论企业内部审计关口前移

论企业内部审计关口前移

摘要：企业内部审计的关口前移是企业应对日益复杂多变的经营环境的重要措施，它在实质上不是审计创新，而是内部控制创新，因而它并不是事前审计的简单替代。审计的关口前移是以审计的提前介入而构建的一套预防控制体系，审计是通过“控制”而发生作用的。企业内部审计关口前移作为一个体系，其构成是由价值体系、结构体系和操作体系三个部分构建而成。

关键词：内部审计；关口前移；控制；企业

前言

审计产生的客观基础是源于社会经济环境的某种需求[1]，①随着社会经济活动的日趋复杂和变化，审计从账项的查错纠弊逐渐向现代风险导向审计方向发展，这种趋势的进一步演化发展推动了审计的“关口”前移。审计“关口前移”是现代企业经营管理中为防范风险、实现企业经营目标的一种实践，越来越多地被企业运用。在企业内部审计实践中，过去的审计方式通常是“事后审计”，这种方式显然无法应对许多事后不能审计或审计取证难度较大的事项，所以，将审计关口前移自然也就成了必然的要求，这对于大型企业来说尤其重要，因为在受托经济责任制度下，大型企业广泛进行管理授权，这种情形下，出资人或管理层对风险防范的需要更显迫切。

企业内部审计关口前移并不完全是审计创新，更多地反映为内部

控制创新。因为审计关口前移意味着在一项程序性任务中，将审计置于靠前的位置，如此，必然将产生这样一个问题：随着位置的靠前，未发生的事项增多，审计客体就变得不具体而且对象减少，审计对于特定事项的评价职能也就失去了基础，而监督职能凸显出来。所以，审计关口前移伴随着审计职能的转换，自然也就赋予内部审计一定的控制职能。

一、审计关口前移的内涵

目前，对于审计关口前移并没有统一的说法，或者说在理论上并没有当成一个专门的概念，仅是作为一个习惯性说法而存在。或混同于事前审计，或混同于预防性审计，或者当成风险管理审计；不可否认，审计关口前移与上述专项审计有着许多的共同点，但是，它们之间的区别还是明显的；从审计发展的趋势看，有必要对审计关口前移给一个明确的界定。

内部审计关口前移并不等同于事前审计，虽然它与事前审计有着许多共同点。事前审计与事中审计、事后审计相呼应，它强调的是审计切入的时间概念，审计关口前移并不限于在时间上的提前介入，而是着眼于如何构建一个风险防控体系，从这点上说，审计关口前移是企业内部控制体系的深化和延伸。

从形式上看，审计关口前移表现为一种监督职能；从内涵上看，它是内部控制体系的一种创新；从目标上看，审计关口前移是防控风险，保障企业经营目标实现。

可以说，审计关口前移是由以围绕审计职能而形成的一套预防控制系统。它不单纯是将审计工作提前，而是围绕着审计提前介入而形成的内部控制体系。单纯的事前审计主要是从事项的合规性、合法性、合理性乃至程序性发挥审计的监督作用，而审计关口前移则要求审计客体与审计主体达成某种互动，如要求被审计单位就某个专门的事项进行例行申报[2]。

审计关口前移打破了审计的内在职能平衡，它使得内部审计在整个内部控制体系中，其重心由事后的监督向事前监督转变，构成了企业内部控制体系中新的一个环节，而这个转变带来的是一个内部控制系统性调整。看不到这点，就有可能将审计关口前移简单地等同于事前审计，其结果是，由于“事前”之“事”多数未发生，内部审计所依赖的对象事实不足而导致事前审计流于形式。

二、审计关口前移的理论基础

尽管现行相关文献对于审计关口前移的分析基本上属于经验总结层面[3]，但从中也不难发现其构建的理论基础。国内有学者从系统论、控制论、信息论三个维度分析审计关口前移这个命题[4]。基于系统论的角度认为，一个系统是由各个相互影响的个体集合而形成整体，内部审计关口前移是一项复杂的系统工程，一方面，一个动态的系统必须与它所处的环境有一个结构性关系，另一方面，从系统论整体性出发，关口前移必须是对内部审计各个侧面、各个环节的“前移”，包括审计战略目标、审计环境、审计方法、审计

