工作秩序和工作流程，而且还会徇私舞弊、违法违规创造了一定的条件。
二、合谋串通
内部控制制度源于内部牵制的理念：因为相互有了制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门。
串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，削弱了制度的约束力，使内部控制制度无效。
三、成本限制
根据成本效益原则，内部控制的设计和运行是要花费代价的，企业应当充分权衡实施内部控制带来的潜在收益与成本，运用科学、合理的方法，有目的、有重点地选择控制点，实现有效控制。
内部控制的实施受制于成本与效益的权衡。内部控制的根本目标在于服务于企业价值创造，如果设计和执行一项控制带来的收益不能弥补其所耗费的成本，就应该放弃该项控制。
此外，外部环境的变化也会影响企业目标的实现，而内部控制无法作用于外部环境。
大型企业与小型企业内部控制的区别？
1.大企业制度比较健全，小企业环节较少。
2.大企业监督检查常态化，小企业管理随意性强。
3.大企业决策环节多，小企业老板说了算。
4.大企业部门管理责任制，小企业谁权大就按自己思路干。
我国小型企业内部控制现状
（1）内部控制在管理者层面认识普遍不够
管理层的现代管理理念的转变、管理技能的提升和变革的意识都需要长期的经验积累，大型企业在长期发展和壮大的过程中累积了经验，管理者通常重视内部控制，并建立了健全的内控制度。
小企业在起步阶段是靠着创业者的个人努力和市场机遇实现了第一桶金，但在这个阶段会计制度和内控制度对他们的意义不明显，所以管理者并不重视内部控制，公司运营、员工的管理不是制度化，而是老板一人说了算，怎么方便就怎么做。
（2）员工对内部控制制度缺少敬畏
由于内部控制制度最终控制对象是企业员工，而小企业在初创阶段多是以家庭作坊的形式出现，企业员工都是管理者的亲戚朋友，这样内部控制制度即使有，也很难被严格遵守。再者，小企业花在员工招聘和培训上的成本远不如大企业，导致部分员工素质不高，加上管理者的“皇亲国戚”对公司制度的无视，造成了员工对内控制度缺少必要的敬畏，那内控制度自然很难产生约束作用。
（3）缺少规范健全的会计制度
小企业在财务会计方面的专业人员数量有限，很少有小企业能按照国家规定配备相当的
会计人员，这样内部控制所涉及的内部牵制、会计核查、收付审批等等制度都是空话，多数小企业是一个会计自办自核，这样仅凭员工的责任心是根本无法保证会计信息的真实性和可靠性的。
主要有两大特点：
一是企业各项事务的内部控制主要取决于企业主的态度。由于中小型企业所有权和经营权往往都掌握在企业主手里，企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业内部控制的决定性因素。
二是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。
我国企业内部控制规范体系评价
2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）。2010年4月，五部委又联合发布了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。
二、企业内部控制规范体系实施取得的成效
（一）企业内部控制体系建设中取得的成效
1．实施企业对内部控制的重视程度普遍提高
2．实施企业经营管理水平有效提升
3．实施企业风险防范与应对能力显著提高
（二）企业内部控制评价工作中取得的成效
1．内部控制评价工作趋于规范并体现企业特色
2．完善自我监督程序，形成内部控制评价长效工作机制
3．披露内控评价报告的公司数量稳步上升，报告信息量增大、可读性增强
（三）内部控制审计工作中取得的成效
1．内部控制审计执业趋于规范，审计监督的作用逐渐凸显
2．披露内控审计报告的公司数量逐步上升，报告质量逐年提高
三、企业内部控制规范体系实施中存在的主要问题
（一）相关责任主体在企业内部控制规范体系实施中存在的问题
一是政府监管部门在内控标准体系完善、内控规范宣传培训、内控规范实施监管等方面的工作仍需要加强。
二是部分企业对内部控制的认识及重视程度仍存不足，内控规范体系与已有管理体系的融合、内控体系的持续提升优化仍需深化，内控评价工作存在走过场现象。
三是有些中介机构专业胜任能力不足、执业质量不高、低价竞争、独立性等问题突出。（二）内部控制信息披露存在的问题
1．上市公司内部控制评价报告披露存在的问题
一是内部控制评价范围披露不够充分，评价范围不够恰当。
二是内部控制缺陷认定标准不够科学。
三是内控缺陷的披露不够充分，对内控缺陷整改的理解不当。
四是内部控制评价报告格式与内容差异较大，评价结论表述不规范。
2．上市公司内部控制审计报告披露存在的问题
一是审计意见的客观性、恰当性有待进一步提高。
二是内控缺陷的性质及影响披露不够充分、准确。
三是内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明。
四、进一步推动企业内部控制规范体系实施的有关建议
（一）政府监管部门层面
一是完善统一内部控制有关技术标准，提升内控要求的法律层级。
二是加强内部控制宣传、培训和正确的舆论引导。
三是加强对企业内部控制规范体系实施的引导，进一步加大监管力度。
（二）企业层面
一是加强内控环境建设，明确内部控制职责与工作重点。
二是建立内部控制长效运行机制，促进内控体系“做实”、“落地”。
三是完善内部控制评价程序，加强评价工作的监督，提升内控信息披露水平与质量。
（三）内控审计及咨询机构方面
一是完善技术方法，培养专业人才，提升专业服务能力。
二是公平合理收费，维护市场秩序，恪守独立性要求。
第二章内部控制的基本理论
第一节内部控制的理论基础
人性假设
行为学基础
方法论基础
一、管理理论中的人性假设
人性假设决定管理者的的领导方式。
先后经历了“经济人”假设、“社会人”假设、“自我实现人”假设和“复杂人”假设等阶段。
“经济人”假设认为人都会“有理性地追求自身利益最大化”，工作的动机是为获得劳动报酬。也可概括成X理论。一般人的天性是厌恶工作，一有可能就逃避工作；因此，管理者倾向于通过物质激励和严厉惩罚来管理员工。
“社会人”假设是“经济人”假设的改良版本，它认为人不仅仅是关心自己个人的物质利益，还会追求人与人之间的友情、安全感和集体归属感。
“自我实现人”是美国心理学家马斯洛提出的观点。他把人的需要划分为五层金字塔，由底层向高层依次为：生理需求、安全需求、归属与爱的需求、尊重需求和自我实现需求五类。一般来说，某一层次的需要相对满足了，就会向高一层次发展，追求更高一层次的需要就成为驱使行为的动力。相应的，获得基本满足的需要就不再是一股激励力量。“自我实现人”又称为Y理论，其基本理论是：人生来就是勤奋的，人生的终极目标是实现自我价值，人在
