企业会计实务操作课程：报账篇(二)

样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现

金”项目?

时间：2013-01-22 14:00来自：会计网编辑：雪梅销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销

售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

销售商品、提供劳务收到的现金=“主营业务收入”+“应交税金——应交增值税(销项税额)”增加净额-“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款(租金)”增加净额(依账面余额)+“预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-“财务费用”中的“票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”和“应收票据”+“应付销售退回款”的增加净额。

公式说明：

“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列;

“应交税金——应交增值税(销项税额)”增加净额依据“应交税金——应交增值税(销项税额)”本期发生额填列。

“应收账款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除;

“预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收

入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中;

本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏账核销备查登记簿”中“已核销坏账收回”栏目

数字填列;

“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收账款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

“应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减

少“应收账款”，不影响“销售商品收到的现金”; 另一种情况是销售商品时货款已收，销售退

回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题;如果本期没有退回货款，(会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进行处理，即借记“主营业务收入”账户，贷记“其他应付款——应付销售退回款”账户。)由于前面在计

算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款——应付销售退回款”账户或“销售退回备查簿”进行计算。

例：某企业2000年“主营业务收入”为819万元，“应收账款”增加净额为19万元，则：销售商品收到的现金=819万元-19万元=800万元

假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而作减少应收账款处理;另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入“其他应付款——应付退货款”挂账处理，则：该企业2000年度销售商品收到的现金=800万元-7万元=793万元

通过有关账户计算如下：

销售商品收到的现金=主营业务收入(819万元-20万元)-应收账款增加净额(19万元-8万元)+应付退货款增加净额5万元=799万元-11万元+5万元=793万元

怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目?

时间：2013-01-22 14:01来自：会计网编辑：雪梅

“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。

计算公式如下：

收到的税费返还=“补贴收入——税费返还”、“主营业务税金及附加——税费返还”、“所

得税——税费返还”等合计

怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关

的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:01来自：会计网编辑：雪梅

“收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

收到的与经营活动有关的其他现金=“营业外收入”(处理固定资产收益等除外)+“其他应收款”(备用金、租金除外)的减少净额+“其他应付款”(押金、现金溢余)的增加净额

怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的

现金”项目?

时间：2013-01-22 14:02来自：会计网编辑：雪梅

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

计算公式如下：

购买商品、接受劳务支付的现金=“主营业务成本”+“其他业务成本”+“存货”增加净额+“应交税金——应交增值税(进项税额)”增加净额+“应付账款”、“应付票据”减少净额+“预付账

款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少公式说明：

“主营业务成本”、“其他业务成本”依据利润表中的数据填列;

“存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，，而在前面计算时是按“产品销售成本”、“其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分购买，故应予以加回;

“应交税金——应交增值税(进项税额)”增加净额依据“应交税金——应交增值税(进项税额)”本期发生额填列。

“应付账款”、“应付票据”减少净额，表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按“主营业务成本”、“其他业务成本”的数据确认

的，并没有包括这部分支付，故应予以加回;

“预付账款”增加净额，表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际购买的成本。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期支付现金，即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入“购买销售商品、接受劳务支付的现金”

之中;

因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应付账款”和“应付票据”，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付账款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。

“应收购货退回款”：如果存在购售退回，情况将变得较为复杂。购售退回一般都通过“存货”进行处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少“存货”，另一方面也减少“应付账款”，不影响

“购买商品支付的现金”; 另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。如果本期收回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题;如果本期没有退回货款，(会计核算中可以通过设置“其他应收款——应收购货退回款”进行处理，即借记“其他应收款——应收购

货退回款”账户，贷记“存货”账户。)由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除，而实

际上货款并未收到，不能从“购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应收款——应收购货退回款”账户或“购货退回备查簿”进行计算。

特殊原因引起的存货的非正常减少(如火灾引起的存货毁损)，并不减少企业的现金，但

减少了前面的“存货”的增加净额，从而减少“购买商品、接受劳务支付的现金”，故应予以加回。

特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少(如无法支付的应付款项)，并不减少

企业的现金，而在前面的计算中是将“应付账款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。

例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元;应付账款期末余额增加17万元，“主营业务成本”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则：

购买商品、接受劳务支付的现金=实际支付的现金100万元

或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额17万元+存货增加净额7万元=100万元

假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付货款，因而作减少应付账款处理;另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种原因只收到现金7万元，另1万元货款至年底时尚未收回，计入“其他应收款——应收购货退回款”挂账处理，则：购买商品支付的现金=实际支付的现金100万元-实际收到购货退回的现金7万元=93万元

或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额(17万元-2万元)+存货增加净额(7万元-10万元)+应收购货退回款1万元=93万元

怎样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付

的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:03来自：会计网编辑：雪梅

“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补

贴等;其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职

工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。不包括支付给在建工程人员的工资。

计算公式如下：

支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”、“应付福利费”账户借方发生额(不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用)

怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目?

时间：2013-01-22 14:04来自：会计网编辑：雪梅

“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等账户的记录分析填列。

计算公式如下：

支付的各项税费= “应交税金”(应交固定资产投资方向调节税除外)账户的借方发生额+“产品销售税金及附加”账户借方发生额-消费税、营业税、教育费附加等的返还+“其他应交款”增加净额

怎样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关

的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:04来自：会计网编辑：雪梅

“支付的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

支付的其他与经营活动有关的现金=“营业外支出”(处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外)+“其他应付款”(应付租金除外)的增加净额+“管理费用”( 支付的

工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏账除外)、“销售费用”(支付的其他费用)、“财务费用”(支付的其他费用)本期发生额+“待摊费用”(其他费用)增加净额(借方)-“预提费用”增加净额(贷方)

怎样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金”项

目?