程序、审计结果等等。

从控制论的角度，认为在管理的信息交换过程中，原因与结果不断交互作用以实现共同目标的控制过程，一个完整的控制需要包含三个要素：导向、检测和矫正。审计关口前移相当于导向和检测，强调事前和事中控制。发挥内部审计“免疫系统”的预防和揭示功能。当审计信息传达到被审计对象时，其实起到一个行为修正作用，相当于矫正功能的实现。

从信息论的角度看，现代信息技术的应用为关口前移奠定了信息通畅的技术基础。

无论系统论、控制论和信息论是否已经奠定了内部审计关口前移的理论基础，具体到审计关口前移操作，都需要引入“先验”的观点。这里，“先验”与莫茨和夏拉夫的审计假设[5] ①并不在同一层次。“先验”观点是基于“关口前移”所导致的审计客体不明而提出的，如可以先验地认为内部控制是不严密的，需要审计提前介入；或认为某个事项或环节是重要的，需要设置审计“关口”。必须提出，审计关口前移所做出的“先验”观点，并非凭空想象出来的，而是根据过去经验而提出来的，所以，这些“先验”的观点是审计推理的依据而不是推理的过程。

“先验”观点看法是与风险导向审计中的风险评估相联系的，风险评估其实也是某种形式的“先验”，不同的是，风险评估有一套完整的程序，审计关口前移所形成的“先验”观点并不需要事先走

完某个程序。

将审计关口前移看成内部控制体系的一个创新，并引入“先验”观点，其目的是要解决两个问题：其一，避免审计关口前移中审计的主体与客体出现“猫与老鼠”的尴尬局面，把审计“关口”有机地整合在内部控制系统中。其二，合理分配和使用审计资源。通过“先验”结论，有针对性开展设置审计“关口”，一方面防止滥用审计职能，另一方面提高审计工作效率。

三、审计关口前移控制体系的构建

在审计关口前移的操作层面上，一些经验的总结不能说没有道理，比如，把如何实现四个转变当成基本的思路[6]：在指导思想和工作定位上实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上实现由注重财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上由注重事后审计到注重事前、事中、事后全过程审计的转变；在审计手段上实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

审计关口前移作为一个控制体系，重要的是如何构建总体框架。“框架”是一份对系统地、全面地关于企业各个业务模块开展审计关口前移的指导文件。其目的是构建一个“框架”，该“框架”将根据企业的总体发展思路和经营理念，提供开展审计关口前移的基本指导思想、基本原则和核心理念，并对审计关口前移所适用的方法、范围、程序进行分析。

框架包含三个子系统：一是关于审计关口前移的价值体系。包括指导思想、基本原则、核心理念、价值观等。由于是审计关口前移这一控制系统的“框架”，所以价值体系的构建就特别的重要，它是审计人员实际工作应对新情况、新问题以及各种具体问题的指导思想。即使是对于“先验”观点，其取舍、评判的标准如何，价值体系的作用也是不容小视的。二是关于审计关口前移的结构体系。结构体系主要是指构成“框架”的单元或模块的组成关系。结构体系有三块内容：一是审计主体与客体的关系，主要解决审计与控制的复杂关系问题，或者简单地说，就是如何赋予审计主体适当的控制功能。二是业务分类与部门归属的关系，主要解决综合性业务的责任分担问题，为责任追究提供事前依据。三是关于整体与部分的关系，或者说，是体系与环节的关系。在这个关系中，对于审计关口前移，不仅要指出，审计只是作为整个控制体系的一个环节，并不是独立于体系之外而只发生单纯的监督职能；还要指出，在关口前移这个控制体系中，审计是通过对程序的“控制”而发生作用的。三是关于审计关口前移的操作体系。操作体系并不是操作指南，它要为具体操作内容提供方法和路径。审计关口前移的操作体系包括制度、方式、程序、范围（部门、业务等）、标准，以及人、财、物配置等。（1）制度。制度包括两个方面的制度：一是对开展审计关口前移工作所制定的强制性制度，这类制度是不因业务内容和环境的变化而变化的一种共性的要求和说明；二是针对各部门为应对

审计关口前移所作的指导性意见。（2）方式。主要包括两个方面内容：一是审计部门开展审计关口前移的活动方式；二是各业务部门因应审计关口前移的活动方式。（3）程序。包括二个方面的内容：一是审计部门的审计程序；二是其他业务部门的响应程序。（4）范围。范围是对制度、方式和程序的适用条件进行界定。（5）标准。标准主要包括二个方面的内容：一是程序标准。程序标准指的是开展审计关口前移的程序、方法、范围等形式要件所制定的格式化要求。二是结果标准。结果标准是审计人员从事审计工作、运用控制职能所适用的评价指标。

参考文献：

[1] 王良玉，黄济民，等.浅议内部审计的关口前移[j].中国内部审计，2010，（12）：44.