达到自己所承诺的目标过程中，是能够自我约束、自我控制的，而不需要外来的控制或惩罚。Y理论表明了人成长的可能性，为人性化管理实践提供了理论支持。
“复杂人”综合了前三种人性假设，也称超Y理论。
综上所述，X理论强调管制，在机构上突出监工，在制度上强调重赏重罚，主张集权和控制。
Y理论强调协调，重视教育和培训，制度上突出参与，提倡给人创造机会。超Y理论主张二者结合，通达权变，因地制宜，灵活应变。
管理学中的需要理论
1. 马斯洛的需求层次
2. 权变理论
不存在普遍适用的、“最好的”控制系统，强调内部控制要适应其环境变化。权变理论认为，企业内部控制是由环境决定的。
权变管理理论的核心内容是环境变量与管理变量之间的函数关系就是权变关系。
二、内部控制的行为学基础
1、组织行为理论
个体的差异性 + 总体的一致性 -> 行为者相信对自己有利 -> 可预测的
组织行为学对内部控制的影响：
重视人的理念
重视授权
重视环境的变化
2、组织公民理论
组织公民行为被定义为职务外行为，主要指对同事的帮助和对组织的责任感。认为组织公民行为是组织运行的“润滑剂”，可减少组织各个“部件”运行时的相互磨擦，从而可以促进整个组织效率的提高。
3、心理契约理论
4、舞弊动因理论
冰山理论：舞弊的原因像冰山只有1/8看得到
三角理论：压力机会借口
GONE理论：Greed 贪婪 Opportunity机会 Need需要 Exposure暴露
三、内部控制的方法论基础
1、控制论
控制论在内部控制中的应用
管理活动中运用控制论，是使管理对象按照预定的计划和预期目标运行并保持某种状态。
依照控制论的观点，一切控制系统所共有的基本特性是信息的交换和反馈过程，利用这些特征可以达到对系统的认识、分析和控制的目的。
这种控制具体表现为两个层次，即公司治理层次和公司经营管理层次。
企业内部控制应包含闭环控制和开环控制。
（1）闭环控制
闭环控制亦称“反馈控制”，即用受控系统输出量的反馈信息来产生控制力。
（2）开环控制
开环控制的控制过程不采用被控结果的信息，而只采用外部控制信息进行控制。这些信息流正好与反馈控制相反，也称前馈控制。
四、代理理论
代理理论在内部控制研究中的应用
内部控制在一定程度上是降低代理成本、解决代理问题进而提高企业绩效的方式之一，从股东的角度来看，为了获得最大的收益，希望能够以合理的成本对代理人的行为进行监督，使代理人的行为符合自己的利益；从管理者的角度来看，为了获得股东的信任，长期稳定地得到较高的职位，他（她）希望能够采取行动向股东保证他会为委托人的利益服务。因此，股东和管理者都希望建立一种机制达到利益一致，主要的机制有董事会、管理者报酬计划、所有权结构及审计制度等。
第二节内部控制的基本假设
假设的基本内容
1.控制实体假设
界定内部控制活动的空间范围，有利于明确责任主体和控制对象，进行绩效考核。
2.可控性假设
可控性假设为内部控制系统有效发挥作用规定了前提，直接影响内部控制要素的确定，如控制环境中的组织结构设计和权责划分，风险评估中的目标设定，信息与沟通和监控等。同时，它也为内部控制适用性原则和有效性原则的制定奠定了基础。
3.复杂人性假设
具有双重人格，经济的一面导致其具有最大化自身利益的动机和机会主义倾向，道德的一面又使其有了能导致其有意识的克制私欲，纠正行为偏差的倾向。前者解释了内部控制存在的必要性，后者解释了内部控制能有效发挥作用的原因。
4.不串通假设
不串通假设认为，除非存在反证，任何控制实体的相关人员都不会合谋。这是对复杂人性假设的补充，也是对内部控制固有缺陷的解释和补充。
假设的基本特征
1.客观现实性
2.基础性
3.系统性
4.相互独立性
5.动态性
第三章公司治理层次内部控制
根据企业控制目标，将内控分为两个层次：
公司治理层次
公司经营管理层次
1. 公司治理层次
公司治理层面的内部控制的范围和特点取决于所有权结构与治理结构。
所有权与经营权合一的企业，公司治理与内部控制完全重合；
两权分离的企业，形成股东、董事会和经理层三者的制衡机制，公司治理的内部控制是指股东为首的利益者对管理层业绩评价、考核与任免，引导管理层为企业价值创造和可持续发展做出努力。两者交叉之处：战略与控制；激励与监督；财权安排与财务报告；绩效考核与高管任免等。
董事会治理结构与机制
董事是连接股东与管理层的桥梁，也是股东用于监督管理层的“工具”。对于公司治理的内部控制而言，一个积极主动的董事会是相当重要的。
一、董事会的功能
代表股东为首的利益相关者的利益
确保经营活动按公司章程运行
保证所有者和经营者之间的受托责任实现
任免管理人员，监督检查管理人员的工作、评价其业绩并决定其报酬
审批准重大事项，如并购
决定企业战略并监督
监督财务报告编制
二、董事会所属专门委员会
（董事会决定重大事项，辅助工作交由次级的委员会完成）
1.战略委员会
负责对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议
2.审计委员会
审计委员会不能代替审计人员执行重要的审计程序，然而，审计委员会必须对审计人员的工作质量进行评价。审计委员会对审计职能的关注有助于提高审计独立性和审计师绩效。审计委员会是改善公司治理的关键机构。
3.报酬委员会
报酬委员会的职能就是对公司高级管理人员的报酬提出建议、制定一般管理人员的薪酬，以及管理股票期权计划。
4.提名委员会
提名委员会的职责是向董事会提出有能力担任董事的人选，对现有董事会的组成、结构、成员资格进行考察，以及进行董事会的业绩评价。
公司治理是如何影响公司的财务报告的可靠性？
纪信义；曹寿民；探讨台湾上市公司治理结构是否会影响公司财务报告品质可靠性。由于台湾上市公司的核心代理问题主要来自控制股东与小股东之间的利益冲突。实证结果发现,代理问题较严重的公司,裁决性应计项目较大,并会通过盈余管理跨越前期盈余门坎,造成财务报告信息可靠性降低。相较于其他类型的控制股东,具有家族色彩的控制股东较会通过盈
余管理达到门坎,并降低财务信息品质可靠性。
如何在激励机制与监督约束机制之间寻求平衡？
激励约束机制是以员工目标责任制为前提、以绩效考核为手段、以激励约束制度为核心的一整套管理制度。激励与约束对立统一，是动态的平衡，只有双管齐下，才能收到最佳效果。
如何在两者之间寻求平衡，是一个激励约束机制健全完善的问题。
一、要进一步健全市场机制，形成多元化投资，完善和强化产权激励与约束机制。
二、要进一步完善“年薪制”，逐步实现“持股经营”激励方式，实行优厚的社会保障制度，实现对经营者的长效激励。