时间：2013-01-22 14:05来自：会计网编辑：雪梅

“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表附注中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，计入投资损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

收回投资所收到的现金=“短期投资”贷方发生额+“投资收益”账户中的“收回投资而取得的收益”+“长期股权投资”(投资收回)贷方发生额+“长期债权投资”(投资收回)贷方发生额

怎样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现

金”项目?

时间：2013-01-22 14:06来自：会计网编辑：雪梅

“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

取得投资收益所收到的现金=“投资收益”-“长期股权投资——损益调整”账户增加净额-“应收股利”增加净额+“长期债权投资——溢价”中的“溢价摊销”-“长期债权投资——折价”中的“折价摊销”-“应收利息”增加净额-“长期债权投资——应计利息”增加净额

怎样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和

其他长期资产所收回的现金净额”项目?

时间：2013-01-22 14:07来自：会计网编辑：雪梅

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额= “清理转出固定资产等原值”-“清理转出固定资产等已提的累计折旧”+“营业外收入——处理固定资产收益”-“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”-固定资产非现金交易而减少的净值(如资产置换)

怎样利用公式计算填列“购建固定资产、无形资产和

其他长期资产所支付的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:08来自：会计网编辑：雪梅

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”账户的“本期购建转入”明细账发生额+“在建工程”账户增加净额-与在建工程有关的应付工资、应付福利费、应交税金——应交固定资产投资方向调节税、长期借款(应计利息)的净增加额

怎样利用公式计算填列“投资所支付的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:12来自：会计网编辑：雪梅

“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进行的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。

计算公式如下：

投资支付的现金=“短期投资”借方发生额+“长期股权投资——投资成本”+“长期债权投资”账户中的“债券面值”与“溢价”明细账的借方发生额及“折价”明细账的贷方发生额+“应收股利——购入股利”账户的借方发生额+“应收利息——购入利息”明细账的借方发生额

怎样利用公式计算填列“吸收投资所收到的现金”项

目?

时间：2013-01-22 14:15来自：会计网编辑：雪梅

“吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股

票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。

计算公式如下：

吸收投资收到的现金=“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入

股”栏目的记录金额

怎样利用公式计算填列“借款所收到的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:16来自：会计网编辑：雪梅

“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款——本金”账户的贷方发生额填列。

计算公式如下：

借款收到的现金=“短期借款”、“长期借款——本金”账户的贷方发生额

怎样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项

目?

时间：2013-01-22 14:17来自：会计网编辑：雪梅

“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

偿还债务所支付的现金=“短期借款”、“长期借款——本金”账户的借方发生额

怎样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息

所支付的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:18来自：会计网编辑：雪梅

“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。

计算公式如下：

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=“应付股利”本期借方发生额+“长期借款——应计利息”账户的借方发生额+“待摊费用——利息”、“预提费用——利息”账户的借方发生额

怎样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关

的现金”项目?

时间：2013-01-22 14:19来自：会计网编辑：雪梅

“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。

支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出——现金捐赠支出”+“长期应付款——融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、咨询费用

间接法下现金流量表中经营活动现金流量编制的基本

原理是什么?

时间：2013-01-22 14:27来自：会计网编辑：雪梅

净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转

换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法(基本格式如表).

间接法下现金流量表的基本格式

补充资料行次金额

1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：计提的资产减值准备

固定资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

待摊费用减少（减：增加）

预提费用增加（减：减少）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

固定资产报废损失

财务费用

投资损失（减：收益）

递延税款贷项（减：借项）

存货的减少（减：增加）

经营性应收项目的减少（减：增加）

经营性应付项目的增加（减：减少）

经营活动产生的现金流量净额

这种转换可以分三步进行：

第一步，以权责发生制下的净利润(即“利润表”中的净利润)为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润(权责发生制)。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下：

第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润

净利润（权责发生制下）

加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目

（1）处理固定资产等的损失

（2）固定资产报废损失

（3）财务费用（利息及融资手续费等）

（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）

减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目

（1）处理固定资产等的收益

（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）

（3）投资收益

经营活动产生的净利润（权责发生制下）①

第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；

加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目

（1）计提坏账准备

（2）提取的存货跌价准备

（3）固定资产折旧（减：存货增加部分）

（4）无形资产摊销

（5）长期待摊费用摊销

（6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）

（7）待摊费用摊销（减：存货增加）

（8）计提经营性预提费用（减：存货增加）

（9）产品销售成本（存货减少）

（10）递延税款贷项

（11）计算所得税（应交税金增加）

减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目

（1）应收账款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）

（2）应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）

（3）预收账款的减少

因净利润而形成的经营活动现金流量净额②

第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”

加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目

（1）应收账款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少

（2）预收账款的增加

（3）购货退回（存货减少）

减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目

（1）应付账款、应付票据、其他应付款等的减少

（2）预付账款的增加

（3）购进存货支付的现金（存货增加）

（4）应付工资、福利费的减少

（5）预提费用的减少

（6）待摊费用的增加

（7）应交税金的减少

经营活动所产生的现金流量净额（第三步）

以上就是间接法下现金流量表的编制原理。

怎样填列“计提的资产减值准备”项目?

