税务会计练习题及答案(1)
税务会计练习题及答案
第三章增值税会计
一、单项选择题
1．下列( )属于增值税的纳税人。
A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工
B．加工玉器的某个人独资企业
C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司
D．进口货物的出口方
2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。
A．收取的手续费B．收取的包装物租金
C．收取的销项税额D．收取的违约金
3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年
内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误
后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．100 C．80 D．200
4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，
向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。
A．51 B．145．29 C．170 D．68
5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税
B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税
C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税
D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额
6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。
A．年应税销售额200万元的个体工商户
B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业
7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。
A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税
C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。
A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500
9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为
( )。
A．3％B。4％C．6％D．2％
10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制
件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴
纳( )。
A增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税
11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。
A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入
B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳
税人
D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳
税人
12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占
65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。
A．331．5 B．510 C．610．3 D．714
13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。
A 电话局提供电话安装的同时销售电话机
B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务
C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。
A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B．直接收款方式销售的，为发货当天÷
C．预收货款方式销售的，为收款的当天
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天
15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是( )万元。
A．14．45 B．14．14 C．13．85 D．11．05
16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( )万元。
A．1．48 B．1．14 C．1.04 D. 0．44
17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A．冲减当期增值税进项税额B．计算销项税额
C．.征收营业税D．计入营业外不征流转税
18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。
A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务
C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修
D．家具城销售家具并为顾客有偿送货
19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。
A某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元(含税)，当期发出包装物
收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为( )万元。
A．20．4 B．20．74 C．21．08 D．20．797 8
21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A．生产过程中出现的报废产品
B．用于返修产品修理的易损害配件
C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．纳税人的交际应酬费
22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。
A．7％B．10％C．13％D．17％
23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( )。
A．购进固定资产的进项税额
B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额
C．自用小汽车所含的进项税额
D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额
24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A．30 B．45 C．60 D．90
25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( )。
A借：委托加工物资 3 500
应交税费—一应交增值税(进项税额) 595
贷：银行存款 4 095
B．借；在途物资 3 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷：银行存款 4 095
C．借：周转材料 3 500
应交税费一一应交增值税(进项税额) 595
贷：银行存款 4 095
D．借：委托加工物资 4 095
贷：银行存款 3 500
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 595
26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为( )。
A．借：原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
B．借；原材料等
贷：银行存款等
C．借：原材料等
应交税费——应交增值税
贷：银行存款等
D．借：原材料等
贷：银行存款等
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( )科目。
A．销售费用B．营业税金及附加
C．财务费用D．管理费用
28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下：(1)按纳
税人当月同类货物的平均销售价格确定；(2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；
(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。
A．组成计税价格＝成本×(1一成本利润率)
B．组成计税价格＝成本÷(1+成本利润率)
C．组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税
D．组成计税价格＝成本×(1十成本利润率)
29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( )。
A．借：应交税费一一应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
B．借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
C．借：应交税费一—已交增值税
贷；银行存款
D．借：应交税费——应交增值税(未交增值税)
贷：银行存款
30．按规定可以免征增值税的是( )。
A．古旧图书B，销售钢材巳销售农产晶D。出口货躯
二、多项选择题
1．以下属于增值税特点的是( )。
A．不重复征税B．既普遍征收又多环节征收
C．同种产品最终售价相同，税负就相同D．采用税款抵扣制
2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同( )。
A一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票
B．两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同
C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法
D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票
3．某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中抵扣
A．从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额
B．购买固定资产计算的进项税额
C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额
D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证
4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( )。
A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D．进口货物，为货物到岸的当天
5．下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是( )。
A．典当业销售死当物品
B．纳税人销售旧货
C．古旧图书
D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车
6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( )。A．白酒B．啤酒C．黄酒D．米酒
7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( )。A空调制造厂为客户安装中央空凋
B．企业受托为另一企业加工机器大修件
C．企业为另一企业修理锅炉
D．汽车修配厂为本厂修理汽车
8．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( )。
A邮政部门销售集邮商品
B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为
D．生产销售热力
9．一般纳税人具有( )行为，不得领购增值税专用发票。
A会计核算不健全
B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料
C. 私自印制专用发票
D．借用他人专用发票
10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有( )。
A向消费者销售应税项目
B向小规模纳税人销售应税项目
C 销售报关出口的货物
D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的
11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7％的扣除率计算进项税额的有( )。
A为购进固定资产而支付的运杂费B．购进免税农产晶所发生的运输费用
C随同运费支付的装卸费、保险费 D.不并入销售额的代垫运费
12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的
业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( )。