三、要进一步完善公司法人治理机构，严格按照公司法的要求，强化有效约束。着眼于强化内部治理机制，共同发挥股东大会、董事会、监事会及管理层的相互制约、相互激励的分权制衡式法人治理机制。
四、要进一步完善企业干部人事制度，发挥外部市场环境对经营者的竞争性激励和约束。
五、要进一步强化经营者任期业绩的考核与经营过程的监督、激励和约束。
激励与制约机制两者之间具有内在统一性，应互相配合。
第四章控制活动
第一节不相容职务分离控制
不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
不相容职务分离控制的核心是内部牵制。
第二节授权审批控制
授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
（一）授权控制的原则
1.授权的依据——依事而不是依人
2.授权的界限——不可越权授权
3.授权的“度”——适度授权
4.授权的保障——监督
（二）审批控制的原则
1.审批要有界限——不得越权审批
2.审批要有原则——不得随意审批
重大决策事项
重大项目安排事项
重要人事任免事项
大额度资金运作事项
“三重一大”事项决策审批程序
1.决策前提前通知所有决策人员，认真调查研究，充分吸取各方意见。
2.企业应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项做出集体决策。
3.决策会议的召开需符合规定的人数。与会人员充分讨论并发表意见，主要负责人最后发表总结性意见。
4.决策做出后，企业应及时向股东或履行出资人职责的机构报告有关决策情况；企业负责人应当按照分工来组织实施，并明确责任部门和责任人。
5.建立“三重一大”事项决策审批的回避制度和决策考评制度；逐步健全决策失误纠正机制和责任追究制度。
第五节预算控制
预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。作用：
（一）企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。
（二）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。
（三）有利于企业优化资源配置、提高经济效益。
（四）有利于实现制约和激励。
绩效考评控制的三种模式
1.会计基础绩效考评模式
主要特点：采用会计基础指标作为绩效考评指标。
主要包括综合指数法、综合评分法、功效系数法等。
2.经济基础绩效考评模式
主要特点：采用经济基础指标作为绩效考评指标。
注重于股东价值的创造和股东财富的增加。
典型代表：经济增加值（EVA），即经过调整的税后营业净利润减去投入资本的成本，指企业资本收益与资本成本之间的差额。
3.战略管理绩效考评模式
主要特点：引入非财务指标并将评价指标与战略相联系
典型代表：平衡计分卡
第五章信息与沟通
2.内部信息传递各环节的主要风险点及其控制措施有哪些？
内部信息传递基本流程：
内部信息传递流程是根据企业生产经营管理的特点来确定，其形式千差万别，没有一个最优的方案。
自上而下传递 + 平行传递
最常见、最重要的信息传递形式就是内部报告
一般来说，内部信息传递至少包括两个阶段，一是信息形成阶段，二是信息使用阶段。
内部控制自我评价报告(模版)范文
XXX股份有限公司 201X年度内部控制自我评价报告 为进一步加强和规范公司内部控制、提高公司管理水平和风险控制能力，促进公司长期可持续发展，公司依照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律、法规和规章制度的要求，及公司自身经营特点与所处环境，不断完善公司治理，健全内部控制体系，保障了上市公司内部控制管理的有效执行，确保了公司的稳定经营，现就公司的内部控制制度建设和实施情况进行自我评价。 一、公司建立与实施内部控制的目标、遵循的原则和包括的要素 内部控制是指由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实 现控制目标的过程。 （一）公司内部控制的目标 1、合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整； 2、提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 （二）公司建立与实施内部控制遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业 及其所属单位的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域。 3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和 风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。 （三）公司建立与实施内部控制应当包括的要素 1、内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2、风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内 部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3、控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。 4、信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5、内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 二、内部控制建设情况的认定 （一）控制环境 公司已按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》和有关 监管部门的要求及《XXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）
会计学期末复习要点
