《财务会计学》复习思考题

（0052）《财务会计学》复习思考题

一、填空题

1、成本与市价孰低法是符合原则的要求。

2、现代会计主要分为和。

3、我国的《公司法》所指的公司包括_________和_________。

4、企业收入和支出的确认原则有和。

5、会计报表按其反映的经济内容分类，可以分为和。

6、固定资产的损耗分为和。

7、长期投资的计价方法有和。

8、所得税的会计处理方法有和。

9、销售折扣包括和。

10、存货数量的盘存制度有和。

11、经营活动的现金流量表可采用_________和_________。

12、企业的营业收入可按其重要性进行分类，可分为_________和 _________。

13、“利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示贷方余额表示。

14、依据股份所享有权利的不同，一般包括有和两种股份。

15、我国公司制企业分派股利的形式，目前只有和两种形式。

二、单选题

1、银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）

A、10天

B、1个月

C、3个月

D、6个月

2、企业的下属固定资产中，不计提折旧的设备有（）

A、闲置的房屋

B、经营租入设备

C、临时出租设备

D、融资租入设备

3、只适用于订有合同的商品交易，且同城和异地均可采用的结算方式是（）。

A、银行汇票

B、商业汇票

C、托收承付

D、支票

4、某企业年末应收账款余额为50000元，坏帐准备账户借方余额为1000元，企业按5%提取坏帐准备，则该年末应提的坏帐准备为（）元。

A、3500

B、2500

C、6500

D、1000

5、某企业以一项固定资产作价投资，如果该项固定资产的评估确认价值超过其账面净值，其差额应（）。

A、作为资本公积

B、计入当期损益

C、增加投资成本

D、冲减投资成本

6、不考虑固定资产残值的折旧方法是（）。

A、平均年限法

B、年数总和法

C、双倍余额递减法

D、工作量法

7、下列各项中，需对固定资产按重置完全价值计价的是（）。

A、盘盈固定资产

B、购入后固定资产涨价

C、购入后固定资产降价

D、盘亏的固定资产

8、银行承兑汇票到期无法偿付时，出票企业应当进行的处理是（）。

A、转作应付账款

B、转作短期借款

C、不进行处理

D、转作其他应付款

9、上年误计折旧，使折旧费少提5000元，本年应编调整分录为（）。

A、借：管理费用

B、借：累计折旧

贷：累计折旧贷：管理费用

C、借：以前年度损益调整

D、借：累计折旧

贷：累计折旧贷：以前年度损益调整

10、企业下列哪些税金不能计入存货的成本（）。

A、购进免税矿产支付的资源税

B、小规模纳税人支付的增值税

C、委托加工应税消费品（该消费品收回后直接销售）受托方代扣代缴的消费税

D、一般纳税人进口材料支付的增值税

11、甲股份有限公司的短期投资按总体计算短期投资跌价准备，该公司1999年12月31日有关短期投资的记录为：A股票：账面价值为100000元，市价95000元，B股票：账面价值60000元，市价62000元，K债券：账面价值50000元，市价49000元。该公司于2000年2月18日将A股票、K债券全部转让，取得转让收入202000元，其中A股票150000元，K 债券52000元。处置短期投资时，“短期投资跌价准备”账户为贷方余额8000元。则该公司处置短期投资的投资收益为（）元。

A、52000

B、58000

C、-8000

D、60000

12、S公司1999年度实现销售收入22590万元，发生销售退回50万元，发生销售折让40万元。按照现行财务制度的规定，S公司根据业务需要开支的业务招待费在核定的限额内据实列支，其核定业务招待费的最高数额为（）万元。

A22.59 B、22.54 C、22.50 D、40.50

13、J公司1998年1月2日从K公司购入设备一台，原价100万元，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，确定的折旧年限为5年。1999年12月31日在编制会计报表时，其累计折旧额为（）万元。