A由受托方提供原材料生产的货物
B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物
C．受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物
D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物
13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( )。
A．从小规模纳税人处购买农产晶
B．销售货物支付的运输费用(有运输发票)
C．外购货物支付的运输费用(有运输发票)
D．废旧物资经营单位收购的废旧物资
14．某旧货商场当年8月出售一架旧钢琴，原收购价格为3 800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为5 000元，该业务纳税的处理方法中不正确的是( )。
A．依简易办法按4％计算增值税，并实行减半征收
B．依简易办法按4％计算增值税
C．收购原价可按10％计算抵扣进项税额
D．按售价和17％计算销项税，按收购价格的10％抵扣进项税，维修费按专用发票可抵扣进项税15．销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( )时，
A．收到购买方退回货物
B．收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联
C．收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件
D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
16．按《增值税暂行条例实施细则》规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( )。A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务
B．饭店附设商场销售货物
C．药店提供医疗咨询服务
D．个人出售集邮商品
17．按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按7％计算抵扣进项税的有( )。
A．发票抬头开给购买方的B．出售轮椅发生的运费取得发票
C．进口机床发生的运费取得发票D．进口钢材国外发生的运费
18．在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( )。
A．未建立专用发票管理制度B．未设置专用发票专门存放场所
C．专用发票填写项目不齐全D．抵扣联未装订成册
19．以下免征增值税的项目有( )。
A．用于科学实验的进口仪器B．.国际组织无偿援助的进口物资
C．外国企业无偿援助的进口设备D．个人销售自己使用过的家具
20．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( )。A．时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税
B．逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税
C．时间超过1年的，井人销售额征税
D．并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价
21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。
A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。
A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按17％的税率征增值税
B．销售自己使用过的2009年1月1日以后自制的固定资产，按17％的税率征增值税
C. 纳税人销售旧货，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
D．销售除固定资产以外的物品，按照4％的税率征收增值税
23．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。
A．开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定
B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天
24．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是( )。A．无合同约定的，在一年之内计入
B．.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人
C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人
25．2009年我国增值税实行全面“转型”，指的是( )。
A．由过去的生产型转为收入型B．由过去的收入型转为消费型
C．由过去的生产型转为消费型D．由过去的消费型转为生产型
26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于( )即改变其用途时，应将其相应的增值税额计人应交税费——应交增值税(进项税额转出)的
贷方。
A．非增值税应税项目B．集体福利
C．分配给股东D．个人消费
27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是( )。
A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不包含货票上注明的建设基金
B．从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题
C．增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣D．从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督
28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税。A．经县级以上政府审批
B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是( )。
A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为：
借：在建工程等
贷：产成品等
应交税费——应交增值税(销项税额)
B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为：
借：长期股权投资等
贷：产成品等
应交税费——应交增值税(销项税额)
C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为：
借：应付股利等
贷：主营业务收入
应交税费一—应交增值税(销项税额)
D．企业将自产、委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为：
借：应付职工薪酬等
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
产成品等
30．应交增值税明细表是反映企业增值税纳税人应缴、已缴、未缴或未抵扣增值税情况的报表，是资产负债表的附表之一。根据“表从账出”的报表编制原则，所列数据分为以下两类，即( )，A．以账面的发生额填列的项目B．以账面净值填列的项目
C．以账面价值填列的项目D．以账面的余额填列的项目
三、计算题
1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100 000元(原价90 000元)；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入；
(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元、税款23 800元；
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票；
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税如下；
当月销项税额＝[800×280×(1—8％)+500 7×280+100 000+60 000]×17％
＝[206 080＋140 000+100 000+60 000]×17％
＝506 080×17％＝86 033．6(元)
当月进项税额＝8 000×10％+23 800+90 000×6％+60 000×10％
＝800+23 800+5 400+6 000＝36 000(元)
当月应纳增值税税额＝86 033．6—36 000
＝50 033．6(元)
要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。
2．某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年8—9月发生如下经济业务：
(1)8月销售抗生素药品取得含税销售额117 000元。
(2)8月销售其他应税药品，收到含税货款23 400元；销售免税药品50 000元。
(3)8月当月购人生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款6S000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支
付运费1 200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。(4)9月
销售免税药品一批，取得价款150 000元(不含税)，动用外购原料成本
28 000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运费700元(有运输发票)。
(5)9月销售应税药品取得不含税收入300 000元。
(6)9月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5 000元；支付产品说明书加工费2 000元，取得专用发票上注明税款340元。
要求：
(1)计算该药厂8月增值税税额。
(2)计算该药厂9月增值税税额。
3．红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：
(1)购人运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17．8万元的服装作为礼品赠送给了顾
客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。
4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气45 000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2 800千立方米。
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22 400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15 840万元。
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2 500吨。
(5)销售天然气37 000千立方米(含采煤过程中生产的2 000千立方米)，取得不含税销售额6 660万元。
(6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款7 000万元、增值税税额l 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
(7)购进采煤机械设备l0台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。
(提示：资源税单位税额为原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％)
要求：计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。
5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年“月有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵应付A企业的贷款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收人2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业12月应缴纳的增值税。
(2)计算B公司12月应缴纳的增值税。
6．某电器专卖店(一般纳税人)当年2月发生下列购销业务：
(1)销售空调机300台，每台零售价格3 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。
(3)收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台售价3 000元(含增值税)，按60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。
(4)将本专卖店自用2年的固定资产以140 000元的价格售出；账面原价130 000元，计提折旧30 000元。
(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，贷款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元。