2010—2011学年第一学期 《会计学》课程期末复习要点 第一章会计学概述 第一节现代会计的概念 理解会计的含义、会计信息使用者、财务报告的目标 第二节第二节企业组织形式与会计规范 掌握不同企业组织形式的特点 第三节第三节企业基本经济业务与会计方程式（重点） 1. 1.掌握会计要素的种类和含义 2. 2.掌握会计方程式的应用和经济业务对等式的影响 第四节会计假设 理解各会计假设的含义，并能够应用 第二章会计信息的生成（重点） 第一节经济业务和会计凭证 了解会计凭证的种类和会计分录的含义 第二节第二节账户和记账方法 掌握借贷记账法并能熟练应用 第三节第三节期末调整和结账 1. 1.理解期末调整的意义和调整项目，能够编制调整分录 2. 2.掌握权责发生制，并理解其与收付实现制的区别 3. 3.理解期末结账的意义，并能编制结账分录 4. 4.掌握试算表的编制 第四节第四节编制财务报告 1. 1.掌握财务报告的内容； 2. 2.财务报表的种类； 3. 3.资产负债表、利润表和现金流量表的定义、结构、作用第五节基本会计原则的应用 理解各项会计原则的意义 第三章货币资金与应收款项 第一节流动资产分类及其作用 第二节第二节现金的核算与管理 掌握货币资金的种类和库存现金的核算和清查
第三节第三节银行存款的核算与管理 1. 1.了解不同的银行结算方式，掌握不同结算方式下使用的账户 2. 2.掌握银行存款的核算与清查 3. 3.理解其他货币资金核算的内容 第四节第四节外币业务与汇兑损益（不考） 第五节第五节货币资金的内部控制制度 理解货币资金的内部控制制度 第六节短期应收款项的核算与管理（重点） 掌握该节全部内容 第四章存货 第一节存货概述 掌握存货的种类、范围 第二节存货数量的确定 掌握存货数量的两种盘存方法，优缺点 第三节存货的计价 1. 1.材料采购成本的构成 2. 2.取得存货的计价方法、会计处理 3. 发出存货的计价方法 第四节存货清查 理解存货清查结果核算方法 第五章固定资产和无形资产 第一节固定资产概述 第二节固定资产的取得 掌握购入固定资产和接受投资的固定资产的核算方法 第三节固定资产的折旧（重点） 掌握： 1. 1.折旧的实质；影响折旧计算的要素 2. 2.折旧的计算方法 3. 3.计提折旧的范围和惯例 4. 4.折旧的会计处理 第四节固定资产的期末计价（不考） 第五节固定资产的处置（不考）
内部控制习题及参考答案
第一章企业部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 部报告控制 二、多项选择题 1．部控制是单位部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位部人员 B.客体是单位部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位部的管理 2．建立和设计单位部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．部控制规体系一般包括（） A.基本规 B.具体规 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
三、判断题 1．具体规规定部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规和相关具体规制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定控程序提供操作性强的指引。（） 3．部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（） 四、问答题 部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 第二章货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益
内部控制评价的作用和意义
内部控制评价的作用和意义 陈慧（新疆财经大学会计学院） 摘要：内部控制评价是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动，又是评价、反馈、再评价的动态过程，能够促进内部控制的有效实施和持续改善。它同时也是一种制度性的安排，能够促使企业及其员工经常性地审视其内部控制系统，以提高企业的控制能力和管理水平。 关键词：内部控制内部控制评价内部控制评价系统 1 内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷 任何企业内部控制的基本目标，都是要保证企业完成自己的任务和达到目的，其实质是由企业拥有或应建立的各种程序或秩序组成的一种制度，其目的是实现企业的目标。内部控制也是保证企业管理按其规定作用得以贯彻执行以及保证合适有用的信息的一种制度。这种制度还能使资源的使用经济有效，而且不违反法纪。但是内部控制本身是不完善的，这不仅仅有制度本身的原因，也因为制度在执行的过程中存在漏洞。这就要求我们进行内部控制评价，找出内部控制的缺陷并有针对性地进行克服。 合理有效的内部控制活动的实施的目的，是为了保证企业设置的程序和标准被严格科学地执行。内部控制系统通过划分业务循环、明确控制要点和采取相应的控制措施，促使企业里的每一个环节都按照相应的程序和标准来进行。企业应根据内部管理需要，结合生产经营特点，将各项经营活动划分为若干个业务循环，按照不同控制目标，建立各主要业务控制程序，确定处理程序，把握控制要点，使每一项经济业务从发生到完成的处理都遵循严格合理的业务程序，符合确定的业务标准，以防止差错，堵塞漏洞。而当我们对内部控制进行检查以后，就可以对其健全性与有效性进行评价，就可以确定内部控制可依赖的程度。如：评价内部控制制度是否完善，是否能保证企业能完成任务与实现目标；内部控制所设定的标准和程序是否得到了贯彻执行，是否又助于企业目标的实现；内部控制是否有助于节约于有效使用资源，是否能预防和发现错误和弊端，是否能保证提供真实有用的信息等。通过上述评价企业最高管理当局以及所属部门就十分了解本企业本部门内部控制中的缺陷所在，就能有针对性的、不断的完善本企业的内部控制制度，建立起适合本企业自身情况的内部控制制度，实现企业的目标。 2 内部控制评价有助于寻找并改善内部控制薄弱环节 我们都知道“木桶理论”，“木桶效应”在企业的销售能力、市场开发能力、服务能力、生产管理能力等方面同样适用。每一个企业都有他的薄弱环节，正是这些环节使企业许多资源闲置甚至浪费，发挥不了应有的作用。如常见的相互扯皮、决策低效、实施不力，都严重影响并制约着企业的发展。任何一个环节太薄弱都有可能使企业在竞争中处于不利位置，最终导致失败的恶果。同样的道理，内部控制中存在任何一个薄弱的环节都可能导致企业的内部控制失效，甚至引起企业的经营失败。 在我国，很多企业未能从企业整体的角度进行内部控制的设计和规划。在实务中，内部控制政策、程序的制定基本上是由执行控制的部门自己来进行的，比如采购程序由采购部门制定，合同签订与管理程序由合同管理部门制定，各部门就很可能会从本部门利益考虑而忽略内部控制全局，造成企业内部控制缺乏整体上的规划与协调。而且，目前我国企业的内部控制从总体上来看，普遍没有做