A、64

B、60.67

C、61.44

D、59.52

14、H公司1999年度发生的税金及附加包括：投资方向调节税、增值税、消费税、资源税、营业税、印花税、城市维护建设税等，但哪种税金无需通过“应交税金”科目核算（）。

A、固定资产投资方向调节税

B、增值税

C、印花税

D、资源税

15、甲公司向乙公司投资800万元拥有其80％的股份，乙公司当年的净利润500万元，第二年初乙公司用300万元向投资者分配利润，第二年乙公司亏损300万元；第三年乙公司不盈不亏，第三年底甲公司收回对乙公司的全部投资800万元，存入银行，则几年来甲公司的投资收益为（）万元。

A．160 B．400 C．240 D．480

16、某公司期末存货成本100000元，可变现净值96000元，“存货跌价损失准备”科目贷方余额3000元，则本期（）。

A．补提存货跌价损失准备1000元B．不进行帐务处理

C．需冲销存货跌价损失准备1000元D．提取“存货跌价损失准备”400元

17、用非现金资产向外投资评估增值形成的资本公积，收回或出售该项投资时，应将“资本公积”转入（）。

A．实收资本B．营业外收入C．盈余公积D．投资收益

18、A公司销售1000件产品给B公司，含税单价58．5元，货物已发出，合同规定，B公司应在一年的4个季度末了平均支付给A公司货款及税款，则第二季度末，A公司实现营业收入为（）元。增值税率为17％。

