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目标现金余额的确定(2)

目标现金余额的确定(2)

☆经典题解

【例题18·单选题】某上市公司利用随机模型确定最佳现金持有量,已知现金余额下限为200万元,目标现金余额为360万元,则现金余额上限为()万元。(2017年第Ⅱ套)

A.480

B.560

C.960

D.680

【答案】D

【解析】H=3R-2L=3×360-2×200=680(万元)。所以选项D正确。

【例题19·单选题】某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理,已知现金最低持有量为15万元,现金余额回归线为80万元,如果公司现有现金220万元,此时应当投资于有价证券的金额是()万元。(2016年)

A.65

B.205

C.140

D.95

【答案】C

【解析】现金持有量控制上限H=3R-2L=3×80-2×15=210(万元),当现金持有量达到220万元时,高于现金持有量控制上限,应当将多余现金投资于有价证券,并确保现金余额达到现金余额回归线,此时应当投资于有价证券的金额=220-80=140(万元)。

【例题20·多选题】运用成本模型确定企业最佳现金持有量时,现金持有量与持有成本之间的关系表现为()。(2013年)

A.现金持有量越小,总成本越大

B.现金持有量越大,机会成本越大

C.现金持有量越小,短缺成本越大

D.现金持有量越大,管理总成本越大

【答案】BC

【解析】现金持有量越大,机会成本越大,所以,选项B正确;现金持有量越大,短缺成本越小,所以,选项C正确。管理成本属于固定成本,与现金持有量的多少没有关系。

【例题21·判断题】在随机模型下,当现金余额在最高控制线和最低控制线之间波动时,表明企业现金持有量处于合理区域,无需调整。()(2011年)

【答案】√

【解析】在随机模型下,当企业现金余额在上限和下限之间波动时,表明企业现金持有量处于合理的水平,无需进行调整。

【例题22·单选题】运用成本模型计算最佳现金持有量时,下列公式中,正确的是()。(2010年)

A.最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+转换成本)

B.最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本)

C.最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+转换成本)

D.最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+短缺成本)

【答案】B

【解析】成本模型强调的是:持有现金是有成本的,最优的现金持有量是使现金持有成本最小化的持有量。其计算公式为:最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本),因此选项B是正确的。

现金管理—企业持有现金的需求与目标余额的确定

企业持有现金的需求与目标余额的确定 企业的流动资金是指投放在流动资产上的资金,流动资金的主要包括现金、应收账款和存货。拥有一定量的流动资金是企业进行生产经营活动必不可少的物质条件。管理好流动资产则是要尽可能地减少资金的占用量,增加企业的盈利。 企业生产经营的资金周转就是流动资金的不断投入、不断收回,并不断地再次投入的循环过程。由于资金的流动性大,因此我们很难直观地评价每笔资金投入后确切的投资报酬率。因此流动资金的管理就是要以最低的成本来确保企业的正常运营。 企业持有现金的需求 企业持有现金的需求一般可以分为:交易性需求、预防性需求和投机性需求。

交易性需要是指企业为满足日常业务而产生的现金支付需要。企业日常经营过程中的收入和支出不可能做到同步同量。因此在收入大于支出的时候就形成现金置存,而在收入小于支出的时候就形成了现金短缺。企业必须保留满足其交易性需要的最低水平的现金额才能使经营活动正常进行、维持一定的企业信用。 预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。企业有时会出现意想不到的开支,现金流量的不确定性越大,预防性现金的数额也就越大;反之,企业现金流量的可预测性强,预防性现金数额则可以小些。在实行集中管理的情况下,子公司只需向母公司提供自身经营情况的报告,由母公司统一进行分析和预测,所有的预防性现金由母公司实行集中管理。但是如果实行分散财务管理权,那么就可以由各子公司自行决定相应的预防性的现金库存量。 投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会,例如遇到廉价原材料或其他资产供应的机会,便可利用手头现金大量购入;或在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券来投机获利等等。在跨国企业中,子公司一般只是一个利润中心,而不是投资中心,因此作为子公司而言,无需滞留投机所需的现金。