(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱20台，每台出厂单价2 340元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：计算该商场当年2月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
7．某公司(非转型试点范围)2009年发生有关业务如下：
(1)销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的A设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元。2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。
(2)销售自己2009年1月购人并作为固定资产使用的B设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元，2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。
(3)该公司2009年1月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款120 000元，
增值税20 400元，2009年5月出售，开具普通发票，票面金额120 640元。
要求：
(1)计算该公司转让A设备应纳增值税税额。
(2)计算该公司转让B设备应纳增值税税额。
(3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。
四、业务题
1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月发生下列有关经济业务：
(1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，款项已通过银行汇款付讫。
(2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。
(3)11日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值360 000元，税额6l 200元。
(4)12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168 000元。
(5)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。
(6)22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186 000元，收回入库转账。
(7)23日，购入铸铁一批，价款380 000万元，专用发票注明税款64 600元。
(8)26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。
(9)29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税4,69 200元，收回货款存入银行存款户。
(10)30日，企业发生两笔销售退回，共汁价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
(11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值为234 000元，公允价值<计税价)为260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运杂费2 000元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。
2．资料：津津食品厂11月发生下列有关经济业务：
(1)3日，从农户购人小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。
(2)5日，购进食用油2吨，每吨4 500元，专用发票注明增值税额1 170元，转账支票付讫。
(3)9日，销售糕点，价款15 000元，专用发票注明税款2 550元，贷款已人账。
(4)10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29 000元。
(5)11日，预缴上旬增值税税款20 000元。
(6)17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4 550元，以商业汇票
结算。
(7)21日．预缴中旬增值税税款20 000元。
(8)23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款?480元，收到50％货款，余款尚未收到。
(9)28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6 000元，专用发票注明税款4 250元；支付水费8 100元，其中：生产车间7 800元，管理部门300元，增值税额1 053元。
(10)30日，预缴下旬增值税税款20 000元。
要求：根据上述资料，做出相应会计分录。
3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月发生下列有关经济业务：
(1)3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000元，税款12 920元，款已付出。
(2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为100 000元。
(3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。
(4)18日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款100 000元，存人开户银行。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。
4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4月发生下列有关经济业务：
(1）5日，销售产品一批，含税售价3l 800元，货款人账。
(2)10日，购进材料一批，专用发票注明价款8 500元，税额l 445元，尚未
付款。
(3)19日，接受委托加工材料一批；25日加工完毕，收取加工费2 400元。
(4)30日，缴纳当月增值税。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。
五、案例题
案例1
某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007年9月该企业发生如下业务：
(1)本月取得营业收入'651 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财
务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额6S 000元，其中：2006年1月2日收取押金10 000元；2006年5月4日收取押金25 000
元：2007年3月4日收取押金15 000元；2007年?月6日收取押金北000元；2007年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。
(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额5 230．77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付。本期已支付12 000元。
(4)向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。
(5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额4 000元、税额680元。
(6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。
(7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的
增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。
会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：
(1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元)
(2)企业未计算应纳销项税额。
(3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元)
(4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元)
(5)进项税额＝0
(6)企业未进行涉税调整。
(?)进项税额为6 000元。
本期应纳增值税额＝59 670一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元)
分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。
案例2
某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务：
(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30"。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机lo台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。
(3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，
5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。
该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：
(1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 000~200×1—2％)×7％＝342 210(元)
(2)应纳销项税额＝31 100÷(1+17％)×7％＝4 518．80(元)
(3)应纳销项税额＝(93 600—20×4 000)十(1+17％)×17％＝1 976．07(元)
(4)企业未作账务处理。
(5)应纳销项税额(300—5)×3 000×17％＝150 450(元)
本月应纳增值税＝(342 210+4 518．80+1 976．07+150 450)一400 000
＝99 154．87(元)
分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。
案例3
某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务：
(1)销售空调100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。
(2)收取客户购买20台空调的预付款50 000元，已开具普通发票，每台售价
3 000元。供货商在本期尚不能交货。
(3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款630 000元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款200 000元，专用发票未按规定认证。
(4)购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款300 000元，本期支付了50％的货款，专用发票未按规定认证。
(5)将本商场自用两年的一辆小汽车以140 000元的价格出售。该车账面原值160 000元，已提折旧30 000元。
(6)截至5月，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2 100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1 000条；双方协议手续费按不含税销售额的5％计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂，井取得该厂开具的增值税专用发票。
(8)销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表．市场售价12元／只，本期共计送出卡通手表100只。
(9)特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。
7月初．该商场增值税申报情况如下：
当月销项税额＝(100×3 000)÷(1+17％)×17％+(150×38-100×12)÷(1+17％)
×17％+3 800÷(1﹢17％)×17％＝44 795．73(元)
当期进项税额＝(630 000+200 0004-300 000×50％)×17％
＝166 600(元)
应纳增值税＝44 795．73—166 600＝一121 804．27(元)
分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指出错误之处，并正确汁算应纳增值税税额。
案例4
某家电商场系增值税一般纳税人。其主管税务机关在进行税收专项检查时，对企业11月的一张记账凭证提出异议，该凭证是这样处理的：
借：银行存款 1 500
借：管理费用
经了解，该笔业务是反映该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该
家电商场前10个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共计9笔，金额合计65 500元。税
务机关认为企业少计收入、偷逃税款，要求企业补缴增值税，并处少缴税款1倍的罚款。
分析要求：税务机关的认定是否正确?处罚是否合理?如果正确，如何作调账和缴纳罚款的会
计处理?