A．58500 B．50000 C．12500 D．14625

19、不交营业税的其他业务收入是（）。

A．转让无形资产的收入B．出租固定资产的租金收入

C．非运输企业的运输劳务收入D．让售材料的收入

20、一台设备，原价84000元，预计净残值4000元，预计使用8年，已使用4年，现会计估计变更，预计净残值2000元，预计使用6年，则第5年的折旧额是（）。

A． 21000元 B． 10000元C． 10500元 D． 42000元

21、汽车、轮船、火车等运输行业提折旧时比较运用的折旧方法是（）

A、平均年限法

B、工作时间法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

22、收到A公司购货订金2000元，应贷记（）科目

A、银行存款

B、预收账款

C、商品销售收入

D、现金

23、在存货价格持续上涨的情况下，采用后进先出法符合（）原则的要求

A、一致性

B、配比性

C、稳健性

D、重要性

24、企业将融资租入固定资产采用自有固定资产的方法进行会计核算，所体现的会计核算原

则是（）。

A、重要性原则

B、实质重于形式原则

C、稳健性原则

D、可比性原则

25、企业发行4年期面值为400万元的债券，票面利率为10%，按420万元的价格出售，采

用直线法摊销债券溢价，每年企业负担的利息费用为（）。

A、42万元

B、45万元

C、40万元

D、35万元

26、企业取得收入通常表现为（）。

A、资产的增加或负债的减少

B、资产的增加或负债的增加

C、资产的减少或负债的增加

D、资产的减少或负债的减少

27、下列项目中不通过“应付工资”科目核算的是（）。

A、奖金

B、退休金

C、津贴

D、计件工资

28、企业发行债券所发生的印制费、支付手续费，计入（）。

A、债券折价

B、债券溢价

C、财务费用

D、在建工程

29、某企业以550万元收购另一家企业时，被收购的企业净资产总额500万元，另50万元

应借（）科目

A、资本公积

B、投资收益

C、无形资产

D、实收资本

30、不从销售收入中扣除的流转税是（）。

A、城建税

B、增值税

C、消费税

D、营业税

31、某企业年末应收账款余额为500000元，坏帐准备账户贷方余额为1000元，企业按0.5%

提取坏帐准备，则该年末应提的坏帐准备为（）元。

A、3500

B、1500

C、2500

D、1000

32、下列不属于“其他货币资金”项目的是（）。

A、备用金

B、银行汇票存款

C、外埠存款

D、在途货币资金

33、企业自建工程，借入的长期借款所支付的利息，在工程结束前，列入（）账户。

A、财务费用

B、在建工程

C、固定资产

D、管理费用

34、存货入账价值的确定应当采用（）。

A、历史成本

B、售价或可变现净值

C、重置成本

D、成本与市价孰低

35、企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的（）以上的，可以不再提取。

A、20%

B、25%

C、50%

D、30%

36、折价发行债务的票面利率一般（）债券的市场利率。

A、高于

B、低于

C、等于

D、与市场利率无关

37、公积金的形成来源是从（）中提取。

A、资本公积

B、税后利润

C、税前利润

D、工资总额

38、资产负债表中资产的排列顺序是（）。

A、项目收益性

B、项目重要性

C、项目流动性

D、项目时间性

39、短期股票投资与长期股票投资在会计处理上的共同之处是（）。

A、按成本入帐

B、期末按成本计价

C、收到现金股利时确认投资收益

D、收到现金股利时冲减投资的账面价值

40、下列不属于会计基本假定的有（）。

A、会计主体

B、会计分期

C、历史成本

D、货币度量

41、下列项目中通过“应付工资”科目核算的是（）。

A、退休金

B、奖金

C、医护人员工资

D、福利费

42、企业投资的主要手段是购买（）。

A、汇票

B、本票

C、支票

D、有价证券

43、企业按面值购入3年期债券，实际支付价款505000元，其中债券利息4000元，交易费1000元，债券面值500000元。则“长期投资――债券投资”账户的入账价格为（）。