【项目管理知识】项目沟通管理:项目目标不确定的沟通管理

项目沟通管理:项目目标不确定的沟通管理 一、引言 项目沟通管理是现代项目管理知识体系中的九大知识领域之一,包括为保证及时与合理地生成、收集、分发、储存、提取及终利用项目信息所需要的各过程。旨在为保证各项目干系人(包括项目团队、关系人、客户及发起人)及时得到信息并对信息做出相应的反应。项目沟通几乎贯穿于项目的每个环节,有效的沟通管理促成项目的成功,各项目干系人都应明白沟通会对项目产生怎样的影响,可以说,沟通的成败将决定整个项目的成败。 (一)项目目标确定情况下的沟通管理 一个项目如果没有一个规定的明确目标,即项目关系人没有对项目目标达成一致意见,则不能称之为项目,也没办法用项目管理的理念和方法来操作。一般意义上我们所了解到的项目沟通管理是在目标确定情况下的沟通。在明确的目标下,项目范围确定,沟通过程主要是项目团队成员之间的纵、横向沟通,即指领导与团队成员的沟通以及团队内部成员之间的沟通。通过有效的沟通使项目团队成员清楚地理解项目目标,促使项目顺利进行。如黄玢(_________________________________________________ 年)在介绍工程项目的沟通管理中提到沟通是项目经理成功领导的重要手段,也是建立和改善人际关系必不可少的条件,在如何提高和改善项目沟通管理的方法中提到重视双向沟通、多渠道沟通、善于聆听,以及沟通要有明确的目的,漫无目的沟通是无效的沟通等。又如杨一芹(_________________________ 年)提到的在目标导向管理的中国企 业领导采用导向式沟通管理,鼓励企业员工全力发挥主动性、创造性,朝着企业、组织的目标不断校正自己追求的目标,顺利实现企业目标。 (二)项目目标不确定情况下的沟通管理

认定、审计目标和审计程序

审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义(重点理解并掌握) 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 (二)与期末账户余额相关的认定 1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与列报和披露相关的认定 1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。 2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序

项目目标确定的原则

中国石材物联网 网址:https://www.docsj.com/doc/814659205.html, 来源:中国石材物联网 https://www.docsj.com/doc/814659205.html, 项目目标确定的原则 1.界定项目目标首先要确定项目目标的主体 对于一个项目,项目目标的确定需要有一个过程,要清楚地界定一个项目的目标必须要 明确一个项目的主体,因为不同的人思考的角度不同。 2.项目目标的确定要考虑利益相关者不同的期望和需求 一个项目的利益相关者通常有许多.包含项目的当事人或者叫建设单位、建设者、利益 相关的自然人、利益相关的组织部门等,这些不同的利益相关者对于项目利益的不同期望和 需求经常是相差甚远.甚至有可能互相抵触。所以要在明确项目目标的时候,要首先明确哪 些人、组织、部门等是该项目的利益相关者,然后将这些不同的期望或需求给予沟通协调、 统筹兼顾,以最大限度地调动他们的积极性.减少项目阻力及影响。 3.项目目标的确定要充分考虑实现的可行性 在确定项目目标时.需要考虑项目达到目标利益相关者的需求,然后再考虑实现的可行 性,对于不可能的需求还需要及时放弃。需要注意的是.项目组成员要和那些利益相关者面 对面直接沟通,因为这样会让那些利益相关者更加结合实际了解项目请况.清楚地认识到不 可能实现那些需求的原因所在。 4.项目的目标应该具有一定的灵活性 通常项目利益相关者的需求是随着项目进展时间在发展变化的,项目需求的变化也将带 来项目目标的变化。因此任何一个项目的目标在确定时都应具有一定的灵活性,应该允许有 一个变动的幅度。 5,对于项目目标的描述应该具体明确 项目目标的描述应做到具体明确,尽量采用定量化的语言给子描述,确保项目实施过程 容易沟通和理解,项目的目标应符合实际、简单而具有可操作性.杜绝理想化、复杂化。 6.明确项目目标的评价标准 在项目开始实施前,该项目的项目经理、项目管理团队的每一位成员、项目利益相关者 对项目的评价标准要有统一的认识及理解,这样将会提高项目目标成功的几率,否则将会使 得项目偏离项目目标甚至失败。通常判断项目成功的标准有以下几点: (l)是否实现了既定的组织目标。 (2)是否为业主提供了令其满意的收益。 (3)是否满足了业主、用户和其他利益相关者的需求。 (4)是否满足了既定交付项目产品的需求。 (5)项目产品是否完全符合安全、质量、成本、进度的要求。 (6)该项目团队成员、项目的支持者是否感到满意。 (7)该项目的承包(分包)单位是否获得预期利润。

第六章 审计目标与审计过程

第六章审计目标与审计过程 (一)单项选择题 1.一般认为,注册会计师审计的目标的层次为() A.3个 B. 1个 C. 2个 D.4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关,其目标主要针对() A.数量 B.低估 C.高估 D.金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录,其目标主要针对()A.数量 B.金额 C.高估 D.低估

4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是() A.审计具体目标 B.审计一般目标 C.审计项目目标 D.审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定,又属于注册会计师审计目标的是() A.真实性 B.估价 C.完整性 D.披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是() A.资产负债表 B.利润表 C.审计项目目标 D.审计总目标