公司内部控制自我评价【最新版】
公司内部控制自我评价 一、综述 20XX 年度内，在公司推行“基础管理年”、全面推进战略导向管理体系的背景下，公司不断完善内部控制制度，逐步调整对控股子公司的管理模式，进一步改进了内部控制体系。 (1)公司内部控制的组织架构 公司已设立较为完善的组织控制架构，并制定了各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被严格执行。明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立了相应的制衡和监督机制，确保其在授权范围内履行职能。 (2)公司内部控制制度的建设情况 公司已建立信息披露事务管理、招标管理、财务管理、生产管理、投资管理、药品质量管理、内部审计、关联交易管理、行政管理、全面预算管理、采购供应管理、担保管理、合同管理、档案管理、固定资产管理、计算机及网络管理等专门管理制度。
(3)公司内部审计部门工作人员的配备情况 20XX 年，经公司董事会批准，公司正式设立审计部，使内部审计职能从原董事会秘书处的职能中独立出来，专门负责监督检查公司及下属企业的内部控制活动。作为公司的战略监控工具，审计部除了开展内部控制、经济效益、经济责任以及财务状况审计外，还介入招投标管理、二级企业资本性支出、投资兼并前的尽职调查业预算完成情况等事项。目前审计部共六人，部长一人，审计师两人，审计员三人，全部具有本科以上学历。 (4)20XX 年公司建立和完善内部控制所进行的重要活动、工作及成效 20XX 年6 月，公司董事会成立了审计委员会。审计部开始直接对审计委员会负责并汇报工作，为公司保证内部控制创造了更好的环境。公司修订了《三九医药股份有限公司招标管理制度》、《三九医药内部审计制度》，制定了《三九医药下属企业内部审计条例》、《三九医药下属企业管理办法》、《三九医药安全生产管理制度》、《安全生产应急预案》、《商标管理制度》、《三九医药股份有限公司信息发布系统管理制度》、《公文管理制度》等制度。20XX年，随着资产债务重组的完成，逐步加强对二级公司的管理控制，健全二级公司董事会等治理机构，通过业务指导、预算管理、绩效考核以及内部审计等工具来
《[学校内部控制评价报告]学校内部控制考核评价报告》
《[学校内部控制评价报告]学校内部控制考 核评价报告》 ××学校内部控制基础性评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。 一、内部控制基础性评价结果 根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为57分，业务层面内部控制基础性评价得分为38分，共计95分。本单位（部门）各指标具体得分情况如下表： 类别 评价指标 评价得分 单位 层面 （60分） 1.内部控制建设启动情况（14分） 2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况（6分） 3.对权力运行的制约情况（8分） 4.内部控制制度完备情况（16分）
5.不相容岗位与职责分离控制情况（6分） 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况（10分） 业务 层面 （40分） 7.预算业务管理控制情况（7分） 8.收支业务管理控制情况（6分） 9.政府采购业务管理控制情况（7分） 10.资产管理控制情况（6分） 11.建设项目管理控制情况（8分） 12.合同管理控制情况（6分） （100分） 评价总分 在本单位（部门）内部控制基础性评价过程中，存在扣分情况的指标汇总如下： 开展内部控制风险评估（3分） 扣1分 开展组织及业务流程再造（4分） 扣2分 预算执行差异率（4分） 扣1分 对资产定期核查盘点、跟踪管理（4分）
扣1分 单位风险评估工作机制，开展组织及业务流程再造不够健全，预算执行中存在差异，预算约束不够。资产管理不严导致，跟踪管理不够。 二、特别说明项 （一）特别说明情况 本单位未发生相关事件。 三、内部控制基础性评价下一步工作 基于以上评价结果，本单位将开展内部控制风险评估、开展组织及业务流程再造、预算执行、资产定期核查盘点、跟踪管理等管理领域作为xx年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果： 持续优化、完善内部控制业务流程及相关配套制度，做好内控文化学习建设，加大培训和宣传力度，使执行人员及检查人员能系统地掌握内部控制的程序和方法，开展管理制度建设，进一步明确职责、规范程序，实现了各项制度的统一、规范。 业务流程梳理方面，对业务流程进行修订，同时重新梳理业务流程，并形成了与流程相对应的风险管理控制，提高管理效率与防范风险能力。编制业务流程架构目录。随着内控建设的推进，将逐步进行完善。 总体上保证了单位资产的安全、完整以及财务管理活动的正常进行，控制了管理风险，确保了管理目标的实现。本单位将进一步完善
行政事业单位内部控制制度设计操作指南2015答案
限时考试 《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。 A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准 B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核 C．单位建设项目都需要编制标底 D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设 A B C D 答案解析：单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误。 2.下列不属于专家论证制度建立主要原则的是（）。
A．独立性 B．有效性 C．责任性 D．可行性 A B C D 答案解析：D选项是建立专家论证制度的目标，即对业务或项目的可行性进行分析论证。 3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（）。 A．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性 B．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险C．至少每一年进行一次风险评估 D．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估
