我国税种与最新纳税义务人

税种

“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观条件。目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。

目录

简介

即税收的种类,指征的什么税。“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、、、、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、、及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观条件。目前我国税收分为、、、、五大类，共19多种。

构成因素

构成一个税种的主要因素有、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的，由征收双方遵照执行。如现行税收制度中，对颁布了《》等。

纳税义务人

1、缴三税的单位和；

2、不交；

3、进口不征，出口不退

＝纳税人实际缴纳的增值税、、×税率

（查补三税的同时补、罚，但不包括三税的罚款和）

1、市区 7％

2、县镇 5%

3、其他 1％

（记）

另：

1、以受托方税率为准；

2、无固定场所，在经营地缴。

1、免、减三税的同时也免、减城建税

2、三税退库，同时退库

3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征

4、三峡工程建设基金，2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征（新增）一、纳税环节：同三税（限于在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括出口环节和进口环节）

纳税地点

1、代扣代缴、代收代缴，在代扣代收地；

2、油井所在地；

3、管道局所在地；

4、经营地

2（价内税所得税前可扣） 1、 3％（记）

2、生产和烟叶的减半征收

1、免、减三税的同时免、减

2、三税退库，同时退库

3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入，在2005年12月31

日前，暂免征同三税（限于内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括出口环节和进口环节）

我国税种

关税

（不执行）

一、征税对象：准许进出境的货物和物品

二、纳税义务人：的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。

一、进口货物的完税价格

（一）一般进口货物完税价格=货价+运保费

1、需计入完税价格的项目：

（1）由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费；

（2）由买方负担的与该货物一体的容器费用；

（3）由买方负担的包装材料和包装费用；

（4）与该货物有关的，应由买方负担的；

（5）买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的价款和境外开发、设计等相关服务的费用；

（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。 1进口关税税率：（1）种类：自2002.1.1起，进口关税分最惠国税率、特惠税率、、普通税率、关税配额税率、暂定税率；（2）计征办法：进口商品多数为，对部分产品实行从量税、（录像机、摄像机，数码照相机等）、滑准税（特殊的从价税）（新闻纸）

2出口税率：一栏税率20％～40％（20种商品）

3：报复性关税中、反倾销税与反补贴税、

4 税率的运用

（1）进出口货物，按申报之日税率；（2）到达前先行申报，申报进境之日税率；分为法定减免、特定减免和临时减免。

法定减免：

1、一票50元以下的货物，免税

2、无商业价值的广告品和货样，免税

3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税

4、途中的必需品，免税

5、暂时进出境，6个月内复运出境或进境，免税

6、为境外加工而进口的料件，按实际加工出口量，免税

7、因故退还的出口货物，经海关审查属实，免征，出口关税不予退还（因品种或规格原因可退）

8、因故退还的境外进口，经海关审查属实，免征出口关税，已征的进口关税不予退还（因品种或规格原因可退）

9、进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：

①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；③海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

10、，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税

11、缔结或者参加国际条约规定减免一、关税缴纳

（1）、申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。

（2）、纳税期限：填发缴款书之日起15日内。

（3）、因不可抗力或政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期6个月（其他税最长不得超过3个月）

二、强制执行

1、征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数（自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止）

2、强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施税种应纳税额计算税率征收管理及

3 关税

如能与该货物的价格区分，不得计入完税价：

（1）厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用；

（2）货物运抵境内输入地点之后的运保费及其他费用；

（3）进口关税及其他国内税。

二、特殊进口货物的完税价格：

1、运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料件费（变动）为完税价格；

2、运往境外加工的，加工费＋料件费＋运保费；

3、暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物；

4、租赁方式：租金；留购价格；申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物；

5、留购的、展览品和广告陈列品，留购价格；

6、予以补税的减免税货物

完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时的已使用时间（月）÷（监管年限×12）]；

7、其他：易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进品的货物，按一般进口货物估定。

二、出口货物的完税价格=出口成交价÷（1+出口关税税率）

（成交价中单独列明的佣金应当扣除）

三、进出口货物完税价格的运输及相关费用、保险费的计算：

1、以一般陆、海、空运方式进口的货物：

运费应计算至运抵境内的卸货口岸（海运）、目的地口岸（空运、陆运），按运费和保险费的实际支付费用计算，无法确定的，可按运输行业的运费率（额）算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费；

2、以其他方式进口货物：①邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；②以境外价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的1％计算运保费等