7.下列有关“完整性”的认定中,表达不正确的有() A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是() A.发生 B.完整性 C.权利与义务 D.准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中,

通常难以实现上述目标的是() A.抽取2010年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2010年12月31日开具的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是() A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 (二)多项选择题 1.审计目标是() A.整个审计系统的定向机制

2020中级会计 会计 第58讲_持有现金的动机、目标现金余额的确定(1)

第二节 现金管理本节考点 1.持有现金的动机 2.目标现金余额的确定 3.现金管理模式 4.现金日常管理 一、持有现金的动机 (一)交易性需求

(二)预防性需求 (三)投机性需求 【提示】企业现金持有量一般小于三种需求下的现金持有量之和,因为为某一需求持有的现金可以用于满足其他需求。 应用举例 【例题· 年多选题】 2018企业持有现金,主要出于交易性、预防性和投机性三大需求,下列各项中体现了交易性需求的有( )。 A.为满足季节性库存的需求而持有现金 B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金 C.为提供更长的商业信用期而持有现金 D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金

【答案】 AC 【解析】企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。本题 A C 选择 、 项。 2019某公司发现某股票的价格因突发事件而大幅度下降,预判有很大的反【例题· 年单选题】 弹空间,但苦于没有现金购买。这说明该公司持有的现金未能满足( )。 A.投机性需求 B.预防性需求 C.决策性需求 D.交易性需求 【答案】 A 【解析】因缺少现金而错过投资股票的机会,属于公司持有的现金未能满足“投机性需求”。 2019企业在销售旺季为方便向客户提供商业信用而持有更多现金,该现金【例题· 年单选题】 持有动机主要表现为( )。 A.交易性需求 B.投资性需求 C.投机性需求 D.预防性需求 【答案】 A 【解析】企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。 2012下列各项中,决定预防性现金需求数额的因素有( )。 【例题· 年多选题】 A.企业临时融资的能力 B.企业预测现金收支的可靠性 C.金融市场上的投资机会 D.企业愿意承担短缺风险的程度 【答案】 ABD 【解析】通过本题掌握持有现金的动机。 二、目标现金余额的确定

中级会计职称《财务管理》知识点:目标现金余额的确定

中级会计职称《财务管理》知识点:目标现金余额的确定 会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理 知识点预习:目标现金余额的确定 (一)成本模型 成本模型是根据现金有关成本,分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。 最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本) 【例?单选题】(2010年考题)运用成本模型计算最佳现金持有量时,下列公式中,正确的是()。 A.最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+转换成本) B.最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本) C.最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+转换成本) D.最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+短缺成本) 【答案】B 【解析】在成本模型下,最佳现金持有量是管理成本、机会成本和短缺成本三者之和的最小值。所以,本题的答案为选项B。 (二)随机模型(米勒—奥尔模型)

【例?单选题】某公司持有有价证券的平均年利率为5%,公司的现金最低控制线为1500元,现金余额的回归线为8000元。如果公司现有现金20000元,根据米勒—奥尔模型,此时应当投资于有价证券的金额是()元。

A.0 B.6500 C.12000 D.18500 【答案】A 【解析】R-L=8000-1500=6500元,H=8000+2×6500=21000元。根据现金管理的米勒-奥尔模型,如果现金量在控制上下限之间,不必进行现金与有价证券转换。 【例?单选题】下列关于目标现金余额确定的随机模式中“回归线”的表述中,正确的是()。 A.回归线的确定与企业最低现金每日需求量无关 B.有价证券利息率增加,会导致回归线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升,会导致回归线上升 D.当现金的持有量高于或低于回归线时,应立即购入或出售有价证券 【答案】C 【例?判断题】(2011年考题)在随机模型下,当现金余额在最高控制线和最低控制线之间波动时,表明企业现金持有量处于合理区域,无需调整。() 【答案】√ 【解析】在随机模型中,由于现金流量波动是随机的,只能对现金持有量确定一个控制区域,定出上限和下限。当企业现金余额在上限和下限之间波动时,表明企业现金持有量处于合理的水平,无需进行调整。所以本题的说法正确。