[2] 曾萌.从系统论看战略系统审计方法[j].审计与理财，2005，（2）.

[3] 刘锦华.重视内部审计，监督关口前移[j].中国审计，1994，（6）：20.

[4] 黄少云.内审部门的基建审计关口前移与风险回避[j].当代经济，2010，（8）.

[5] 金德辉.审计关口前移，避免秋后算账[j].海南人大，2005，（5）.

[6] 陈思维.审计学[m].北京：清华大学出版社，2005：1—8.[责

论企业内部审计存在的问题及对策

目录 摘要............................................................................................................................................ I I 1企业内部审计概述. (1) 1.1企业内部审计的基本概念 (1) 1.2我国企业内部审计工作的现状 (1) 2企业内部审计存在的问题 (2) 2.1企业普遍对内部审计的重要性不足 (2) 2.2企业内部审计机构的独立性不强 (2) 2.3企业内部审计缺乏有力的法律依据 (3) 2.4企业内部审计工作的审计手段落后 (3) 2.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 (3) 3改进我国企业内部审计的对策 (5) 3.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 (5) 3.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 (5) 3.3建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障 (6) 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段 (6) 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质 (7) 4 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)

摘要 目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。 关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构

公司治理与内部审计的关系论文

XXXX大学本科XXX论文 公司治理与内部审计的关系 作者 系别 专业 年级 学号 指导教师 导师职称

内容提要 随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。 关键词：公司治理内部审计经济效益 Abstract Along with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measures Key words:Corporate governance Internal audit Economic benefits

企业内部审计的作用浅析

企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服

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龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/1f5320948.html, 企业内部审计风险评估及控制方法 作者：金敏燕 来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期 摘要：不管是大型企业，还是中小型企业，都需要做好防控内部审计风险这项工作。在 审计活动的各项环节中，都有可能存在着审计风险，所以控制和预防好审计风险这是我国所有企业都需要高度重视的问题。基于此，本文分析了企业内部出现审计风险的原因，再进行阐述审计风险控制体系，最终提出了控制审计风险的有效方法。 关键词：企业内部审计风险评估及控制方法 随着社会经济的快速发展，企业在发展中会遇到很多风险。审计风险是企业发展多种风险中最为常见的一种，一旦管控不好，严重影响着企业健康发展。但实事求是的讲，审计风险是没有办法从根本上消除的，只能尽力管控审计风险，以此来提高企业的经济效益和社会效益。 一、企业内部审计风险的主要内容 1.简介经营审计风险。经营审计风险与传统的审计抽样测试有所不同，经营审计风险注重以评估风险为主要内容。换言之就是想要掌握企业各项经营环节、了解企业经营活动、协调公司各个管理层的观点，都需要先评估企业风险，评估潜藏的风险。经营风险审计比较重视企业外部宏观经济、行业内部环境，并不只是关心财务数据，最多是关心企业内部控制和经营环境，从而以评估经营风险为着力点，以此来找到审计中最高风险领域。 2.简介财务报表审计风险。审计财务报表重大报错风险应注意如下几点问题：一是，审计财务报表中应注意审计两层次重大错报风险的联系。也可以说从审计重大错报风险情况上来讲，财务报表层次出现了重大错报风险，与列报的认定、账户余额和特定交易有很大关系。所以，应对认定层次重大错报风险审计与财务报表层次间的内在关系格外关注。二是，财务报表审计工作需要审计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。企业内审的工作人员必须把检查风险控制在可接受的范围之内，之后才能完成进一步的审计程序。三是，审计财务报表应掌握各种效率高、能够准确获取重大错误风险有关信息方法。其重大错报风险涉及很多内容，有简单的内容，也有难度高的内容，所以，应运用合理的方法获取被审计企业重大错报风险审计信息。 二、引发企业内部审计风险出现的原因 1.客观原因。一是，被审计的企业内部与外部环境有着很大的变化。被审计企业的内部控制制度是否完善、管理人员素质高低、国家宏观经济环境与被审计单位的联系密度等因素，都会对企业生产经营带来一些风险，也影响着单位内部审计风险。这些因素都成为了现代审计需要全面监控和多方面评估企业内部和外部环境的主要参考因素。二是，现代企业内部审计对象