A B C D 答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。 4.下列不属于单位资产界定要素的是（）。 A．单位占有、使用的 B．在法律上确认为国家所有 C．有实物形态 D．能以货币计量 A B C D
答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称,不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。 5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。 A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备 B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为 A B C D 答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。 6.下列对合同结算环节内部控制措施的描述中不正确的是（）。 A．财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务 B．未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告 C．付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付
公司内部控制自我评价报告
公司内部控制自我评价报告 欧普康视科技股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合欧普康视科技股份有限公司（以下简称“公司”或“欧普康视”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司20×× 年 12 月 31 日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二、内部控制评价结论 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
学校内部控制评价与监督制度
XXXX学校内部控制 评价与监督制度 第一章总则 第一条为规范XXXX学校内部控制评价与监督，促进学校内部控制不断完善并有效实施，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等有关规章制度，结合学校实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称内部控制评价，是指学校对内部控制建立和执行的有效性进行评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。 第三条内控评价工作由内部控制监督评价工作组负责组织。学校认为必要时，可以委托具备资质的第三方中介机构实施内部控制初步评价。 第四条内部控制评价应遵循以下原则： （一）全面性。评价应当关注内部控制的建立是否覆盖学校及所属单位所有的经济活动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务。 （二）重要性。评价应当以风险为导向，突出重点，关注影响控制目标的高风险领域、重要业务部门、重大业务事项、关键控制环节和风险点。 （三）客观性。评价应当准确揭示学校主要经济活动、重大业务的风险状况，如实反映内部控制设计的健全性与执行的有效性。 （四）适应性。评价应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第五条学校成立由分管校领导担任组长的内部控制评价监督工作领导小组（以下简称“领导小组”），负责对学校内部控制实施情况开展内部评价与监督，建立健全内部监督制度。 其主要职责： （一）审批内部控制评价工作的计划、方案； （二）组织成立内部控制评价工作组； （三）审批内部控制评价报告及整改方案； （四）其他与内部控制评价与监督管理有关的工作。 第六条内部控制监督评价工作组负责内部控制评价工作的组织、协调与指导，主要职责： （一）组织拟定内部控制评价相关制度； （二）组织编制内部控制评价工作方案； （三）组织实施内部控制评价工作； （四）监督内部控制缺陷整改落实情况； （五）完成领导小组交办的相关工作。 第七条学校相关部门或单位（以下简称“单位”）是内部控制体系运行的执行机构，在内部控制监督评价工作组的组织下开展内部控制评价工作，主要职责： （一）根据监督评价工作方案和相关业务内部控制评价标准，开展本单位内部控制自查、自评工作；
内部控制期末复习要点
1.内部控制组织机构的建立 P73 2.企业内部控制制度建立的原则 P317 3.内部控制制度的组织实施P314 一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。 授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。 授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。 内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。 组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。 根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。 会计记录控制 会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。 资产保护控制 资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。 盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。 职工素质控制 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控
事业单位内部控制自我评价报告 新
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
中小学内部控制评价与监督制度