现金资产管理的目的及原则

现金资产管理的目的及原则现金资产是商业银行维持其流动性而必须持有的资产,它是银行信誉的基本保证。银行是高负债运营的金融企业,对其存款客户负有完全债务责任。从银行安全性角度讲,其流动性满足得越好,安全性就越有保障。如果银行的现金资产不足以应对客户的提现要求,将会加大银行的流动性风险,引发挤兑风潮,甚至导致银行破产,进而出现货币供给的收缩效应,削弱商业银行创造存款货币的能力,弱化商业银行社会信用职能,这是商业银行经营过程中要极力避免的情况。 现金资产是一种无利或微利的资产,因持有现金资产而失去的利息收入构成持有现金资产的机会成本。现金资产占全部资产的比重越高,银行的盈利性资产就越少。因此,现金资产保留过多,不利于银行盈利水平的提高。尤其是在通货膨胀或利率水平上升的时期,银行保有现金资产的机会成本也会随之上升。银行从盈利性出发,有以最低的额度保有现金资产的内在动机。现金资产管理的目的就是要在确保银行流动性需要的前提下,尽可能地降低现金资产占总资产的比重,使现金资产达到适度的规模。 适度的流动性是银行经营成败的关键环节,同时也是银行盈利性与安全性的平衡杠杆。现金资产管理就是着力于流动性需求的预测与满足,解决盈利性与安全性之间的矛盾。进行现金资产管理就是要在保有现金资产机会成本和现金资产不足的成本之间作出权衡选择。在具体操作中,应当坚持以下基本原则。 1.适度存量控制原则。按照最优存量管理理论,微观个体应使其非盈利性资产保持在最低的水平上,以保证利润最大化目标的实现。就商业银行的现金资产而言,其存量的大小将直接影响其盈利能力。存量过大,银行付出的机会成本就会增加,从而影响银行盈利性目标的实现;存量过小,客户的流动性需求得不到

项目范围管理知识点整理

第一章、项目范围管理概述: 知识点1.项目范围包括:项目的最终产品或服务,以及实现该产品或服务所需要的各项具体工作。项目范围的确定就是为成功实现项目的目标,规定或控制哪些方面是项目应该做的,哪些是不该做的,也就是定义项目的范畴。范围有多种含义:产品范围、项目范围、产品规范。 知识点2.产品范围:即确定产品或服务中应包含有哪些功能和特征,(就是对产品的度量)。项目范围:项目要做些什么,如何做,才能实现项目的目标,(也是产生项目计划的基础)。也就是为了交付具有一定特征和功能的产品或服务所应做的工作。产品规范:即项目产品或服务所包含的具体特征和功能。 知识点3.项目范围的定义要以其组成的所有产品或服务的范围界定为基础,这是一个由一般到具体、层层深入的过程。产品范围的定义就是对产品要求的度量,项目范围的定义在一定程度上是产生项目计划的基础;产品范围的完成是对照产品要求来进行度量的,而项目范围的完成是对照项目计划来进行度量的。 知识点4.项目范围说明书规定了项目的范围也主定义了项目的工作边界,明确了项目的目标和主要的项目可交付成果。项目范围说明书应该包括以下3个方面的内容:1、项目的合理性说明书:(说明解释了为什么要进行这一项目);2、项目目标:(确定了项目成功所必须满足的某些数量标准。至少应包括费用、时间进度和技术性能或质量标准)。3、项目可交付成果:(是一份主要的、具有归纳性层次的产品清单;这些产品完全、满意的交付标志着项目的完成)。 知识点5.项目范围管理,就是对项目应该包括什么和不应该包括什么做出相应的定义和控制。知识点6.项目范围管理所包括的内容:1) 、确定项目的需求;2) 、定义和规划项目的范围; 3)、范围管理的实施;4)、范围的变更控制管理;5)、范围核实。 知识点7.项目范围管理的作用:1、提高费用、时间和资源估算的准确性;2、确定了进度测量和控制的基准;3、有助于清楚的分配任务。 知识点8.项目范围管理的合理性。通过回答以下问题来判断:1、是否拥有支持项目启动的正式文件;2、是否拥有正规的项目目标说明文档;3、是否定义了工作分解结构WBS;4、是否有正式的项目范围变更程序。 知识点9.需求建议书(RFP,Repuest For Proposal)就是客户向承约商发出的用以说明如何满足自己已经识别的需求的建议书。 知识点10.项目需求建议书的主要内容:1) 、工作陈述(SOW,Statemeng of Work)。必

第五章审计目标与审计过程

第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它体现了审计的基本职能,是构成审计理论结构的基石,是整个审计系统运行的定向机制,是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为,注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容,具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素; (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素; (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标: 1.国家法律对审计目标确立的影响; 2.法庭判决对审计目标确立的影响; 3.会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求,又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标,包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约,是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会(审计环境)对审计的要求,也反映了审计作用于社会(审计

环境)的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响,并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段:?1.在详细审计阶段,审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查,判定有无技术错误和舞弊行为; ?2.在资产负债表审计阶段,审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查,判断其财务状况和偿债能力; ?3.在财务报表审计阶段,审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩,以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则,并在出具审计报告的同时,提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见: (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时,注册会计师应当考虑下列内容: 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况; 2.管理层作出的会计估计是否合理; 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性; 4.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