时间：2013-01-22 14:27来自：会计网编辑：雪梅

计提的资产减值准备包括8项：①应收账款坏账准备、②存货跌价准备、③短期投资跌

价准备、④长期投资减值准备、⑤委托贷款减值准备、⑥固定资产减值准备、⑦无形资产减值准备、⑧在建工程减值准备。

其中，“应收账款坏账准备”、“存货跌价准备”这两个项目的填列，严格说来，应该是“坏账准备增加净额”、“存货跌价准备增值净额”，可分别依据“坏账准备”、“存货跌价准备”账户的期末期初余额的差额来填列。其他项目可分别依据“投资收益——短期投资跌价准备”、“投资收益——长期投资减值准备”、“投资收益——委托贷款减值准备”、“营业外支出——固定资产减值准备”、“营业外支出——无形资产减值准备”、“营业外支出——在建工程减值准备”的本期借方发生额来填列。

现以“应收账款坏账准备”为例进行说明。计提坏账准备时，记入当期的管理费用，列入了利润表中。但实际上并没有发生现金流出。为了将净利润调节为现金制下的经营活动现金净流量，当期计提的坏账准备应加回到净利润中。

如果年内发生了坏账转销，比如是1000元，则情况就会复杂一些。一方面，与利润无

关，另一方面，在后面计算“加：应收账款的减少”中也包括了这一减少的数额1000元，如果以此数额进行计算，现金净流量就会增加1000元。而事实上，转销坏账，既不会使企业

现金增加，也不会使现金减少，可见，前面在计算“计提的坏账准备”时，应该将坏账转销的部分剔除，而这实际上就是“坏账准备增加净额”。

怎样填列“固定资产折旧”项目?

时间：2013-01-22 14:25来自：会计网编辑：雪梅

“固定资产折旧”项目，可依据“累计折旧——经营性计提折旧”的数据填列(即是指计入成本费用和管理费用的折旧部分)。企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用，有的计入制造费用。但计提折旧并不影响现金流量的增减变化，计入管理费用部分已作为期间费用列入了当期利润表，引起利润的减少，所以应该加回;计入制造费用部分则增加存货(但不减少利润)，而后面在计算“加：存货的减少(减：增加)”时已将其作为“减项”处理，所以应在调整净利润时加回。

怎样填列“无形资产摊销”项目?

时间：2013-01-22 14:33来自：会计网编辑：雪梅

“无形资产摊销”依据“无形资产”账户“本期摊销”栏目或“管理费用”账户中的“无形资产摊销”栏目的数据填列。在没有发生购入无形资产、无形资产处置、以无形资产投资等事项的情况下，无形资产的年末、年初差额即为本年摊销额。无形资产摊销时，计入了管理费用，但并没有发生现金流出，所以在调整时应将本年摊销额加回到净利润中。如果企业存在“递延资产”的情况，也依据上述方法进行类似处理。

怎样填列“长期待摊费用摊销”项目?

时间：2013-01-22 14:33来自：会计网编辑：雪梅

长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入营业费用有的计入制造费用。对计入管理费用、营业费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但是，却没有发生现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。计入制造费用

中的已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但是却没有发生现金流出;

计入制造费用中的没有变现的部分，由于在调节存货时，已经从中扣除但是，却不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时需要予以加回。这个项目可根据“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。

怎样填列“待摊费用减少(减：增加)”项目?

时间：2013-01-22 14:34来自：会计网编辑：雪梅

“待摊费用减少(减：增加)”项目，可以通过“待摊费用”账户的期末期初余额的差额填列。

待摊费用的减少，即待摊费用的摊销。与计提折旧相类似，待摊费用摊销时记入了“管理费用”、“制造费用”等账户，但并没有发生现金流出，所以在调整时应将本年摊销额加回到净利

润中。待摊费用的增加，一般是因为现金支付，也可能是一次性领用大量办公用品(一次性

领用大量低值易耗品或包装物，不管其是一次摊销，还是五五摊销或分期摊销，均不记入“待摊费用”账户，都是通过“低值易耗品”账户或“包装物”账户进行核算的，即都通过“存货”项

目，在调整“存货”项目时进行处理)。前者发生了现金流出，但不影响利润，故以利润为起点调整现金流量时应该加回;后者引起“存货”项目的减少，通过“存货”项目进行调整。

怎样填列“预提费用增加(减：减少)”项目?

时间：2013-01-22 14:40来自：会计网编辑：雪梅

“预提费用增加(减：减少)”项目，可以通过“预提费用——预提经营性费用”账户的期末期初余额的差额填列。

预提费用的增加，即提取预提费用。提取预提费用有两种情况，一种是预提经营性费用(如大修理费用等)，另一种是预提非经营性费用(如银行借款利息)。前者与计提折旧相类似，费用预提时记入了“管理费用”、“制造费用”等账户，但并没有发生现金流出，所以在调整时应将本年摊销额加回到净利润中;后者增加“财务费用”，通过“财务费用”项目进行调整，不在本

项目进行调整。预提费用的减少，一般是因为现金支付，发生了现金流出，但不影响利润，故以利润为起点调整现金流量时应该加回。

怎样填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产

的损失(减：收益)”项目?

时间：2013-01-22 14:41来自：会计网编辑：雪梅

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)”项目，可用“营业外支出—

—处理固定资产损失”、“其他业务支出——处理无形资产支出”等账户的借方发生额，减去“营业外收入——处理固定资产收益”、“其他业务收入——处理无形资产收入”账户的贷方发生额

计算填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产，不属于经营活动，而是投资活动，故其所产生的损益，应从净利润中转出。

怎样填列“固定资产报废损失”项目?

时间：2013-01-22 14:41来自：会计网编辑：雪梅

“固定资产报废损失”项目，可依据“营业外支出——固定资产报废损失”账户的借方发生额填列。 固定资产报废损失，计入了营业外支出，列入了利润表。但这部分损失并没有发生现金流出，所以应在调整净利润时加回。

怎样填列“财务费用”项目?

时间：2013-01-22 14:43来自：会计网编辑：雪梅

“财务费用”项目，可依据“财务费用——非经营性费用”明细账户的借方发生额填列。企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动和非经营活动(投资活动和筹资活动)。比如，应收票据贴现、销售产品和购买原材料所产生的汇兑损益属于经营活动;购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动;支付的利息属于筹资活动;等等。由于财务费用的发生影响了利润，所以在以净利润为起点调整现金流量时，应把属于投资活动和筹资活动的部分调整出去。

怎样填列“投资损失(减：收益)”项目?