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公司治理中的审计委员会与内部审计 审计委员会是美国公司治理中一个重要的组成部分，发挥治理机制功能。2002年初，中国证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》，标志我国开始正式引入审计委员会制度，期望审计委员会发挥有效的治理功能。 内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过运用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果,帮助组织实现其目标(IIA,2004)。审计委员会一个重要的职能就是确保内部审计的独立性，而内部审计为审计委员会提供信息支持，两者相互促进。 一、审计委员会在公司治理中的定位与职责 （一）审计委员会的定位 审计委员会制度是英美等国家公司制企业的一项重要的内部治理机制。其建立的初衷是在董事会建立一个独立、专门的治理力量以强化外部审计师的独立性，从而提高公司财务报告信息的真实性和可靠性。审计委员会在西方实行多年，发挥了积极的功效。我国为改善公司治理效率而引进审计委员会制度，但是其在中国的有效性还有待检验。（二）审计委员会的职责 审计委员会源于1338年的麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbi- ns）案。该项舞弊案后，证券交易理事会于1939年发布系列文告建议成立专门委员会，并建议此委员会由非执行董事组成，负责选任外部审计师以及参与洽谈审计计划，期望能增强会计师的独立性。

1987年，美国瑞德威委员会(Treadway Committee )认为，审计委员会应该是公司财务报告过程和公司内部控制信息及时、有效的监管者。瑞德威报告将审计委员会作为公司治理的有效手段并向审计委员会提出了一系列目标建议。该报告指出：审计委员会的主要职责是监管财务报告，而且该职责优先于其他职责。 1988年，加拿大特许会计师协会（CICA）出台了麦克唐纳报告（Macdonald Report），建议所有上市公司建立主要由外部董事组成的审计委员会，复核中期和年度财务报告，并且要求审计委员会每年向股东大会报告其职责履行情况。 1992年，英国凯德伯瑞报告(Cadbury Report)发布最佳实务指南，要求公司建立一个至少由三个非执行董事组成的审计委员会（大部分应独立于公司），委员会应有书面的章程。委员会的章程应明确说明委员会的权利和责任。委员会每年至少需要召开两次会议。在公司的年度报告中应披露委员会的成员，并且委员会主席应出席年度股东大会并回答问题。 1993年，公共监督委员会( Public Oversight Board)发表了“公众利益：会计职业界面对的问题”的特别报告，认为在许多情况下，审计委员会不能适当地完成他们的职责，并且在许多情况下他们也不能理解他们的职责。建议审计委员会应明确其职责的范围。 1994年COSO(Committee of Sponsoring Organizations)建议审计委员会应加强评价和控制的职责。 1999年，蓝带委员会(Blue Ribbon committee)发表了“关于提升

浅谈公司治理与内部审计的关系

浅谈公司治理与内部审计的关系 【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述，在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】公司治理内部审计 公司治理于国内企业已不是什么新鲜的词了，尤其是上市公司，公司治理已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理的大讨论、大反思，公司治理更成为人们关注的热点。作为一个内部审计工作者，笔者也时常在考虑：究竟什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系等。就此机会将平时笔者的一些粗浅思考与各位同仁分享。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理的涵义还没有我国自己的研究成果，学术界也还没有给出确定的概念。我们所知的公司治理是一个外来的概念，但是没有一个统一的解释。许多学者将公司治理视为一个知识体系，是一个内涵广泛的概念，它包含四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的功能是配置责、权、利，特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的起因是产权分离，是一种协调投资者和经营

者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。市场经济体制下公司治理应该是一个系统，这个系统的主体是以股东为中心的利害相关者，公司治理的模式因经济制度、历史传统、市场因素、法律观念等的不同而不同。因而当谈到公司治理时，我们通常会从公司的董事会和高级管理层谈起。这样做是有原因的。公司董事会和高级管理层负责制订公司的方针策略，并指导它的实施。很明显，董事会和高级管理层掌管公司大局。他们必须对公司治理进行评估，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；并由法律和公司章程来规定有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系以保证公司正常有效地运行。同时公司高级管理层必须对萨班斯—奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新规定做出回应；同时还要考虑如何根据他们所面临的商业风险来调整管理模式，包括随着对技术和国家安全依赖性的逐渐增加而增大的运作风险。有了完善了公司治理结构，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供保证。 国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。” 内部审计在对公司治理进行审计而发挥的职能作用主要包括：(１)监督作用，揭示与查处存在的问题，促使企业内部各单