3、出口货物：售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费扣除。（3）补退税，原申报进出口日税率，但下列情况除外：①原减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率（变动）；②保税性质转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式，按申报正式进口之日；④分期支付租金，分期付税，按每次申报日税率（变动）；⑤溢卸、误卸需征，按原，无法查明，按补税当天税率；⑥工作差错，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：全部产地生产标准，（加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）三

如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息：

1、因海关误，多纳税款的；

2、海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；

3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

四、关税补征和追征

1、非纳税人责任的，补征期自放行之日起1年内；

2、是纳税人责任的，海关在自应缴纳税款之日起3年内可以追征，并按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

五、关税纳税争议

可申请复议，但应先纳税，逾期则构成滞纳，海关有权采取强制执行措施。

填发缴款书之日起30日内申请复议；海关收到申请之日起60日内作出复议决定；收到复议决定书之日起15日内提起诉讼。

税种纳税人及征税范围应纳税额计算税目、税率征收管理及纳税申报

资源税

（价内税，所得税前可扣）纳税义务人：在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。

注：

1、一次性征收；

2、无论是自用还是销售均征；

3、对外资也征；

4、中外合作开采石油、天然气，暂不征收；

5、收购未税矿产品的单位为

应纳税额＝数量×单位税额

代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的单位税额

一、税目

1、原油：开采的天然原油征税，人造石油不征；

2、天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；

3、煤炭：原煤征，洗煤、选煤和其他煤不征；

4、其原矿；

5、黑色金属矿原矿；

6、有色金属矿原矿；

7、盐：包括固体盐、液体盐

（注：天然气和居民用煤炭制品为13%，其他的为17%，）

另：1、伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主矿。2、独立矿山和联合的，按本单位税额标准计算；其他单位按税务机关核定税额标准计算

二、课税数量

1、初级产品的销售、自用（非生产用）（新增）数量（非生产用指用作单位能源，生产用按加工后的数量÷综合回收率或选矿比）

2、自产液体盐加工固体盐按固体盐征税，外购液体盐加工固体盐，耗用液体盐已纳税额准予抵扣

3、开采或生产不同税目的应税产品，应当分别核算，否则从高适用税额 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；