时间：2013-01-22 14:44来自：会计网编辑：雪梅

“投资损失(减：收益)”项目，可依据“投资收益”账户的本期发生额填列。 投资损益是因为投资活动所引起的，不属于经营活动，所以在调整净利润时，应将这部分损益从净利润中转出。具体方法是，若为投资收益，调整净利润时应减去;若为投资损失，调整净利润时应加回。

怎样填列“递延税款贷项(减：借项)”项目?

时间：2013-01-22 14:45来自：会计网编辑：雪梅

“递延税款贷项(减：借项)”项目，可通过比较期末期初递延税款账户余额计算填列。若为“递延税款”借项增加，调整净利润时应减去;若为“递延税款”贷项增加，调整净利润时应加回。“递延税款”账户主要是核算由于时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差

异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。由于实际缴纳所得税时是按应纳税所得额计算的，递延税款这部分金额并没有发生现金流入或流出，但在利润表中已列入了所得税费用，所以应调整净利润。不过需要注意以下一些特殊情况。

请看下例：

某企业接受固定资产捐赠，价值1000元，所得税率为30%，则应作如下分录：

借：固定资产10000

贷：递延税款3000

资本公积7000

此项业务不会引起利润的变化，但在以净利润为起点调节现金流量时，若“加：递延税

款款贷项”3000，则会使经营活动现金流量增加3000元，而事实上接受固定资产捐赠与现金

流量无关，从而造成错误。

因此，在填列此项目时，遇见此类情况应该进行扣除。

怎样填列“存货减少(减：增加)”项目?

时间：2013-01-22 14:46来自：会计网编辑：雪梅

“存货减少(减：增加)”项目，可依据“存货”账户的期末期初余额的差额填列。另依“存货

项目备查登记簿”，如有非经营性原因引起存货项目增减变动的，应予以剔除。通常，“存货”

项目的增减变动属于经营活动。本期存货减少，就是存货的销售(至于生产领用存货，计入了生产成本，属于“存货”各项目之间的变动，不影响“存货”项目的增减)，通过“产品销售成

本”减少了本年利润，但存货的减少并未发生现金支付，故应在以净利润为起点计算现金流量时加回。本期存货增加，主要原因有二：一是本期购入，二是本期生产。从本期购入来看，在不存在赊购的情况下，本期购入存货的金额就是“购买存货支付的现金”，导致现金流量的减少。由于本期购入存货并不影响当期利润，故在以利润为起点计算现金流量时应予以冲减。

如果存在赊购，则“本期购进存货=购买存货支付的现金+应付账款、应付票据的增加”，此时

仍可将存货的增加金额全额在以净利润为起点计算现金流量时减去。至于本期实际并未支付的赊购款，即“应付账款、应付票据的增加”则在调整“经营性应付项目”时又予以加回了。

从本期生产来看，本期生产所增加的存货，一部分实际支付了现金，如办公费用、水电

费用;另一部分没有支付现金，主要表现为应付工资、应付福利费、其他应付款、预提费用

等的增加及待摊费用的减少(摊销)。实际支付现金的部分，引起了现金流量的减少，当然应该从净利润中减去;当期未支付现金的部分，没有引起现金流量的变化，但此时仍可将这部

分存货的增加金额全额在以净利润为起点计算现金流量时减去，因为这部分未支付现金的项目即“应付工资、应付福利费、其他应付款的增加”以及“预提费用的增加”、“待摊费用的减少”已经在调整“经营性应付项目”、“计提预提费用”、“待摊费用摊销”时又予以加回了。总之，调整“存货”项目时，可依据“存货”账户的期末期初余额的差额填列。若“存货”期末余额增加，则

从净利润中减去;若“存货”期末余额减少，则应加回到净利润中。

怎样填列“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目?

时间：2013-01-22 14:46来自：会计网编辑：雪梅

本项目可依据“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”账户的期末期初余额的差额填列。“其他应收款”中如包含“应收股利”或“应收利息”等非经营性应收项目，应予以剔除。

项目说明：经营性应收项目主要指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分。若某一期间期末应收账款或应收票据余额大于期初应收账款或应收票据余额，说明本期销售收入中有一部分没有收到现金，但在利润表中已将销售收入全数列入，所以应在调整时将应收账款和应收票据的增加额从净利润中减去。反之，若某一期间期末应收账款或应收票据余额小于期初应收账款或应收票据余额，说明本期从客户处收到的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以应在调整时将应收账款和应收票据的减少额加回到净利润中。

预收账款增加，说明本期“销售商品收到的现金”增加，但预收账款的增加并不影响本期利润，故在以利润为起点调整现金流量应予以加回;预收账款减少，说明本期销售的商品中有一部分并未实际收到现金(会计上冲减“预收账款”处理)，而这一并未收到现金的部分销售

在权责发生制下仍将计入“主营业务收入”从而增加了利润，故在以利润为起点调整现金流量应予以冲减。

怎样填列“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目?

时间：2013-01-22 14:47来自：会计网编辑：雪梅

本项目可依据“应付账款”、“应付票据”、“应付工资”(经营性应付工资，不包括应付工程人员工资)、“应付福利费”(经营性应付福利费，不包括应付工程人员福利费)、“应交税金”(包括所得税、营业税、消费税、城市维护建设税等，不包括与投资活动或筹资活动有关的固定资产投资方向调节税、印花税)、“其他应付款”、“其他应交款”等账户的期末期初余额的差额计算

填列。

不过，在填列此项目时，如果存在非正常原因而引起的“应付项目”的减少，应该予以剔除。

例：A企业核销无法支付的应付款项5000元。依据企业会计制度的规定，应作“资本公积”的增加：

借：应付账款5000

贷：资本公积5000

此项业务不会引起利润的变化，也与现金流量无关，但在以净利润为起点调节现金流量时，若“减：应付账款的减少”5000元，则会使经营活动现金流量减少5000元，从而造成错误。

怎样填列“增值税增加净额”项目?