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浅析中小企业内部审计 一、中小企业内部审计的重要性 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。 我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状 中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强 随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽 内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范 在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足 企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

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企业内部审计风险防范措施论文 摘要：随着企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，内部审计机构作为企业内部的一个监督制约机构,它的重要性日益增加,组织的决策管理层和利益相关者对它提出了更高的要求。在这种情况下,加强对企业内部审计风险的研究并探索相应的防范和控制措施,是当前企业内部审计理论研究工作亟待解决的重要课题之一。 关键词：内部审计；审计风险；防范措施 1企业内部审计风险产生的外部影响因素 1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系 国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。 1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 2企业内部审计风险产生的内部影响因素 2.1内部审计机构缺乏独立性 目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、

浅谈企业内部审计的作用和发展趋势

浅谈企业内部审计的作用和发展趋势 作者：罗宗举[ 2010-8-10 20:50:42 ] （河南四方达超硬材料股份有限公司，河南郑州450000）中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2010）06A-0108-02一、企业内部审计作用的体现（一）有助于完善公司治理结构按照现代企业制度要求，企业实行规范的公司制改革，建立起有效制衡的公司法人治理结构。公司治理结构是在经营权和所有权分离的基础上，有效处理企业各利益关系方之间关系的制度安排。内部审计是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。内部审计作为公司治理的一个重要组成部分，既可以发挥其作为评估人的作用，又可以发挥其作为决策顾问的作用。内部审计通过对公司治理状况进行审查和评价，并将评估结果向管理层、审计委员会和董事会报告，可以促使有关责任人采取措施纠正违规行为，从而保证公司治理的质量和力度；同时通过参加风险环境分析，就风险识别、风险控制等决策问题提出专业支持意见和解决方案，就能帮助管理层及时判断与控制重要风险，实现企业经营目标。（二）有助于健全内部控制体系内部控制是在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督和调整的制约机制，是现代企业制度必不可少的内容。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计与内部控制之间是相互依存的关系，即内部审计是内部控制的组成要素之一，其职能是对其余的内部控制要素的再控制，而内部控制又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查和评价不断地促进内部控制的健全与完善。内部审计由于其特定的地位和职能，它能在强化内部控制制度方面发挥着外部审计无法取代的作用。这种作用主要是运用各种手段和方法测试企业内部控制系统的充分性、遵循性、有效性，进而评价控制系统的健全程度，查明各项控制措施是否真实地存在于管理系统中，是否完全并认真得到遵守，以及评价内部控制是否发挥应有的制约与控制作用，是否取得应有的管理效果。同时，通过对内部控制的检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用，从而保证企业经营目标的实现。（三）有助于强化对资金的风险管理风险管理是现代企业管理的主要内容之一。内部审计本身作为风险管理的一个重要组成部分，它已成为企业整合风险管理的一个重要手段。内部审计更加强调确认经营风险并测试这些风险是否得到有效管理，由原来关注对交易事项和政策的遵循性的审查和评价，转变到现在更为关注对目标、战略和风险管理程序的审查和评价；内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高组织整体管理的效率和效果。内部审计可以帮助企业及时识别和防范风险，通过咨询服务的方式，协助公司建立健全风险管理过程，同时，内部审计部门可积极持续地参与风险管理过程，检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，对风险管理过程进行协调，从而增强企业适应环境和防范风险的能力，实现经营目标。二、企业内部审计的症结体现（一）机构缺乏独立性和权威性目前大部分企业的内部审计部门的设置，基本上与其他职能部门平行，有些企业甚至还没有独立的内部审计机构，只是财务部门中配备专职或兼职的内部审计人员，或者将内部审计机构依附于财务部门。在这种情况下，内部审计机构一般不对平级的企业财务部门及其他经营部门进行审计，只审计下属企业；即便对平级的企业财务部门及其他经营部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。而依附于财务部门的内部审计机构或人员，则“对自己的工作很难作出一个无偏见的、客观的评价”。因此，无法保证内部审计的独立性和权威性。（二）职能定位还不够明确目前，大多数企业对内审职能的定位主要停留监