A、500000元

B、505000元

C、501000元

D、504000元

44、当公司债券的票面利率与发行的市场利率相同时，则债券的现值（）面值。

A、大于

B、等于

C、大于或等于

D、小于

45、A公司以一栋房屋作价向B公司投资，若该项资产的评估价值超过其账面净值，其差

额应（）。

A、作为资本公积

B、计入当期损益

C、增加投资成本

D、冲减投资成本

46、根据会计核算一般原则在会计核算中的作用，下列原则中被划分为会计信息质量要求方面的原则是 B

A、历史成本原则

B、一贯性原则

C、谨慎性原则

D、配比原则

47、下列属于静态报表的是 A

A、资产负债表

B、利润分配表

C、现金流量表

D、财务状况变动表

48、某企业年初“坏帐准备”账户有贷方余额1400元，当年收回以前年度确认的坏帐800元，年末按账龄分析法估计的坏帐为2300元，该企业年末应提的坏帐准备为 C

A、900元

B、1700元

C、100元

D、600元

49、在两个付息日之间购买长期债券时，支付高于发行价格的差额应借记 C 科目

A、资本公积

B、其他应收款

C、长期投资

D、应付债券溢价

50、一项费用发生通常表现为 C

A、资产的增加或负债的减少

B、资产的增加或负债的增加

C、资产的减少或负债的增加

D、资产的减少或负债的减少

三、多项选择题

1、企业外购材料的采购成本，一般由下列（）所组成。

A、买价

B、运杂费

C、运输途中的合理损耗

D、入库前的挑选整理费

E、采购人员的差旅费

2、下列各项业务中，应通过“固定资产清理”帐户核算的有（）。

A、盘亏固定资产

B、出售固定资产

C、报废固定资产

D、毁损固定资产

E、盘盈固定资产

3、下列项目中，属于应付福利费列支的项目有（）。

A、医务人员工资

B、职工生活困难补助

C、福利部门人员工资

D、职工医药费

E、退休人员工资

4、下列税金中应计入管理费用的有（）。

A、房产税

B、土地使用税

C、车船使用税

D、印花税

E、城市维护建设税

5、资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（）。

A、分期收款发出商品

B、原材料

C、产成品

D、包装物

6、决定债券发行价格的因素有（）

A、市场利率

B、债券期限

C、债券利率

D、债券面值

7、股票的股利发放形式有（）

A、支票股利

B、现金股利

C、股票股利

D、债票股利

E、财产股利

8、企业常见的或有负债有（）

A、应收票据贴现

B、应收帐款抵借

C、融通票证保证

D、未决诉讼责任

E、购买约定

9、可以测定企业短期偿债能力的财务比率有（）

A、流动比率

B、速动比率

C、营运资金比率

D、存货周转率

E、应收帐款周转率

10、下列哪些货币资金应作为“其他货币资金”核算（）

A、外埠存款

B、银行本票存款

C、信用卡存款

D、收到的银行汇票

11、按照现行会计制度的规定，在填列资产表上“存货”项目时，可能涉及的会计科目包括（）

A、物资采购

B、原材料

C、生产成本

D、库存商品

E、发出商品

F、委托加工物资

G、受托代销商品

H、分期收款发出商品

12、下列支出中属于资本性支出的有（）。

A．支付产品广告费B．购买土地使用权的支出

C．购入固定资产支付的关税D．融资租入固定资产改良支出

13、同城异地均可使用的结算方式是（）。

A．支票B．商业汇票C．委托收款D．银行汇票

14、下列项目中属于费用的是（）。

A．所得税B．开办费C．存货跌价损失D．待摊费用

15、可以计入“其他业务支出”科目的包装物是指（）。

A．生产过程中用于包装产品的包装物B．出租包装物

C．随同产品出售单独计价的包装物D．出借包装物

E．随同产品出租不单独计价的包装物

16、贴现净额的计算与（）有关。

A、票据面值

B、票面利率

C、贴现率

D、贴现期

E、票据的持有期

17、下列内容中，属于永久性差异有（）

A、工资费用差异

B、各项税收滞纳金、罚金和罚款

C、计提折旧额的差异

D、坏帐准备提取差异

E、企业遭受意外事故造成的净损失

18、未达帐项包括（）

A、银行已收款入帐而企业未入帐的款项

B、银行已付款入帐而企业未入帐的款项

C、企业已收款入帐而银行未人帐的款项

D、企业已付款入帐而银行未人帐的款项

E、企业与银行均未收未入帐

19、资产负债表中“应收票据”项目中包括的内容有（）

A、商业承兑汇票

B、银行承兑汇票

C、银行本票

D、已背书转让的应收票据

E、银行汇票

20、谨慎性原则的具体表现有（）

A、加速折旧法

B、先进先出法

C、后进先出法

D、零售价格法

E、计提坏帐准备

21、无限期无形资产包括（）

A、专利权

B、专营权

C、商誉

D、专有技术

E、商标权

22、工业企业的期间费用包括（）

A、管理费用

B、制造费用

C、财务费用

D、销售费用

E、开办费

23、下列不属于静态报表的是（）

A、现金流量表

B、财务状况变动表

C、资产负债表

D、利润分配表

E、利润表

24、在物价持续上涨的时期，采用后进先出法对存货进行计价，会导致（）

A、当期成本费用降低

B、当期成本费用升高

C、当期利润增加

D、当期利润减少

E、当期税金降低

25、下列税金可以不通过“应交税金”帐户核算的是（）

A、消费税

B、耕地占用税

C、增值税

D、印花税

四、业务题

1、刘红预借差旅费2000元，几天后回厂报销1800元，余款退回。

2、以银行存款100000元购入半年期的公司债券。

3、购入甲种材料一批，价款40000元，增值税税率为17%，开出等额支票将款项付清。

4、购入需安装的设备一台，价款100000元，运杂费和安装费共2000元，款项全部以存款付清。

5、购入劳动工具一批，总价5000元，货款尚欠。

6、企业出租包装物50个，每个租金10元，押金20元，租金和押金全部以银行存款收清。

7、向银行借入三个月期的借款100000元。

8、计提固定资产折旧10000元，其中：生产车间用7000元，厂部用3000元。

9、计算本月应付职工工资50000元，生产工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资12000元。