时间：2013-01-22 14:48来自：会计网编辑：雪梅

“增值税增加净额”项目，可依据下列公式计算填列：

增值税增加净额=“应交税金——应交增值税”期末贷方余额增加净额-“应收账款——增

值税”、“应收票据——增值税”期末借方余额增加净额+“应付账款——增值税”、“应付票据——增值税”期末贷方余额增加净额

增值税属于价外税，具有代收代缴的性质，与净利润的计算无关。如果不存在赊购赊销事项，“应交税金——应交增值税”期末贷方余额增加净额即表示本期应付未付的增值税增加净额。如果存在赊销事项，“应收账款——增值税”、“应收票据——增值税”期末借方余额增加净额，则表示本期应交的增值税中有一部分本期并未收到，在收付实现制下不需要缴纳，故应从“应交增值税”中予以扣除。“应付账款——增值税”、“应付票据——增值税”期末贷方余额

增加净额，说明本期购入存货应付的增值税(进项税额)中有部分并没有支付，而原来在核算

“应交税金——应交增值税”时是将其作为当期“进项税额”抵扣当期“销项税额”的，依据收付实现制原则，这部分未付现的“进项税额”不能进行抵扣，故此应该加回。

怎样编制会计报表附注?

时间：2013-01-22 14:48来自：会计网编辑：雪梅

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是

财务会计报告的重要组成部分。

比如，对于一种经济业务，可能存在不同的会计原则和会计处理方法，也就是说有不同的会计政策可供选择。如果不交代会计报表中的这些项目是采用什么原则和方法确定的，就会给会计报表使用者理解会计报表带来一定的困难，这就需要在会计报表附注中加以说明。又如，可比性是一项很重要的会计原则，它要求前后各期采用的会计政策应当保持一致不得随意变更。由于会计法规发生变化，或者为了更加公允地反映企业的实际情况，企业有可能改变会计报表中某些项目的会计政策，由于不同期间的会计报表中对同一个项目采用了不同的会计政策，影响了不同期间会计报表的可比性，为了帮助会计报表使用者掌握会计政策的变化，也需要在会计报表附注中加以说明。再如，会计报表由于形式的限制，只能按大类设置项目，反映总括情况，至于各项目内部的情况以及项目背后的情况往往难以在表内反映，比如，资产负债表中的应收账款只是一个年末余额，至于各项应收账款的账龄情况就无从得知，而这方面信息对于会计报表使用者了解企业信用资产质量却是必要的，所以往往需要在会计报表附注中提供应收账款账龄方面的信息。

企业会计制度规定，会计报表附注至少应当包括下列内容：①不符合会计核算前提的说

明;②重要会计政策和会计估计的说明;③重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明;④或有事项的说明和资产负债表日后事项的说明;⑤关联方关系及其交易的说明;⑥重要资产转让及其出售的说明;⑦企业合并、分立的说明;⑧会计报表重要项目的明细资料;⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项等等。

(1)不符合会计核算前提的说明

例：本公司(东药股份有限公司)北京市朝阳区经营分部因经营管理不善。长期严重亏损，

已没有扭亏希望，决定撤消该分部。本报告中有关该分部的核算均按清算价值计量。

对于上述情况，在编制会计报表附注时应该予以说明。

(2)重要会计政策和会计估计的说明

会计政策是指被企业选定并一贯执行的会计原则(会计处理方法)。会计估计是指企业对

其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。依据不同的会计政策与会计估计能够得出企业不同的经营成果和财务状况，所以，适当地表达会计政策与会计估计，对于公允地反映企业经营成果和财务状况，对于会计报表使用者掌握信息、作出决策至关重要。因而，世界各国都制定了有关会计政策与会计估计披露的具体准则。会计政策、会计估计是会计报表附注披露的内容。估计会计政策一般包括企业执行的会计制度、会计期间、合并报表的编制方法、记账原则和计价基础、坏账核算方法、存货计价方法、长期投资核算方法、固定资产核算与折旧的计提方法、在建工程核算方法、无形资产与递延资产的摊销

方法、收入确认原则、外币折算方法、利润分配政策等等。会计估计通常有：坏账;存货遭

最新施工企业会计核算办法

最新施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企 业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，

建筑业和工程行业会计分录

建筑业和工程行业会计分录 1 购入、领用工程物资如何记账？ （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明 的增值税额 借：工程物资——专用材料 ——专用设备 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）工程领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资——专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录 借：工程物资——专用材料等 贷：在建工程 2、发包工程的有关账务如何处理？ （1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款 借：在建工程——建筑工程、安装工程？（xx工程） 贷：银行存款 （2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实

借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 （3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本 借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 （4）在承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款 借：在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程) 贷：银行存款 应付账款 3、自营工程的有关账务如何处理？ （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程） 贷：工程物资 （2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不 能抵扣的增值税进项税额 借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程） 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额） （注：采用计划成本进行材料日程核算的企业，还应当分摊材料成本

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费 借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程） 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。） （4）基建工程应负担的职工工资 借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程） 贷：应付工资 （5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、 运输等劳务，应按月根据实际成本 借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程） 贷：生产成本——辅助生产成本 4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费等如何记账 借：在建工程——其他支出 贷：银行存款 5收入的账务处理