公司治理与内部审计的关系

公司治理与内部审计的关系 对于公司治理与内部审计关系的研究需从二者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。 一、公司治理与内部审计的涵义 公司治理，是对公司进行管理和控制，协调公司制度下公司内部之间的利益和行为等一系列法规制度的统称。公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层面，从狭义的角度来解释公司治理，应是所有权与经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制，并通过这种机制来监督与制衡。从广义角度讲，公司治理是包含了法律、文化等方面的有关维护股东的权利，确保全体股东及利益相关者的合法权益，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。由此可见，不论是广义的还是狭义的公司治理概念，都可以把公司治理的本质看成是一种制度性的安排。 关于内部审计：国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。”由此可以看出，完善的公司治理是离不开有效的内部审计体系。因此从涵义上看，内部审计与公司治理这二者的最终目的是一致的，都是为了有效的管理企业，实现利益最大化。 二、公司治理与内部审计的关系 1、两者之间存在着互动关系。从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或者是利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只能算作是公司治理一系列制度安排中的一种，是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。 2、两者之间需要有效的结合才能更大程度的发挥价值 从上文的分析可以看出，建立高效的内部审计制度和有效的公司治理结构是相辅相成的。目前，我国很多企业的公司治理结构和内部审计制度还不够完善，存在着审计独立性差、审计人员素质低、审计信息失真等问题，由此产生了大量的舞弊、腐败和管理不当的问题。因此，如何让内部审计和公司治理有效的结合，共同发挥监督约束作用是一个很严峻的课题。 3、内部审计对公司治理具有评价、监督作用。公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除了显性价值之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。 4、内部审计是公司治理的有机组成部分。内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。国际内部审计师协会曾强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动：监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的…耳目?”。内部审计与公司治理有着紧密的联系。健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础。同时内部审计又反作用于公司治理结构，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，成为公司治理不可

内部审计与公司治理关系分析

内部审计与公司治理关系分析 内部审计与公司治理的概念xx年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:"内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。"下面是搜集的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计来完善公司的经营和管理。 关键词：内部审计;公司治理;问题;对策 近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本文从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公

司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而 内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设 立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规， 大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年来管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从 财务部门调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只

浅析企业内部审计存在的问题及完善对策

浅析企业内部审计存在的问题及完善对策 内部审计决定了企业财务管理的穗定性和高效性。目前，企业在内部审计中存在诸多问题，如审计制度不完善、审计人员素质低下等。要发挥内部审计的作用，就要正确认识内部审计，要求审计人员对企业进行独立审计和全过程审计。以强化内部审计质量，促进企业的发展。 一、企业内部审计存在的问题 (一) 内部审计缺乏独立性 独立审计是企业审计的基本要求，但在企业发展过程中审计部门往往无法发挥其独立作用。在对企业进行审计时缺乏公平性。独立性的欠缺造成的一大问题就是内部审计质量低下。在我国审计面临着诸多问题。如企业的干扰、审计人员的道德衡量标准以及职业能力等。 (二) 内部审计人员的审计方法择取不得当 因为在实践中，审计单位的情况是不一样的，审计的目的也不同，如果审计程序和内部审计人员的方法是不正确的选择，会造成长时间的审计，而成本将增加。有时候会错过一些重要的审计内容或者无法收集充分，适当和可靠的审计证据，由此产生的审计结果并不与实际相符。此外，有些时候内审人员采用抽样的方式进行审计，以此来推断整体，这样的方式若抽样不合理或缺乏代表性，就会使结果以偏概全，因此他们会与实际的情况有出入，从而会做出一个错误的审计结论，特别是一些不经常发生的舞弊行为，这样更难以发现，从而造成

了不必要的损失。 (三) 内部控制制度存在缺陷 内部控制制度是企业内部审计的重中之重。内部控制制度是保证企业资产和资金的安全，并确保及时、正确、可靠的会计记录，最重要的是要实现企业的经营管理目标。健全的内部控制制度能够检测和控制各种经营活动的错误和舞弊的发生。相反，它会增加错误和舞弊的概率，因此，经济活动的存在是很难找到错误和欺诈，内部审计风险的形成。一些企业虽然已经建立了比较完善的内部控制制度，但是它们的执行力却是远远不够的。比如有的单位内部之间职责不清，或各自为政，业务接口之间存在问题等都会造成企业业务效率低下，进而存在伺机违纪的隐患。同时也为内部审计人员审计提供了一个复杂的环境，提高内部审计的风险。 二、完善企业内部控制审计的措施 (一) 选择适当的审计方法，规范审计的程序 选择科学合理的审计方法是保证审计质量的重要保证，是降低内部审计风险的重要基础。内部审计人员要根据实际情况中审计项目的性质、审计的复杂程度及被审计单位内控制度的执行情况，选取科学合理、严谨的审计方法。强化审计人员风险意识，建立以风险审计作为引导的审计方法是降低企业在实际中审计风险的必然途径。在一些特殊的情况下，可以通过改变审计的范围，即增加样本的数量，从而尽可能的去减小审计风险。要维持正常的商业运作，应该努力减少内部审计风险，这就要求提高审计的质量，使审计人员在思想和理念上高