10、企业用银行存款5000元偿还前欠货款。

11、某企业三年前租入停车场一处，租赁期10年，现对其改良，共支出140000元，估计可使用12年。

12、出售半新汽车一辆，原值300000元，已提折旧120000元，变价收入200000元，各种杂费共5000元，作出有关会计分录。

13、以银行存款采购材料一批，价款20000元，税款3400元，该批材料已验收入库，计划成本18000元。

14、企业将面值为15000元的商业汇票一张，向银行申请贴现，实收现金为14500元。

15、预借差旅费1500元。几天后回厂报销2000元，差额以现金退回。

16、车间领用劳动工具一批，总价值6000元，分5个月平均分摊。

17、仓库发出材料一批，价值15000元，其中生产产品领用12000元，车间一般耗费1000元，厂部领用2000元，成本差异率为2%。

18、购入需安装的设备一台，价款150000元，增值税25500元，运杂费3500元，价款和税杂费全部以等额支票付讫。

19、出租包装物收取租金500元，押金1000元。

20、销售B产品一批，售价200000元，销项税34000元，收转帐支票一张，面值37000元，其余尚欠。

21、外购机床一台，价款18500元，运杂费500元，全部价款以存款付清，机床不需安装。

22、本月实现利润110000元，其中已计入投资收益的国库券利息收入10000元，所得税率为33%，作出所得税有关的会计分录。

23、按95元的价格发行面值为100元的公司债券10000张。

24、接受捐赠设备一台，该设备入帐价值（原值）34000元，已提折旧4000元。

25、企业将面值为5000元的商业汇票一张，向银行申请贴现，实收现金为4500元。

26、经批准以盈余公积金弥补亏损450000元。

27、计算本月应付职工工资80000元，生产工人工资50000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资22000元。

28、企业盘亏甲材料500斤，单价60元，原因待查。

29、A公司向红光租赁公司租入（融资租入）一台不需安装的设备，协定租金总额为400000元，租赁期8年，每年支付租金一次，设备归车间使用。

30、企业本月进项税额760000元，销项税额810000元，进项税额转出28000元，计算并开出支票缴纳该月增值税。

31、结转本年利润8800000元。

32、将五年前购入商标的所有权进行转让，原价100000元，法定年限10年，转让收入为70000元，营业税税率5%，作出相关分录

33、企业用银行存款1500元，支付借款利息（采用预提制）

34、企业于5月23日售给M公司产品一批，售价为100000元，销项税额17000元，协议规定付款条件为2/10、n/30，发票、账单已同时提交对方。5月30日收到M公司转帐支票一张，给予2%的现金折扣（按总价法核算）。

35、经营租出设备一台，每期收租金4500元。

36、开出面值为9000元商业汇票一张抵付前欠货款。

37、预提借款利息1000元，维修费500元。

38、计提法定公积金47000元，法定公益金47000元。

39、结转已销产品的生产成本55000元。

40、预提借款利息1200元，生产设备维修费600元。

41、经股东大会决议批准，以法定公积金35万元转增资本。

42、以银行存款购买不需安装的设备一台，价款80000元，增值税税率为17%，运杂费900元。

43、按105元的价格发行面值为100元的公司债券10000张。

44、企业将面值为10000元的商业汇票一张，向银行申请贴现，实收金额为10050元。

45、本期应计提坏帐准备800元，调整前“坏帐准备”贷方余额1000元。

46、将四年前购入商标的所有权进行转让，原价800000元，法定年限8年，转让收入为50000元，营业税税率5%，作出相关分录。

47、业本年利润80000元，其中营业外支出中含税收滞纳金6000元，请给出应计所得税分

录，税率33%。

48、企业本年实现净利润300000元，按10%计提法定盈余公积，5%计提法定公益金。

五、计算题

1、A公司收到B公司7月20日签发为期60天附息票据一张，年利率10%，面值8000元，A 公司于8月3日将该票据向银行申请贴现，贴现率为12%，求贴现收入。

2、某公司本年利润总额为46万元。上年度亏损1.7万元；本年度已列入“管理费用”的业务招待费7万元（按规定应按销售额1250万元的5%以内在费用中开支）；长期投资收益8.5万元，被投资企业已按15%交纳过所得税。本企业所得税率为33%。试计算该企业本年度应交所得税额。