关于把现金管理的目标调整为预防洗钱和恐怖融资上来的建议

关于把现金管理的目标调整为预防洗钱和恐怖融资上来的建议 随着我国支付体系的建立完善,正常的资金往来通过正规支付体系完成基本已经不存在技术困难,但是在现实生活中依然有大量的交易通过现金完成,依然有人通过携带大量现金旅行实现资金的跨地区转移,同时大量的现金交易也给政府部门对当地经济情况的把握带来了困难,本文试图通过论证在国内现金管理目标调整必要性,来推动现金管理制的改革。 一我国目前现金管理制度目标指向情况 我国现金管理制度基础由《中华人民共和国现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》构成。在这两项制度中可以看出,主要规范了现金取款,对现金存款未进行规定,对单位现金活动进行了规范对个人和私营企业没有进行规范,规定中过多的涉及了各单位内部财务管理问题,对携带大量现金旅行行为未作规定,现金管理采取了用途管理为主,金额管理为辅的办法,有大量禁止性规定但没有相应的管理措施。 这两项制度均颁布于1988年,其后仅在2011年删除了《现金管理暂行条例实施细则》中关于对超量留存库存现金进行处罚的规定。从制度设立的时间看处于改革开放初期,非现金支付工具缺乏,现金紧张交易中打白条代替现金现象较多,社会经济活

动主体类别主要是各级国有和集体企事业单位政府机构。规定第一条明确了吸纳金管理的目标是:为改善现金管理,促进商品生产和流通,加强对社会经济活动的监督。这里的改善现金管理是指实现银行现金回笼,促进商品生产和流通是指保证社会上有足够的现金杜绝打白条现象,加强对社会经济活动的监督是指打击投机倒把。 现在这些当时急需解决的问题都已经不是现在社会经济活动的主要矛盾,在把这些问题当成现金管理的主要目标已经不合时宜,在银行工作实践事实上也没有把这些问题当成现金管理的目标。当前的主要管理措施一是商业银行自行决定沿用的大额取现预约制度,和人民银行的专户取现和大额现金报告制度。大额预约制度实际上是为了解决银行内部管理问题减低经营成本,专户取现是为了避免资金被挪用和侵占。而人民银行的反洗钱和打击涉恐融资的重要职能在现金管理制度中未能得到体现,至于现在社会上广泛关注的贪污腐败职务犯罪、黑社会性质犯罪和非法利益输送等问题就更得不到体现。 二现金管理目标调整现实意义 1.有效的现金管理是开展反洗钱工作和打击涉恐融资的必要条件 目前的反洗钱工作主要依赖对非现金支付数据的采集和分析,而对现金交易人民银行没有力量进行跟踪和分析。管住现金

项目目标管理制度

项目目标管理制度 一、制定项目目标的原则,从实际出发,根据集团公司、业主、和社会的需求,并具有先进性和可行性。 二、制定项目目标应以集团公司与业主签订的《建设工程施工合同》、公司与项目经理部签订的《项目承包经营合同》为依据,符合国家政策及法律、法规和集团公司的规章制度,同时考虑社会的因素和条件。 三、项目目标的主要内容为:质量目标、工期进度目标、成本目标、职业健康安全目标、环境文明施工目标及项目必需制订的其他目标。 四、项目目标应根据工程的具体情况,按年、季度或按分部分项工程设臵阶段性目标。以总目标为指导、阶段性目标为保证,确保最终实现总目标。 五、项目目标必须分解落实到人,明确责任人,把具体目标责任纳入相应的合同和岗位职责。 六、项目的各项目标都必须确定实现目标的具体措施和方法,以有效控制目标的实施。 七、为确保项目目标的实现,应对实施全过程建立检查考核制度,随时掌握实施的动态管理,强化实施措施。 八、项目目标及实现目标的措施必须向员工交底,进行广泛深入的宣传教育,做到目标明确,思想一致,共同努力。项目的总目标和阶段性目标,涉及企业机密除外,应予以公布。 九、项目目标须公开或对外表述时应事先报经公司认可。