案例5
某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金o．5元，回收时，退款0．25
元／只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在进行
税务检查时，查出企业在2002年共发出酒瓶3 000万只，当年回收2 500万只。税务局认为企业少缴
了增值税，要求企业补缴税款。
分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，
企业应该补缴多少增值税?
第四章消费税会计
一、单项选择题
1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( )。
A．消费税是价内税
B．消费税是选择部分生活消费品课税
C．消费税对同一消费品只能课征一次
D．消费税实行的是差别比例税率
2．某企业将一批自产化妆晶作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本?000元，无同类产品售价。则该批化妆晶应纳消费税为( )元(消费税成本利润率为5％，税率为30％)。
A．3 150 B．3 110 C．7 350 D．10 500
3．对于从价征收消费税的应税消费晶，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是( )。
A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×1十成本利润)]÷(1一消费税税率)
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
含答案 税法及税务会计练习题
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 （6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求，根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业本月销项税额； （2）计算该企业本月应转出的进项税； （3）计算本月准予抵扣的进项税额合计； （4）计算该企业本月应纳增值税。 答案： （1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元； （2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；
（3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元； （4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%，增值税税率17%。 （1）计算进口环节应纳的进口关税； （2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格； （3）计算进口环节应缴纳增值税的税额； （4）计算国销售环节的销项税额； （5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案：（1）60×15%=9万元。 （2）60+9=69万元。 （3）69×17%=11.73万元。 （4）80×17%=13.6万元。 （5）13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元； 消费税
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税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
税务会计与纳税筹划版参考答案新编
b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
税务会计实务试卷试题下载教学提纲
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
税务会计练习题(答案版)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税务会计试卷(答案)
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
税务会计习题答案一
【答案】 1、借：原材料200 930 应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 如果企业进行会计处理时，增值税专用发票还没有通过税务机关的认证，则编制如下会计分录： 借：原材料200 930 待扣税金——待抵扣进项税额34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 待专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：待扣税金——待抵扣进项税额34 070 2、购货取得的普通发票不能作为抵扣依据，运费发票通过认证后，可编制如下会计分录： 借：原材料10 693 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款10 700 3、借：制造费用30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 4、借：原材料11 200 贷：银行存款11 200 5、支付货款时，编制如下会计分录： 借：原材料760 000 贷：银行存款——美元户760 000 应交关税=760 000×10%=76 000（元） 应交增值税=（760 000+76 000）×17%=142 120（元） 支付进口关税和增值税，完税凭证通过认证后，编制如下会计分录：
借：原材料76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）142 120 贷：银行存款218 120 支付国内运费，编制如下会计分录： 借：原材料930 应交税费——应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1 000 6、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：实收资本400 000 资本公积185 000 7、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：递延税款87 750 营业外收入263 250 8、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：委托加工物资20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款23 400 9、买进钢材时，编制如下会计分录： 借：原材料350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500 贷：银行存款409 500 工程领用时，编制如下会计分录： 借：在建工程81 900 贷：原材料70 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11 900
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ）万元以下、 从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ）万元；以1 个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的收款日期的 当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分） 1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计A试卷及答案
税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。
税务会计与税务筹划第3版课后习题答案.doc
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1 .17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元 （2）取得含税租金收入175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税 10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元 当期销项税额=22+25.5=47.5万元 本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元 本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元 5.（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万 （2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6
税务会计试卷及答案
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）
税务会计习题及答案
税务会计 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）
应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （作答时金额单位用万元表示） 『答案解析』 （1） （2） （3） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： （1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该