2、纳税人在开采与生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免；

3、自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40％；

4、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30％，按规定税额的70%征收；

5、进口不征，出口不退。

6 自2007年2月1日起，北方资源税暂减按每吨15元征收，南方海盐、湖盐、井盐暂按每吨10元征收，液体盐暂按每吨2元征收。

一、纳税义务发生时间

同增值税：

1、分期收款，销售合同规定的收款日期当天；

2、预收货款，发出应税产品的当天；

3、其他方式，收讫销售款或取得销售款凭据的当天；

4、自产自用，移送使用的当天；

5、代扣代缴税款，支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。

二、纳税地点：应税产品的开采或生产所在地，收购地。测试

土地增值税

（价内税，所得税前可扣）

一、纳税义务人：

所有转让、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。

二、征税范围及标准

1、转让的土地使用权是否；

2、土地使用权、地上建筑物及附着物是否发生产权转让；

3、转让房地产是否取得收入。税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

土地增值额=转让收入－扣除项目金额

纳税人有下列情况按房地产评估价格计算征收：

隐瞒、虚报房地产成交价格的；

提供扣除项目金额不实的；

转让成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的；

存量房地产转让。土地增值税实行四级（记忆）

级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）

1 不超过50%的部分 300

2 超过50%－100%的部分 405

3 超过100%－200%的部分 5015

4 超过200%的部分 6035

应纳税额的计算步骤：

（1）确定扣除项目金额

（2）确定增值额＝应税收入－扣除项目金额

（3）确定增值率＝（2）÷（1），找税率

（4）计算税额

1、对纳税人建造出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征。

2、对因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。

3、对个人转让房地产的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，减半征收；居住<3年的，征税。

（变动，删除两项）

一、纳税申报时间：纳税人签订房地产转让合同后的7日内。

二、纳税地点：房地产所在地主管税务机关。

（一）纳税人是的，房地产坐落地与其机构所在地一致时，原管辖税务机关；不一致时，房地产坐落地。

（二）纳税人是自然人的，房地产坐落地与住所所在地一致时，住所所在地；不一致时，在办理过户手续所在地。

税种纳税人及征税范围税目、税率

土地增值税

有关事项是否属于征税范围

1出售征。

（1）出售国有土地使用权

（2）取得国有土地使用权后进行开发建造后出售

（3）存量房地产买卖。

2继承、赠予继承不征。赠与中公益性、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人不征，其余征。

3出租不征。

4房地产抵押抵押期不征；抵押期满不能偿还，以房地产抵债的，征。

5房地产：）单位之间换房，有收入的征；个人之间互换住房免征。

6以房地产投资、联营房地产转让到投资，免征；将投资联营房地产再转让，征。

7合作建房自用，免征；建成后转让，征

8企业兼并转让房地产暂免

9代建房不征（无权属转移）

10房地产重新评估不征（无收入）

扣除项目的确定

1、对于新建房可扣除（五项，非房地产企业四项）

（1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用（包括），据实扣除；

（2）；

（3）房地产开发费用：

①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供证明，其房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5％以内。

②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10％以内

注：利息不高于商业银行同类同期贷款计算的金额，银行的加息和罚息不能扣除。扣除比例由省级人民政府决定。

（4）转让房地产有关的税金：，营业税、城建税和教育费附加；如果是其他企业，还包括（产权转移书据所载金额的万分之五）。

（5）从事房地产开发的纳税人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

2、销售存量房地产，即销售旧房可扣除（三项）

（1）旧房及建筑物的评估价格=由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价×成新度折扣率

（2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

（3）转让过程中缴纳的税金（三税一费）

税种纳税人及征税范围应纳税额计算税率税收优惠征收管理及

纳税申报

城镇土地使用税

（计入管理费用，所得税前可扣）

一、纳税义务人：

（1）拥有土地使用权的单位和个人；

（2）所有权人不在或产权未定的，实际使用人；

（3）共有的，共有各方。（不包括外商投资企业和）

二、征税范围：除外的国有和所有的土地。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

实际占用面积：测定面积，土地使用证上确定的面积，纳税人自行申报的面积。定额税率（每个幅度税额的差距为20倍）健机构等卫生机构自用土地，免征；

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业明确区分的，免征；

免税单位无偿使用的土地，免征；纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。

总行（含）所属分支机构自用的房产，免征

其他。

（1）对企业厂区以外的和向社会开放的公园用地，暂免。

（2）对高校后勤实体免征

二、下列土地由确定减免

1、个人所有的居住房屋及院落用地。

2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

3、免税单位职工家属的宿舍用地

4、民政部举办的福利工厂用地

5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

6、企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明，同时需提供有关材料（变动）

一、纳税期限：

按年计算、分期缴纳

二、纳税义务发生时间：

1、购置新建房，交付使用次月起；

2、购置存量房，办理手续，签发证书之次月起；

3、出租、出借，自交付房产之次月起；

4、房地产开发企业自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；

5、新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时；

6、新征用的非耕地，自批准征用次月起。

三、纳税地点：

土地所在地

一、国家统一规定免缴

1、国家机关、人民团体、军队自用地，免征；

2、由部门拨付事业经费单位自用的土地，免征；

3、宗教寺庙、公园、自用土地，免征（生产经营除外）；

4、市政街道、广场、绿化地等公共用地，免征；

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征（场地和生活办公用地除外）；

6、批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免征5年至10年；

7、非营利性医疗机构、和妇幼保

房产税

（计入管理费用，所得税前可扣）

一、纳税义务人：在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括和外国企业）

计税方法计税依据税率（记）税额计算公式

1、国家机关、人民团体、军队自用房产，免征；

2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产，免征；

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，免征（生产经营除外）；

4、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征

5、个人所有非营业用的房产，免征

一、纳税义务发生时间：

1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳；（原不用于生产经营）

2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳；

从价计征1.2％全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2％从租计征房屋租金 12％

个人4% 全年应纳税额=租金收入×12％（个人为4%）

税种纳税人及征税范围应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报

二、征税对象：房产。指有屋面和围护结构，能遮风避雨；包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。独立房屋之外的建筑物不属于房产。

三、征税范围：位于城市、县城、建制镇、和的房屋，不包括农村房屋。

一、从价计征：房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余额计算缴纳

1、对投资联营的房产，共担经营风险的，由联营企业按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入的，由投资人按租金收入计征房产税；

2、融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定；

3、新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。旧房安空调一般作固定资产入账，不应计入房产原值。

二、从租计征：计税依据为房产租金收入，包括货币收入和实物收入。（年租金，注意时间） 6、财政部批准免税的其他房产：

（1）损坏不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；

（2）大修连续停用半年以上的房产，大修期间免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明，同时需提供有关材料（变动）；