3、资料：（1）X、Y公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。X公司1999年1月2日以一台设备和一批甲材料对Y公司投资，取得Y公司30%的股份。设备的原价400万元，已提折旧120万元；该批材料的实际成本150万元。经评估确认设备的公允价值360万元，原材料的公允价值200万元。X公司现已办妥了有关财产的转移手续。（2）1999年度Y公司实现净利润300万元，1999年4月1日Y公司宣告分配现金股利200万元。

要求（1）计算X公司资产评估增值和长期股权投资的入账价值（单位用“万元”表示）；（2）编制X公司的有关会计分录。

4、JI公司和UP公司均为增值税一般纳税人，JI公司于1999年1月30日向UP公司销售一批产品，介款1000万元，增值税170万元，同日收到UP公司开立并承兑的等值商业汇票一张，期限6个月。在票据到期日，UP公司因资金紧张无法兑付该票据。JI公司将该票据按其到期值转入应收账款，至1999年12月31日JI公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。UP公司的资金紧张问题短期内无法解决，经与JI公司的协商，于1999年12月25日达成如下债务重组协议：

（1）UP公司以银行存款30万元偿还部分债务，另以一批产品偿还部分债务，该批产品的成本为100万元，公允价值为150万元，UP公司已开出增值税专用发票，JI公司已将该产品作为原材料验收入库，其计划成本为180万元。

（2）剩余的债务UP公司以普通股300万股抵偿，该公司的股票目前市价为2.5元/股、面值1

5、已知本年利润总额900万元，所得税率33％，其中：国库券利息收入50万元，五年内的亏损额20万元，违法经营罚款100万元，业务招待费超标80万元，会计规定年折旧额100万元，税务规定年折旧额110万元。

要求：（1）计算应付税额法下的所得税费用，应交所得税并进行帐务处理；

（2）计算纳税影响会计法下的所得税费用，应交所得税并进行帐务处理；

（3）比较两种方法下净利润的大小。

6、某公司本年利润总额为46万元。上年度亏损1.7万元；本年度已列入“管理费用”的业务招待费70万元（按规定应按销售额1250万元的5%以内在费用中开支）；长期投资收益8.5万元，被投资企业已按15%交纳过所得税。本企业所得税率为33%。试计算该企业本年度应交所得税额。

7、某股份公司今年实现净利润为360万元。该公司按公司比例10%计提法定盈余公积金，按8%的比例计提公益金和任意盈余公积金；该公司的优先股股本为60万元，按10%的股息率计算优先股股利；该公司共有普通股800000股，按每股收益0.3元发放普通股股利，剩余部分为未分配利润。要求：计算利润分配的各项指标：