项目劳动力管理制度 一、项目经理部必须按工程总控制进度计划和年、季、月施工计划或 工程节点部位编制劳动力需求计划,公司相关部门审核, 提前报集团公司劳务公司配备。 二、配备时由集团公司劳务公司从《合格的劳务分承包方名录》中选择劳务队伍,并会同项目经理部以劳务招标的形式,择优选择,并签订《分部、分项施工协议书》,在集团公司内部劳务市场不能满足项目所需用工的前提下,可选择推荐外来劳务,但须由集团公司劳务公司审批注册,严禁私用、乱用或隐报。 三、进入项目施工的人员应符合工程属地政府主管当局对其准许就业、居住等条件。 四、由集团公司劳务公司负责资格审查,并按集团公司现行的管理体系选择、录用,同时签订相应的合同及协议。 五、进入项目作业的特殊工种(电工、电焊工、架子工、起重工、机操作工等),应经培训考核,持证上岗。严禁使用16周岁以下未成年人。 六、凡新招用的作业人员进场,项目经理部必须进行上岗前的文明施工,安全生产和遵章守纪的教育,并作好记录。 七、劳务的人工单价按中标后签订的《分部、分项施工协议书》中的单价执行,不得随意更改。 八、作业班组劳务人工单价的结算应与工期进度、质量、职业健康安全、耗材和环境文明施工等项内容挂钩考核,实行优质优价、奖优罚劣。 九、项目经理部要按月及时制定,结算《任务单》并向有关部门提供《任务单》,相关部门根据合同约定予以审核、批复,一般情况下不得拖欠

2019中级财务管理73讲第50讲持有现金的动机、目标现金余额的确定(1)

第二节现金管理 考点一持有现金的动机 持有现金是出于三种需求:交易性需求、预防性需求和投机性需求。 (一)交易性需求 企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。 (二)预防性需求 预防性需求是指企业需要持有一定量的现金,以应付突发事件。确定预防性需求的现金数额时,需要考虑以下因素:(1)企业愿冒现金短缺风险的程度。(2)企业预测现金收支可靠的程度。(3)企业临时融资的能力。 (三)投机性需求 投机性需求是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。

【例题·多选题】(2018年试卷1)企业持有现金,主要出于交易性、预防性和投机性三大需求,下列各项中体现了交易性需求的有()。 A.为满足季节性库存的需求而持有现金 B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金 C.为提供更长的商业信用期而持有现金 D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金 【答案】AC 【解析】企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额,选项AC体现了交易性需求;预防性需求是指企业需要持有一定量的现金,以应付突发事件,选项B体现了预防性需求;投机性需求是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会,选项D体现了投机性需求。 【例题·多选题】下列各项中,决定预防性现金需求数额的因素有()。 A.企业临时融资的能力 B.企业预测现金收支的可靠性 C.金融市场上的投资机会 D.企业愿意承担短缺风险的程度 【答案】ABD 【解析】确定预防性需求的现金数额时,需要考虑以下因素:(1)企业愿冒现金短缺风险的程度。(2)企业预测现金收支可靠的程度。(3)企业临时融资的能力。选项ABD正确;金融市场上的投资机会不属于决定预防性现金需求数额的因素。选项C错误。 考点二目标现金余额的确定

工程建设项目管理目标

工程建设项目管理目标 一、工程建设项目目标管理的程序和基本环节 建设工程项目目标管理的全过程是由一个个循环过程所组成的,而循环控制要持续到项目建成动用。在控制过程中,都要经过投入、转换、反馈、对比、纠正等基本环节。如果缺少这些基本环节中的某一个,动态控制过程就不健全,就会降低控制的有效性。 1、按计划要求投入 控制过程首先从投入开始。一项计划能否顺利地实现,基本条件是能否按计划所要求的人力、材料、设备、机具、方法和信息等进行投入。计划确定的资源数量、质量和投入的时间是保证计划实施的基本条件,也是实现计划目标的基本保障。 2、做好转换过程的控制工作 建设工程项目的实现总是要经由投入到产出的转换过程。正是由于这样的转换,才使投入的人、财、物、方法、信息转变为产出品,如设计图纸、分项(分部)工程、单位工程,最终输出完整的工程项目。在转换过程中,计划的执行往往会受到来自外部环境和内部系统多因素的干扰,造成实际进展情况偏离计划轨道。而这类干扰往往是潜在的,未被人们所预料或人们无法预料的。同时,由于计划本身不可避免地存在着程度不同的问题,因而造成实际输出结果与期望输出结果之间发生偏离。为此,项目管理人员应当做好“转换”过程的控制工作:跟踪了解工程实际进展情况,掌握工程转换的第一手资料,为今后分析偏差原因,确定纠正措施提供可靠依据。同时,对于那些可以及时解决的问题,采取“即时控制”措施,及时纠正偏差,避免“积重难返”。 3、控制的基础工作―反馈 反馈是控制的基础工作。对于一项即使认为制定得相当完善的计划,项目管理人员也难以对其运行结果有百分之百的把握。因为在计划的实施过程中,实际情况的变化是绝对的,不变是相对的。每个变化都会对预定目标的实现带来一定的影响。因此,项目管理人员必须在计划与执行之间建立密切的联系,及时捕捉工程进展信息并反馈给控制部门,为控制服务。 为使信息反馈能够有效地配合控制的各项工作,使整个控制过程流畅地进行,需要设计信息反馈系统。它可以根据需要建立信息来源和供应程序,使每个控制和管理部门都能及时获得所需要的信息。