中小学内部控制评价与监督制度 学校内部控制评价与监督制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》.《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制，是指中小学校为实现控制目标，通过制定制度.实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规.资产安全和使用有效.财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则1.全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策.执行.评价和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2.重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3.制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理.职责分工.业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系，并组织实施。 第七条中小学校内部控制的主要方法有：1.不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约.相互监督的工作机制。 2.内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围.审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权.办理业务。 3.预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4.财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录.实物保管.定期盘点.账实核对等措施，确保资产完整。 5.会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证.会计账簿和财务会计报告处理程序。 6.信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容.范围.方式和程序。
微机原理及接口技术期末复习资料重点归纳
微机重点总结 第一章 计算机中数的表示方法：真值、原码、反码（-127—+127）、补码（-128—+127）、BCD码，1000的原码为-0，补码为-8，反码为-7。 ASCII码：7位二进制编码，空格20，回车0D，换行0A，0-9（30-39），A-Z（41-5A），a-z（61-7A）。 模型机结构介绍 1、程序计数器PC：4位计数器，每次运行前先复位至0000，取出一条指令后PC自动加1，指向下一条指令； 2、存储地址寄存器MAR：接收来自PC的二进制数，作为地址码送入存储器； 3、可编程只读存储器PROM 4、指令寄存器IR：从PROM接收指令字，同时将指令字分别送到控制器CON和总线上，模型机指令字长为8位，高4位为操作码，低4位为地址码（操作数地址）； 5、控制器CON：（1）每次运行前CON先发出CLR=1，使有关部件清零，此时PC=0000，IR=0000 0000；（2）CON 有一个同步时钟输出，发出脉冲信号CLK到各部件，使它们同步运行；（3）控制矩阵CM根据IR送来的指令发出12位控制字，CON=C P E P L M E R L I E I L A E A S U E U L B I O； 6、累加器A：能从总线接收数据，也能向总线送数据，其数据输出端能将数据送至ALU进行算数运算（双态，不受E门控制）； 7、算数逻辑部件ALU：当S U=0时，A+B，当S U=1时，A-B； 8、寄存器B：将要与A相加或相减的数据暂存于此寄存器，它到ALU的输出也是双态的； 9、输出寄存器O：装入累加器A的结果； 10、二进制显示器D。 中央处理器CPU：PC、IR、CON、ALU、A、B；存储器：MAR、PROM；输入/输出系统：O、D。 执行指令过程：指令周期（机器周期）包括取指周期和执行周期，两者均为3个机器节拍（模型机），其中，取指周期的3个机器节拍分别为送地址节拍、读存储节拍和增量节拍。 控制器：环形计数器（RC）、指令译码器（ID）、控制矩阵（CM）、其他控制电路。 微型计算机硬件基本结构：算术逻辑单元ALU、控制器、存储器、输入/输出设备。 微型机工作原理：存储程序，按地址顺序执行。 第二章 微处理器基本结构和功能： 1、内部寄存器阵列（通用寄存器和专用寄存器）； 2、算数逻辑运算单元； 3、控制器（指令寄存器、指令译码器和各种定时与控制 信号产生电路）； 4、现代微处理器中还集成了浮点运算部件及高速缓冲寄 存器cache。 8086/8088微处理器结构： 执行部件EU的组成： 1、ALU（算术逻辑单元）； 2、寄存器组： （1）通用寄存器：4个16位通用寄存器（AX、BX、CX、DX）或8个8位寄存器（AL、AH、BL、BH、CL、CH、DL、DH），其中AX为累加器，BX为基址寄存器，CX为计数寄 存器，DX为数据寄存器； （2）专用寄存器：两个16位指针寄存器SP和BP，两个 16位变址寄存器SI和DI，其中，SP是堆栈指针寄存器， 由它和堆栈段寄存器SS一起来确定堆栈在内存中的位 置，BP是基址指针寄存器，通常用于存放基地址，SI是 原变址寄存器，DI是目的变址寄存器，都用于指令变址寻 址方式； （3）标志寄存器FR ：为16位寄存器，其中7位未使用， 使用的9个标志位可分为两类：状态标志（CF、PF、AF、8086/8088 CPU 总线接口单 元BIU（完成 取指令和存 取数据） 执行单元EU （负责分析 指令和执行 指令） 段寄存器（CS、SS、DS、ES） 指令指针寄存器IP 地址加法器 指令队列 内部控制逻辑 输入/输出控制电路 算术逻辑单元ALU 寄存器组 标志寄存器FR 暂存器 AX BX CX DX 通用寄存器 专用寄存器
内部控制测试程序与测评