在医院会计实习报告

在医院会计实习报告 实习报告要写上成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。下面由小编精心整理的在医院会计实习报告，希望可以帮到你哦! 在医院会计实习报告篇一： 关于在人民医院财务会计方面的实践报告财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。 通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 在不到三个月的时间内，要想熟悉和掌握该医院财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式，基本了解了该医院的整体情况和财务会计概况。 现将此次实践活动的有关情况报告如下：

一、实习目的 社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。 20xx年2月—5月我在麦盖提县人民医院进行了各方面的实践。现作如下实习报告： 二、实习内容 各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。机关中报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向机关信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。 电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，麦

建筑工程公司档案管理手册(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】 档案管理制度 1.目的 为加强公司档案管理，提高档案利用效率，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施办法》、《企业档案管理规定》，结合企业实际，制定本规定。 2.档案管理范围 2.1 此管理制度适用于本公司所有档案的管理工作。 2.2 本制度中所称的公司档案，是指公司在各项建筑施工；经营运 行和管理活动中形成的对国家、社会和公司有保存价值的文字、数据、图样、图表、声像等不同形式的文件或记录。具体的主 要分类包括：文件档案、声像档案、电子档案等。 3.档案管理机构及职责 3.1 公司档案工作实行二级管理。其中：一级管理是指公司总经理 办公室的统筹管理；二级管理是指各部门对本部门档案资料 的整合管理。每月由各部门档案管理员组成检查小组对各部 门档案管理情况进行巡查。 3.2 行政人事部在总经理办公室的领导下对公司各部门上交的档 案进行管理，各部门根据部门内部档案管理的流程制度，对 档案的形成、整理、积累、存档进行管理。 3.2.1 公司依据《档案法》等有关法律，法规和方针政策，制 定公司文件材料的归档及保管、利用、鉴定、销毁和移 交等有关规章制度。 3.2.2 行政人事部负责监督，指导公司各部门档案的形成、积 累、整理和归档工作。 3.2.3 统筹规划公司各部门的档案工作，负责公司档案收集、 整理、保管、鉴定和收发使用工作。 3.3 各部门应该指定专人负责内部的档案管理工作——收集、整理、 保管本部门的档案资料，并建立档案目录，以方便入档时能够及时、有效的备案和日后查找复核工作。 3.3.1 坚持平时整理。根据本部门不同种类文件材料的形成特征， 制定案卷目录，合理分类存放，便于利用和归档。

《施工企业会计核算办法》

施工企业会计核算办法》财会（2003）27 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”。） （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工” 和“机械作业”科目。2．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。3．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金” 和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

工程施工企业会计分录

工程施工企业会计分录 1、建造合同结果可以可靠估计的会计分录 （1）建造过程中发生的成本归集计入工程施工—合同成本科目：借：工程施工—合同成本 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等科目 （2）登记已结算的合同价款：工程结算 借：应收账款等 贷：工程结算 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款等 （4）确认收入和费用 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入 当期确认的合同费用=预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 当期确认的合同毛利=（合同总收入-预计总成本）*完工进度-以前会计期间累计已确认的毛利 完工进度的确认：

1，累计实际发生（不包括与未来活动相关的合同成本以及分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项）的合同成本占合同预计总成本的比例 2，已经完成的合同工作量占合同预计总完工量的比例 3，实际测量的完工进度 （5）合同预计损失 如果合同预计总成本超过合同预计总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认当期费用。合同完工时，将已计提的损失准备冲减合同费用。 合同预计损失=（合同预计总收入-合同预计总成本）*（1-完工百分比） （6）工程完工 借：工程结算 贷：工程施工—合同毛利 工程施工—合同成本 （7）未工程完工时，工程施工余额大于工程结算余额，其差额在资产负债表存货项目反映；工程施工余额小于工程结算余额，其差额在资产负债表预收账款项目反映。 2、结果不能可靠估计的建造合同 （1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认。合同成本再其发生的当期确认为合同费用； （2）合同成本不可能回收的，应在发生时确认为合同费用，不确认

施工企业工程价款结算会计分录(全)

施工企业工程价款结算会计分录(全)

施工企业工程价款结算会计分录 2009-10-22 10:05 （一）工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算 《施工企业会计核算办法》规定：“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。” 1、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 （1）判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益能够流入企业；在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定；为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同相关的经济利益能够流人企业；实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。 （2）按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤 按照上述规定，在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下，企业应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。其步骤为：首先，确定施工合同的完工

进度，计算出完工百分比；然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用。其计算公式如下： 当期确认的合同收入＝(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的合同毛利＝(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度—以前会计年度累计已确认的毛利 当期确认的合同费用＝当期确认的合同总收入—当期确认的合同毛利—以前会计年度预计损失准备 在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时，应当关注：(1)在当年开工当年未完工的建造合同的情况下，企业在运用上述公式时，以前会计年度累计已确认的合同收入和合同毛利均为零；(2)在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额；当期确认和计量的毛利，等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额；(3)在当年开工当年完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于该项合同的总收入，当期确认和计量的合同费用，等于该项合同的实际总成本。 具体的会计核算方法如下： 第一步：工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录： 借：工程施工—合同成本--**工程 贷：应付工资或原材料或周转材料等 第二步：每月根据合同收取工程款时，作会计分录： 借：银行借款