第七章 营运资本管理-目标现金余额的确定(二)——存货模型

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 财务管理 第七章 营运资本管理 知识点:目标现金余额的确定(二)——存货模型 ● 详细描述: 1.假设前提:(补充) (1)现金的支出过程比较稳定,波动较小,而且每当现金余额降至零时,均通过变现部分证券得以补足;(不允许短缺) (2)企业预算期内现金需要总量可以预测; (3)证券的利率或报酬率以及每次固定性交易费用可以获悉。 2.决策原则 年平均现金占用额

[结论]最佳现金持有量C是机会成本线与交易成本线交叉点所对应的现金持有量。 [提示]使机会成本与交易成本相等所对应的现金持有量是最佳现金持有量。 3.计算公式 【例7-2】某企业每月现金需求总量为5200000元,每次现金转换的成本为1000元,持有现金的机会成本率约为10% 【补充要求】确定该企业的最佳现金持有量。 【解析】则该企业的最佳现金持有量可以计算如下:

该企业最佳现金持有量为322490元,持有超过322490元会降低现金的投资收益率,低于322490元会加大企业正常现金支付的风险。 例题: 1.在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时,假设持有现金的机会成本 率为8%,与最佳现金持有量对应的交易成本为2000元,则企业的最佳现金持有量为()元。 A.30000 B.40000 C.50000 D.无法计算 正确答案:C 解析:机会成本=C/2×8%=2000C=50000(元) 2.某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为100000元,有价证券的年利 率为10%。在最佳现金持有量下,该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为()元。 A.5000 B.10000

项目管理目标的确定和要求知识分享

项目管理目标的确定和要求: 1、项目部管理机构及人员定位; 首先要做好组建起一个健康的施工项目部,目的是为了更好的服务项目的管理,提高整体的工作效率。组建成员要有良好的思想政治素质才能,团结友爱、知人善任、用其所长、避其所短;有工作干劲、有敬业精神、为人正直、敢于主动承担责任,提出设想与部门同心协力解决难题。还要团结大家的力量多谋善断,为企业取得最大的利润。作为管理人员还必须亲自多去施工现场,多于工人进行接触,听听工人的建议等,从实际出发做好施工现场的管理工作。 2、人力资源管理定位; 项目中人力资源管理是项目部的重要环节,是一个动态和复杂型的管理。一个项目30%的时间和精力在做技术,70%在做人的工作,所有说人力资源管理是项目管理中的核心部分,我们在做项目时非常重视而不可小视。参加施工的劳务班组人员必须通过公司考核、筛选,选拔有素质、技术熟练的施工人员进场,最后对施工人员进行进场交底及技术、质量、安全等教育,对于重要工种和特殊工艺进行提前培训,保证施工人员做到持证上岗。 3、工程质量目标定位; a、执行项目质量管理,建立健全质量保证体系,明确人员,落实 质量责任制,实现公司的质量目标:工程验收一次通过率=100%; 顾客满意率≥98%。 b、必须按照工程设计图纸、施工技术标准和合同约定进行施工, 不能擅自修改工程设计,不能偷工减料。 c、必须按照工程设计要求和施工技术标准,对原材料、半成品、 设备、砼、砂浆等质量进行检验工作。 d、必须建立健全施工质量的检验制度,严格工序管理,做好隐蔽 工程的质量检查和记录。认真执行“三检制”详实填写单元工程

质量评定表,切实做好施工全过程质量控制,确保工程施工质量。 e、竣工工程质量必须符合国家和水利行业现行规程、规范及设计 文件要求,应及时向项目法人提交施工报告、竣工图、技术档案、试验检测成果及有关资料。 4、安全管理目标定位; 项目部目标:加大安全管理力度,制定实现目标的保证措施,将安全生产目标层层分解,落实到人。杜绝任何重大伤亡事故。一般事故年负伤率不超过2‰。安全达标率100%,优良率85%。实现安全生产,文明施工优秀红牌工地。责任期内不得发生经济损失超过5000元的事故。班组目标:杜绝任何重大伤亡事故。一般事故年负伤率不超过1‰。每天坚持班前会,班中检查,班后验收制度做到工完场清,不留任何安全隐患。保证本班组安全达标。人人做到遵章守纪,文明施工。个人目标:杜绝违章作业。杜绝一切事故。爱护安全设施,正确使用安全防护用品。遵章守纪。发现隐患及时上报。5、工程进度目标定位; 严格按公司与建设单位签订的合同工期和施工组织设计中工程进度计划进行施工,保证按时完成施工任务。我公司将作为总承包,充分考虑到专业分包所需工期及交叉作业的最佳时机,以及实现总工期目标负责。 6、文明施工目标定位; 安全设施齐全,符合安全、文明标化工地的标准要求。创建市安全标化工地,争创省安全标化工地。施工现场内外整洁,道路通畅,无污染源,物料堆放有序,施工人员衣容整洁,讲文明、讲正气。高标准运行公司整合型管理体系中职业安全健康管理体系标准。 7、环境保护目标目标定位; 不防碍工地外市政道路、街道的正常交通秩序,工地外貌整洁,无污染源,文明施工标语得当,符合市文明形象,任何施工或工地内