内部控制测试程序和一般性内部控制测评 第一节公司内部控制简介 一、公司内部控制的含义 从广义上说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据准确真实及为鼓励遵守既定管理政策而采取的所有相应的方法和手段。而对公司来说，内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。真正的内部控制机构，应是贯穿于公司各项业务活动全过程的控制系统，包括完善的规章制度、可行的操作规程、严密的控制程序和预警预报系统。各公司应充分认识到内控制度建设的重要性，自发地而不是被动地加强内控制度的建设，并作为其生存和发展的首要任务来抓，达到认识和实践的统一。 从理论上讲，内部控制的含义本身包括以下评价内容和标准：一是内部控制制度的客观存在性；二是内部控制制度的可操作性和有效性；三是职责履行与内部监督的独立性。 二、公司内部控制的目标和原则 （一）公司内部控制的目标
1．确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行。 2．确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 3．确保风险管理体系的有效性。 4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 内部控制应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 （二）公司内部控制的原则 公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： 1．内部控制应当渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 2．内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 3．内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够及时反馈和纠正。 4．内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 三、公司内部控制的要素 内部控制要素是指构成内部控制的必要因素。只有内部控制的各构成因素有机结合在一起，才能形成完整的内部控制机制。公司内部控制应当包括以下要素：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。 （一）内部控制环境 公司内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程有重大影响的各种因素的总称。它是推动工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。公司应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。具体讲，控制环境又包括以下五方面的内容。 1．管理理念 管理理念是指管理人员在思想理念及实际行动上对内部控制的重视程度。如，管理人员对业务风险的识别、重视程度，对风险采取的分析、评估和控制方法；管理人员为实现经营管理目标，对内部控制的重视程度；全行是否围绕一个明确的管理理念经营管理等。 2．管理层
财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》
切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》 来源：中国财经报 《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。 《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价概述 （一）内部控制评价的作用 第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，在有关政府部门，比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法
内部控制自我评价报告完整版
内部控制自我评价报告完整版 为进一步加强和规范公司内部控制、提高公司管理水平和风险控制能力，促进公司长期可持续发展，公司依照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律、法规和规章制度的要求，及公司自身经营特点与所处环境，不断完善公司治理，健全内部控制体系，保障了上市公司内部控制管理的有效执行，确保了公司的稳定经营，现就公司的内部控制制度建设和实施情况进行自我评价。 一、公司建立与实施内部控制的目标、遵循的原则和包括的要素 内部控制是指由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实 现控制目标的过程。 （一）公司内部控制的目标 1、合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整； 2、提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 （二）公司建立与实施内部控制遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业 及其所属单位的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项 和高风险领域。 3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和 风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。 （三）公司建立与实施内部控制应当包括的要素 1、内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2、风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内 部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3、控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。 4、信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5、内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 二、内部控制建设情况的认定
《审计学原理》期末复习重点共39页
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。