（1）法定盈余公积金；

（2）应提取的公益金；

（3）优先股股利；

（4）任意盈余公积；

（5）普通股股利；

（6）期末未分配利润。

六、问答题

1、简述其他货币资金包括的内容。

2、为什么发行公司债券时，会有溢价或折价发行，溢价或折价是不是给发行企业带来的收益或损失？

3、试述待摊费用和递延资产的异同。

4、概述“资本公积”项目核算的内容。

5、概述所有者权益与负债在性质上的区别

（0052）《财务会计学》复习思考题答案

一、填空题

1谨慎性

2财务会计管理会计

3股份有限公司有限责任公司

4收付实现制权责发生制

5静态报表动态报表

6无形损耗有形损耗

7成本法权益法

8应付税款法纳税影响会计法

9现金折扣商业折扣

10永续盘存制实地盘存制

11直接法间接法

12主营业务收入其他业务收入

13未弥补的亏损未分配的利润

14普通股优先股

15股票股利现金股利

二、单选题

1—5 BBCAA 6—10 CABCD 11—15 ADACC 16—20 ADCDA 21—25 BBCBD 26—30 ABCCB 31—35 BABAC 36—40 BBCAC 41—45 BDCBA 46—50 BACCC

三、多选题

1、ABCD

2、BCD

3、ABD

4、ABCD

5、ABCDE

6、ABC

7、BC

8、ABCDE

9、AB 10、ABC 11、ABCDEFGH 12、BCD 13、BC 14、AC 15、BC 16、ABCDE 17、ABD 18、ABCD 19、AB 20、ACE 21、CD 22、ACD 23、ABDE 24、BDE 25、BD

四、业务题

1、借：管理费用 1800

现金 200

贷：其他应收款 2000

2、借：短期投资 100000

贷：银行存款 100000

3、借：材料采购 40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款 46800

4、借：在建工程 102000

贷：银行存款 102000

5、借：低值易耗品 5000

贷：应付帐款 5000

6、借：银行存款 1500

贷：其他业务收入 500

其他应付款 1000

7、借：银行存款 50000

贷：短期借款 50000

8、借：制造费用 7000

管理费用3000

贷：累计折旧 10000

9、借：生产成本30000

制造费用 8000

管理费用12000

贷：应付工资 50000

10、借：应付帐款5000

贷：银行存款 5000

11、借：固定资产140000

贷：银行存款 140000

12、借：固定资产清理180000

累计折旧 120000

贷：固定资产 300000

借：固定资产清理5000

贷：银行存款 5000

借：银行存款200000

贷：固定资产清理 200000

借：固定资产清理 15000

贷：营业外收入 15000

13、借：材料采购 20000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款 23400 借：原材料 18000

材料成本差异4000

贷：材料采购 20000

14、借：现金 14500

财务费用 500

贷：应收票据 15000

15、借：管理费用 2000

贷：其他应收款 1500

现金 500

16、借：制造费用 1200

贷：低值易耗品 1200

17、借：生产成本 12000

制造费用 1000

管理费用 2000

贷：原材料 15000

18、借：在建工程179000

贷：银行存款 179000

19、借：银行存款1500

贷：其他业务收入 500

其他应付款 1000

20、借：银行存款37000

应收帐款 197000

贷：产品销售收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税额）34000 21、借：固定资产19000

贷；银行存款 19000 22、(110000-10000)*33%=33000(元)