审计目标和程序工作办法

审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序

17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序

34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识

现金管理企业持有现金的需求与目标余额的确定

现金管理企业持有现金的 需求与目标余额的确定 Prepared on 22 November 2020

企业持有现金的需求与目标余额的确定 企业的流动资金是指投放在流动资产上的资金,流动资金的主要包括现金、应收账款和存货。拥有一定量的流动资金是企业进行生产经营活动必不可少的物质条件。管理好流动资产则是要尽可能地减少资金的占用量,增加企业的盈利。 企业生产经营的资金周转就是流动资金的不断投入、不断收回,并不断地再次投入的循环过程。由于资金的流动性大,因此我们很难直观地评价每笔资金投入后确切的投资报酬率。因此流动资金的管理就是要以最低的成本来确保企业的正常运营。 企业持有现金的需求 企业持有现金的需求一般可以分为:交易性需求、预防性需求和投机性需求。

交易性需要是指企业为满足日常业务而产生的现金支付需要。企业日常经营过程中的收入和支出不可能做到同步同量。因此在收入大于支出的时候就形成现金置存,而在收入小于支出的时候就形成了现金短缺。企业必须保留满足其交易性需要的最低水平的现金额才能使经营活动正常进行、维持一定的企业信用。 预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。企业有时会出现意想不到的开支,现金流量的不确定性越大,预防性现金的数额也就越大;反之,企业现金流量的可预测性强,预防性现金数额则可以小些。在实行集中管理的情况下,子公司只需向母公司提供自身经营情况的报告,由母公司统一进行分析和预测,所有的预防性现金由母公司实行集中管理。但是如果实行分散财务管理权,那么就可以由各子公司自行决定相应的预防性的现金库存量。 投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会,例如遇到廉价原材料或其他资产供应的机会,便可利用手头现金大量购入;或在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券来投机获利等等。在跨国企业中,子公司一般只是一个利润中心,而不是投资中心,因此作为子公司而言,无需滞留投机所需的现金。

审计学作业:根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

作业3 一、案例分析 1.审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题: (1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。 (2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。 答: ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------

(1)相关认定: A为交易的发生认定; B为交易的完整性认定; C为交易的准确性认定; D为交易事项的分类认定; E为截止认定。 (2)对应的相关认定: A对应实质性程序: A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序: C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序: A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序: B.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序: E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------

中级会计职称《财务管理》考点:目标现金余额的确定

中级会计职称《财务管理》考点:目标现 金余额的确定 1.成本模型 相关成本:机会成本和短缺成本 含义:目标现金余额是指能使机会成本和短缺成本之和最小的现金持有量。 相关计算公式:机会成本=短缺成本 特点:管理成本属于无关成本。 2.存货模型 相关成本:交易成本和机会成本 含义:最佳现金持有量是指能使交易成本和机会成本之和最小的现金持有量。 相关计算公式:交易成本=机会成本 特点:假设不存在现金短缺。因此,管理成本和短缺成本属于无关成本。 存货模式是一种简单、直观的模式;它的缺点是假设现金流出量稳定不变,即每次转换数量一定,不存在淡旺季现金需求量变动的影响。

3.随机模型 相关成本:交易成本和机会成本 含义:当企业现金余额在上限和下限之间波动时,表明企业现金持有量处于合理的水平,无需进行调整。当现金余额达到上限时,则将部分现金转换为有价证券;当现金余额下降到下限时,则卖出部分证券。 相关计算公式: 其中:L表示现金控制下限;H表示现金控制上限;R表示现金回归线;i表示以日为基础计算的现金机会成本;b表示证券转换为现金或现金转换为证券的成本; QUOTE 【提示】随机模型假定每日现金流量的分布接近正态分布,每日现金流量可能低于也可能高于期望值,其变化是随机的。由于现金流量波动是随机的,只能对现金持有量确定一个控制区域,定出上限和下限。 在随机模型中,最低控制线L取决于模型之外的因素,其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。现金回归线R取决于每次的交易成本(证券转换为现金或现金转换为证券的成本)、持有现金的每日机会成本、每日现金流变动的标准差和现金控制下限四个因素。

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