施工企业财务管理整理

施工企业财务管理整理 1、施工企业财务管理是指施工企业组织财务活动、处理财务关系的一系列经济管理工作。（名词解释或填空） 2、施工企业资金的筹集、投放、运营、耗费、收回和分配等一系列资金运作行为，构成了施工企业的财务活动。（名词解释或填空） 3、施工企业组织财务活动过程中与内外各方所维系的经济利益关系，称为施工企业的财务关系。（名词解释） 施工企业的财务关系：1、施工企业与国家税务机关及行政管理部门的财务关系。2、施工企业与所有者和接受股权投资者的财务关系。3、施工企业与债权人和债务人的财务关系。 4、施工企业内部的财务关系。 5、施工企业与业主方、不同资质承包方及中介服务组织之间的财务关系。（简答） 利润最大化的缺陷：利润最大化是企业的一大宗旨，也是企业管理的追求，但是以企业最大化作为财务管理目标是不全面的，如忽视了货币时间价值、忽视了风险因素的客观存在、没有考虑投入与产出关系、没有考虑机会成本对决策基准的影响、片面追求利润可能导致企业财务决策的短期行为等。（简答） 公司价值最大化观点客服了利润最大化观点存在的与货币时间价值和投资风险价值相脱节等缺点。（单选或多选） 施工企业财务管理的环节：1、财务预测2、财务决策3、财务计划4、财务控制5、财务分析（单选） 财务分析是根据财务计划、财务报表以及其他相关资料，运用特定方法，考核和评价财务成果的重要工作手段。（名词解释） 经济环境有哪些要点：主要包括经济发展状况、政府的经济政策、通货膨胀和通货紧缩、金融市场、产业结构、经理和劳动力市场等。（多选题） 以下几项会影响到市场利率的有：纯粹利率、通货膨胀附加率、变现力附加率、违约风险附加率、到期风险附加率。 纯粹利率是指无通货膨胀、无风险情况下的平均利率，一般而言，国库券的利率可视为纯粹利率。（单选或填空） 货币时间价值的含义是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。（名词解释） 货币的时间价值是没有风险和通货膨胀情况下的社会平均资金利润率，这是利润平均化规律作用的结果。利率不仅包含时间价值，而且也包含风险价值和通货膨胀的因素。（填空）货币的时间价值影响因素是资金额、利率、计息期数。 从个别投资主体的角度看，风险可分为市场风险和企业特有风险两类，市场风险又称为不可分散风险或系统风险。企业特有风险：罢工、诉讼失败和失去销售市场……企业特有风险又称为可分散风险或非系统风险。（单选） 以无风险报酬率加风险报酬率作为必要报酬率。无风险报酬率即货币的时间价值率，是无风险情况下所要求得到的报酬率。通常以短期国债的利率作为无风险报酬率。风险报酬率，又称为风险收益率或风险补偿率，是投资者因为冒风险而期望得到更高的超过货币时间价值率的额外报酬率。（名词解释） 风险的衡量指标：方差、标准差、标准离差率（多选） 当两个项目的期望值相同时，标准离差越大，风险就越大；反之，标准离差越小，风险越小。标准差的平方称方差。

财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知

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财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知 【标 签】施工企业会计核算 【颁布单位】财政部 【文 号】财会﹝2003﹞27号 【发文日期】2003-09-25 【实施时间】2003-09-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】施工企业会计核算办法 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。 财政部 二○○三年九月二十五日 施工企业会计核算办法 一、总说明

（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

建筑公司会计分录复习进程

施工企业会计核算及常用会计分录 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 现金的核算 1. 6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。 应作会计分录： 借：现金10000 贷：银行存款10000 2. 6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现金支付。 应作： 借：管理费用960 贷：现金960 3. 6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元 借：现金1200 贷：其他业务收入1200 4. 6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行 借：银行存款10000 贷：现今10000 施工企业会计--现金清查的核算 某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿;目前无法查明原因，经批准予以转销。

（1）短缺原因查明前： 借：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800 贷：现金800 （2）短缺原因查明后： 借：其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人）200 管理费用----------现金短缺600 贷：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800 银行存款的核算 6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。 借：银行存款200000 贷：应收帐款------应收工程款200000 6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000 借：物资采购--------主要材料（钢材）10000 贷：银行存款10000 6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。 借：银行存款5850 贷：其他业务收入5850 6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元 借：应付票据8000

建筑施工企业有一定的特殊性

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

施工企业会计核算方法简述

施工企业会计核算的方法 根据施工企业的性质，结合本人的实际工作经验，本次对一些建筑施工企业会计业务与大家一起共同探讨，欢迎大家批评指正。 本文主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《施工企业会计核算办法》对施工企业的会计业务进行说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立需要注意的要点 二、主要会计科目的设置要点 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。 建立新账并不难，通常首先应当想好会计科目的设置问题，其次是项目的设置问题。在设置各科目时应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 总账科目（即：一级科目）至少应建立一个明细科目，通过明细科目进行会计核算，不宜直接用总账科目进行会计核算业务（即使该总账科目目前暂时不需要设置明细科目），这样做的原因是为了今后扩容的需要，如果直接在总账科目设置辅助核算和进行会计核算，今后则无法根据实际情况增加辅助核算和明细核算。 明细科目如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 比如：应收账款明细科目较多可以设置客户项目辅助核算，应付账款可以设置供应商项目辅助核算，其他应收账款可以在科目下设置单位往来和个人往来两个二级科目，并分别对二级科目设置个人往来、部门辅助核算、对管理费用总账下设置一个“管理费用明细”二级科目，并对该“管理费用明细”这一个二级科目设置项目部门辅助核算等等。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）等。 采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。 分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表，最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

施工企业主要会计分录样本

施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:

固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬

应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积

盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%

印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、

医院会计基本实务操作.doc

精品文档 一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补 助。 1)国库集中支付方式下拨时： 借：医疗业务成本、财政项目补助支出 贷：财政补助收入 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金 -待冲财政基金 年度终了，预算数与实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 2)授权支付方式 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 期末： 借：财政补助收入(基本支出 ) 贷：本期结余 借：财政补助收入(项目支出 ) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转 (项目支出结转) 2、零余额账户用款额度： 收到授权支付到账额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用零余额账户用款额度时 借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：零余额账户用款额度 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金 -待冲财政基金 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款 发生应收在院病人医疗款时： 借：应收在院病人医疗款 贷：医疗收入 住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时： 借：库存现金、银行存款 贷：应收在院病人医疗款 应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项 借：预收医疗款、应收医疗款 贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。 借：银行存款(实际收到的 ) 坏账准备 贷：应收医疗款 借记或贷记 " 医疗收入 -门诊收入、住院收入 (结算差额 )" 医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。 医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记 "坏账准备 "科目，贷记 " 应收医疗款 " 。 5、坏账准备 (采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用 贷：坏账准备 因违规拒付时：借：坏账准备 贷：应收医疗款 账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收医疗款、其他应收款 收回已转销的应收医疗款、其他应收款时： 借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时： 借：固定资产、在建工程 贷：银行存款、应付账款 其它应付款 (扣留的质量保证金)

建筑施工企业管理手册新

依据GB/T19001-2008标准；GB/T24001-2004标准；GB/T28001-2011标准；GB/T50430-2007质量管理规范规范 质量、环境、职业健康安全管理体系 管理手册 文件编号： 版本号： 发放编号： 编制： 审核： 批准： 2014-12-10发布2014-12-10实施 甘肃互通建设工程有限公司 目录 目录 1 管理方针 (3) 管理目标 (4) 质量目标 (4) 环境管理目标 (4) 职业健康安全目标 (4) 颁发令 (5) 授权书 (6) 0前言7 0.1企业简介 (7) 0.2管理手册说明 (9) 0.3管理手册管理规定 (10)

0.4管理手册修改记录单 (11) 1适用范围 (12) 2引用标准 (13) 2.1国家管理体系标准 (13) 2.2适用的法律法规和规范标准 (13) 3术语和定义 (14) 4管理体系 (15) 4.1管理体系总要求 (15) 4.2文件要求 (15) 5管理职责 (18) 5.1管理承诺 (18) 5.2以顾客为关注焦点 (18) 5.3管理方针 (18) 5.4策划 (19) 5.5职责权限和沟通 (20) 6资源管理 (46) 6.1资源提供 (46) 6.2人力资源 (46) 6.3基础设施和工作环境 (46) 7产品实现 (48) 7.1产品实现的策划 (48) 7.2与顾客有关的过程 (48) 7.3设计和开发 (49) 7.4采购 (49) 7.5生产和服务提供 (50) 7.6监视和测量装置的控制 (54) 8测量分析和改进 (55) 8.1总则 (55) 8.2监视和测量 (55) 8.3不合格品控制 (57)

施工企业会计核算办法定稿(正版)

广东省交通集团有限公司 施工企业会计核算办法 (暂行) 广东省交通集团有限公司施工企业会计核算办法 （1）一、总说明 （5）二、会计科目名称和编号 （13）三、会计科目使用说明 （13）（一）、资产类科目 （88）（二）、负债类科目 （119）（三）、所有者权益类科目 （128）（四）、成本类科目 （134）（五）、损益类科目 （153）四、特殊交易和事项说明 （153）（一）、非货币性交易 （155）（二）、外币业务 （156）（三）、会计政策、会计估计变更和会计差错更正（162）（四）、资产负债表日后事项 （165）（五）、或有事项 （168）（六）、关联方关系及其交易的披露 （173）（七）、债务重组 （181）（八）、租赁 （191）五、会计报表格式 （203）六、会计报表编制说明 （220）七、会计报表附注 （227）八、固定资产目录 附录:建造合同案例 （237）一、案例1 （242）二、案例2

一、总说明 （一）为了统一规范广东省交通集团有限公司所属各施工企业（含公司，下同）的会计核算,真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，结合施工企业的实际情况，制定本会计核算办法。 （二）本核算办法适用于广东省交通集团有限公司下属各施工企业（以下简称企业或施工企业）。 （三）会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 （四）会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 （五）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本办法所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 （六）企业的会计核算以人民币为记账本位币。 （七）企业的会计记账采用借贷记账法。 （八）会计记录的文字应当使用中文。 （九）企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： 1、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 3、企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 4、企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5、企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

建筑施工企业会计分录大全

建筑施工企业会计分录大全 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款8000万 贷：工程结算收入6000万 应付账款￣—分公司2000万 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款￣—分公司600000 贷：应交税金￣—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款￣—分公司1940000 贷：银行存款1940000 其第二种会计处理如下： 1、收到总承包款时，

借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付账款20000000 5、支付工程款时， 借：应付账款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 施工企业的成本项目与成本计算对象 施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项： 1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质

医院会计基本实务操作

一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。 1)国库集中支付方式下拨时： 借：医疗业务成本、财政项目补助支出 贷：财政补助收入 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 年度终了，预算数与实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 2)授权支付方式 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 期末： 借：财政补助收入(基本支出) 贷：本期结余 借：财政补助收入(项目支出) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(项目支出结转) 2、零余额账户用款额度： 收到授权支付到账额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用零余额账户用款额度时 借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：零余额账户用款额度 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款 发生应收在院病人医疗款时： 借：应收在院病人医疗款 贷：医疗收入 住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时： 借：库存现金、银行存款 贷：应收在院病人医疗款 应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项 借：预收医疗款、应收医疗款 贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。 借：银行存款(实际收到的) 坏账准备 贷：应收医疗款 借记或贷记"医疗收入-门诊收入、住院收入(结算差额)"医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。 医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记"坏账准备"科目，贷记"应收医疗款"。 5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用 贷：坏账准备 因违规拒付时：借：坏账准备 贷：应收医疗款 账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收医疗款、其他应收款 收回已转销的应收医疗款、其他应收款时： 借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时： 借：固定资产、在建工程 贷：银行存款、应付账款 其它应付款(扣留的质量保证金)