企业内部审计风险成因与防范

财 税 金 融 企业内部审计风险成因与防范 向　莘 重庆工商大学会计学院 摘　要：内部审计是企业内部一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，帮助组织加强管理、实现目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，2013年2月23日，反腐风暴再掀波澜，而且直指审计会计领域。中国神华集团的全资子公司，中国神华煤制油化工有限公司的原总会计师魏淑清，因贪污罪和受贿罪被法院判处有期徒刑20年。此案在会计、审计业界引发了极大震动。因此，积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。 关键词：内部审计　成因　完善对策 一、内部审计风险概述 1.内部审计风险的涵义。企业内部审计人员在实施审计过程无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并此引起审计主体承担这种责任的风险。 2.内部审计风险的基本特征。（1）客观性。内部审计风险是必然的、不可避免的、客观存在的。无论审计人员如何努力,审计风险绝不会控制到零的程度。（2）广泛性。审计风险存在于审计项目全过程和整个过程每一环节,任何一个环节失误,都会导致最后审计结论与预期的偏差,形成审计风险。（3）潜在性。内部审计风险只依赖于执业判断，无法运用数学计算精确得出。同时,审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。（4）可控性。内审人员根据职业判断，通过了解企业情况和企业内控制度，对审计风险进行评估，尤其是高风险项目进行经常性审查。 二、企业内部审计风险成因分析 1.客观方面因素。（1）企业内部审计制度不健全，缺乏科学性。内部审计侧重于会计方面，审计范围不全，内容涵盖不广。没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，有顾此失彼的现象。同时，制度的修订严重滞后。显然，对内部审计体制改革的道路，有很长一段路。（2）内部审计机构设置的存在缺陷，多流于形式。我国多数企业在内部审计机构设置存在许多缺陷，机构的设置多在单位负责人指挥下展开。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约，甚至为本单位利益服务。内审人员与企业各部门之间是同事关系，直接或间接涉及到彼此利益，审计过程难免受到各类人员干扰。（3）内部审计工作缺乏统一的标准和规范。与社会审计和国家审计相比，企业的内部具体审计准则和实施细则相对滞后。这种滞后性，导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，因此在执过程中，常常遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。同时，审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规保护，也加大了审计工作难度，相应地增加了审计风险。 （4）企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，这些都为内部审计带来了更多的困难。 2.主观方面因素。（1）内部审计作用认识不足。我国现有许多企业对内审认知不足，认为可有可无；领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构。有的企业或根本没有内部审计这一部门、或形同虚设。导致内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强,这些都限制了内审作用的发挥。（2）内部审计缺乏独立性。独立性是审计工作的灵魂。但目前，内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上使内审工作的客观性和公正性大打折扣。 （3）内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。首先，审计人员专业知识与审计经验不足。例如，随着网络技术和会计电算化深入发展，审计人员若缺乏计算机操作相关知识，无法有效对储存电脑内容进行审查，形成审计空白，加大了审计风险。其次，审计人员责任心不足。认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。而正由于无风险意识，加大出现重大差错的可能性，导致组织利益受损。（4）内部审计选用程序和方法的不确 定性。随着企业规模不断扩大，为了提高效率、降低成本，审计人员多使用统计抽样法。此方法以审计人员的主观感觉为基础，同时所选取的样本代表性不足，加大了审计的风险。 三、内部审计风险防范措施探讨 1.要高度重视内部审计工作。 做好内部审计工作，离不开领导的 支持和重视。内审机构应由企业第一负责人直接领导，独立行使内部审计职能。内审人员应该高度负责，提出自己的合理性建议，使领导意识到内部审计的重要作用。 2.建立健全独立的内部审计机构。机构设置要保证审计人员发表 意见的公正性才不会受到影响。企业内部审计机构要独立行使监督职能，对企业的第一负责人负责。 3.加强内部审计人员的职业道德和专业能力。全面提高审计人员 的素质，是防范审计风险的最有效措施。首先，内审人员要主动学习审计相关专业知识，在实践中丰富经验，提高实务操作能力。 其次，提高责任心，客观公正地发表审计意见，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，确保报告质量。再次，树立和强化风险意识，这样才能减少审计风险。 4.加强和完善内部审计制度。完善内部控制法律制度，保证内部 审计工作的法制化。是控制风险的有力保障。首先，根据国家审计法规，建立、健全和完善内部审计的各项制度，规范内部审计机构和人员的行为，使得内审人员在开展工作时能够做到有章可循，按章审计；其次，内部审计机构和人员要加强学习和培训，熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，提高专业胜任能力。最后，开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识。 5.优化内部审计技术方法，提高审计质量。内部审计应该充分利 用网络，提高审计工作的效率和质量。此外，内审还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。一是内部审计应将事前、事中、事后审计相结合；二是要将人工审计与计算机辅助审计相结合； 三是治标与治本相结合，对审计中发现的问题既要进行恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再有重复发生的可能。 6.改进内部审计的方法。企业将风险审计与计算机审计相结合。 企业应建立一个完善的审计信息化系统。这样不仅能对企业内部的财务状况、资金运行、会计工作进行有效的追踪。而且极大程度地提高了审计工作的效率，使审计工作更加科学和真实。 总之，现代企业的管理者不仅要具备竞争意识，还要具备风险意识。通过内部审计能过帮助企业识别风险、评价风险、规避风险，转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，达到企业利润最大化的最终目标。 参考文献： [1]董大胜，韩晓梅. 2010.风险基础内部审计[M].大连出版社. [2]张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2008 （10）.5. [3]段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].商场现代化， 2008（8）. 3-4. [4]宋玮，李鹏飞.审计风险的成因及对策[J].黑龙江对外经贸， 2008（10）.3. [5]周小圣.试析我国企业内部审计现状与改善措施[J].市场周刊(理 论研究), 2012,(04). [6]安邦饶.浅谈内部审计人员应具备的基本素质.铜仁烟草网， 2011.06.15. 20 经营管理者　Manager' Journal