借：所得税33000

贷：应交税金__应交所得税33000

23、借：银行存款950000

应付债券—债券溢价50000

贷：应付债券—债券面值1000000

24、借：固定资产34000

贷：资本公积30000

累积折旧4000

25、借：现金4500

财务费用500

贷：应收票据5000

26、借：盈余公积450000

贷：利润分配——盈余公积补亏450000

27、借：生产成本50000

制造费用8000

管理费用22000

贷：应付工资80000

28、借：待处理财产损益30000

贷：原材料30000

29、借：固定资产——融资租入固定资产40000

贷：长期应付款40000

30、借：应交税金78000

贷：银行存款78000

31、借：本年利润8800000

贷：利润分配——未分配利润8800000 32、借：银行存款70000

贷：无形资产50000

应交税金——应交营业税3500

营业外收入16500

33、借：预提费用1500

贷：银行存款1500

34、借：应收帐款117000

贷：产品销售收入100000

应交税金__应交增值税(销项税额)17000 借：银行存款114660

销售折扣与折让2000

应交税金__应交增值税(销项税额)340

贷:应收帐款117000

35、借：银行存款4500

贷：其他业务收入4500

36、借：应付帐款9000

贷：应付票据9000

37、借：财务费用1000

制造费用500

贷：预提费用1500

38、借：利润分配94000

贷：盈余公积—法定盈余公积47000

—公益金47000

39、借：主营业务成本55000

贷：产成品55000

40、借：财务费用1200

制造费用600

贷：预提费用1800

41、借：盈余公积——法定盈余公积350000

贷：实收资本350000 42、借：固定资产94500

贷：银行存款94500

43、借：银行存款1050000

贷：应付债券—债券面值1000000

应付债券—债券溢价50000

44、借：银行存款10050

贷：应收票据10000

财务费用50

45、借：坏帐准备200

贷：管理费用200

46、借：银行存款50000

贷：无形资产40000

应交税金——应交营业税2500

营业外收入7500

47、（80000+6000）*0.33=28380

借：所得税28380

贷：应交税金——应交所得税28380

48、借：利润分配45000

贷：盈余公积——法定盈余公积30000

——公益金15000

五、计算题

1、到期值：８０００*１０％*６０/３６０+８０００＝８１３３.３３

贴现收入：８１３３.３３-８１３３.３３*１２％*４６/３６０＝８００８.６

2、１２５０*５＝６２.５

８.５/（１-１５％）*（３３％-１５％）＝１.８（万元）

４６-１.７+（７０-６２.５）*３３％+１.８＝１８.８９４万元

3、（1）资产评估增值=360-（400-120）+（200-150）=130（万元）

（2）长期股权投资的入账价值=360+200+200×17%=594（万元）

（3）编制X公司的会计分录：

①以资产对外投资。借：长期股权投资——对Y公司投资——投资成本594万元、累计折旧120万元；贷：固定资产400万元、原材料150万元、应交税金——应交增值税——销项税额34万元、资本公积——股权投资准备130万元。②确认当年的投资收益。借：长期股权投资——对Y公司投资——损益调整90万元；贷：投资收益90万元。③Y公司宣告发放股利、高调整长期股权投资。借：应收股利——Y公司60万元；长期股权投资——对Y 公司投资——损益调整60万元。

4、JI公司的会计处理：①JI公司债务重组损失=1170-（30+150+150×17%）-300×2.5-10=204.5（万元）②会计分录。借：银行存款30万元，原材料180万元，应交税金——应交增值税——进项税额25.5万元，坏账准备10万元，营业外支出204.5万元，长期股权投资——对ZM公司投资750万元；贷：应收账款——ZM公司1170万元，材料成本差异30万元。

UP公司的会计处理：

（1）债务重组收益=1170-（30+150+150×17%）-200×2.5=214.5（万元）。

（2）会计分录：

①将债务转为股本等。借：应付账款——JI公司1170万元；贷：银行存款30万元，

主营业收入150万元，应交税金——应交增值税——销项税额25.5万元，营业外收入214.5万元，股本300万元，资本公积450万元。②结转抵偿债务的商品成本。借：主营业务成本100万元；贷：库存商品100万元

5、（1）应付税款法下，①所得税费甲330万；③应交所得税330万；

③借：所得税330万

贷：应交税金－－应交所得税 330万

（2）纳税影响会计法下，①所得税费用353．3万；②时间性差异对所得税的影响额3．3万；③应交所得税330万；

④借：所得税333．3万

贷：应交税金——应交所得税330万

递延税款3．3万

（3）应付税款法下的净利润大于纳税影响会计法下的净利润，大3．3万元（l0万×33%）6、1250*５%＝62.5

8.5/（１-15％）*（33％-15％）＝1.8（万元）

[46-1.7+（70-62.5）]*33％+1.8＝18.894万元

7、（１）360*10％＝36

（２）360*８％＝28.8

（３）60*10％＝６

（４）28.8

（５）80*0.3＝24

（６）360-36-28.8*２-６-24＝236.4

六、问答题

略