浅析内部审计与公司治理

在公司治理结构中建立内部审计机构，是法律的要求，也是企业自我约束、自我发展的需要。良好的公司治理可以通过一系列有效运行的相互制约的制度安排，从根本上减少企业内部经营管理风险，从而提高企业整体抵御风险的能力。因而，公司治理自然也就成为以风险管理和控制为重点的内部审计关注的新焦点。同时，内部审计独有的对风险管理的实时关注和评估，对公司治理的健全也至关重要。 一、内部审计在公司治理中的定位 《内部审计基本准则》中明确：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。公司治理是一个崭新的概念，国内外理论界与实务界至今尚未形成一个完全一致的认识，目前还难以给“公司治理”准确地下一个内涵的定义。但从公司治理的产生与发展的角度，可从狭义与广义两个方面来理解。狭义的“公司治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。它是借助股东大会、董事会、经理层所构成的公司治理结构来实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化，防止经营者损害所有者的利益。这也是本文采用的观点。广义的“公司治理”，是指股东和其他利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套包括正式与非正式的、内部与外部的制度和机制来协调企业与利益相关者之间的关系。它不仅包括以公司治理结构为基础的内部治理，而且包括来自企业外部的其他利益相关者借助有关制度和机制实施的外部治理，属于企业内外的利益相关者共同实施的治理。其目的不是仅仅保证所有者利益的最大化，而是保证利益相关者的利益最大化。要实现这一目的，公司治理不能局限于权力制衡，而必须着眼和确保企业决策的科学化;不仅需要建立完备有效的公司治理结构，更需要建立行之有效的公司治理机制。 内部审计和集团利益是捆在一起的，内部审计的最终目的，是通过加强内部审计监督，改善经营管理，提高经济效益。内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变;内部审计的重点由单纯的财务审计转向管理审计和风险审计。内部审计在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，提高经济效益，监督保证资产的保值增值，使广大股东获得更大的投资回报和经济利益，是企业经营的最高目标，也是内部审计的中心任务。 二、公司治理与内部审计的关系 1、内部审计是公司治理的四大基石之一