（3）在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间免征，施工结束后，转让的，应从基建单位接受之次月起，照章纳税；

（4）对非营得医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的房产，免征；

（5）对高校后勤实体，免征；

（6）老年服务机构自用的房产，免征。

3、纳税人委托建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳；

4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳；

5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，机关签发之次月起缴纳；

6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳；

7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，缴纳房产税。

二、纳税期限：按年计算分期缴纳

车船使用税

（计入管理费用，所得税前可扣）

一、纳税义务人：境内拥有并使用车船的单位和个人。租赁双方协商，未定，使用人；短租仍为所有人。（对外资企业及外籍人员不征）

二、征税范围：机动车辆和非机动车辆，机动船舶和非机动船舶。

一、计税依据：以征税对象的计量标准为依据，从量计征。计量标准包括：车－辆；载货汽车、机动船－净吨位；非机动船－载重吨位。

二、税率：

1、对车辆实行有幅度的定额税率：

⑴对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨按1吨；

⑵机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征；

⑶从事运输业务的拖拉机，按所挂拖车的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计征；

一、法定免税：

1、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船；

2、载重量不超过1吨的渔船；

3、特定车船。如消防车、洒水车、垃圾车船（用于公用事业）

4、按有关规定缴纳船舶吨税的船（中国远洋轮要缴）。

二、经财政部批准免税的：

1、在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路的车辆。

2、主要用于农业生产的拖拉机

3、残疾人专用的车辆

一、纳税义务发生时间：

1、纳税人使用应税车船，从使用之日起，发生纳税义务；

2、新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生纳税义务；

3、已上报全年停运或报废的车船，当年不发生义务；停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生纳税义务。

税种应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报

⑷对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。

2、对船舶实行分类分级、全国统一的固定税率：

⑴船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的免算，超过半吨的按1吨算；不及1吨的小型船按1吨算（1马力折合净吨位1／2）；

⑵载重超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。

3、企业办的各类学校、医院、托儿所幼儿园自用的车船，如能明确划分，免税；划分不清，照征。

4、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。

注意：1、免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分的，免；不能的，征。

2、新购置的车辆如果暂不使用，不征。

二、纳税期限：按年征收，分期缴纳。

三、纳税地点：纳税人所在地。

实行源泉控制，对外省、市来的车辆，不查补税款。

印花税

（计入管理费用，所得税前可扣）类别税目纳税范围计税依据税率（记）纳税人以下项目免税：

1、已缴纳印花税凭证的副本或者抄本，免税；

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免税；

3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免税；

4、无息、贴息贷款合同，免税；

5、外国政府或向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免税；

6、房地产管理部门与个人签订用于生活居住的租赁合同，免税；

7、农牧业保险合同，免税；

8、特殊货运合同，如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证和新建铁路的工程临管线运输凭证，免税。

9、企业改制过程中有关印花税的征免规定：（04年新增，未考）

1、资金账簿

（1）凡是未贴花部分或新增加的资金按规定贴花；

（2）债转股增新资金按规定贴花；

（3）评估增加的资金按规定贴花；

（4）其他科目记载的资金转入实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

2、各类应税合同仅变更执行主体，其余条款未作变动且已贴花的，不再贴花。

3、因改制签订的产权转移书据免予贴花。

一、合同或具有合同性质的凭证 1购销合同供应、预、采购、结合及协作、调剂、补偿、易货合同记载的购销金额（全额）易货合同按合同所载的购、销合计金额计税贴花0.3‰ 立合同人（合同双方都交）加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同加工或承揽收入的金额（全额）

受托方提供原材料，凡分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按加工合同、购销合同计税，其中辅料也按购销合同计；2委托方提供主料或原料，以辅料与加工费合计数按加工承揽合同计税0.5‰

勘察、设计合同收取的费用（全额）0.5‰

建筑、安装工程承包合同承包金额（全额）

转包或分包，按新的分包或转包合同所载金额再计算应0.3‰

税种纳税人及征税范围应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率征收管理及纳税申报

印花税类别税目纳税范围计税依据税率纳税人计税依据的特

殊规定：

同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。

有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（贴两次）4应税合同在签订时即应计算应纳税额并贴花，不论合同是否兑现或是否按期兑现。对已履行并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不同的，未修改合同，不再办理完税手续。

一、纳税方法：

1、自行贴花。（必须注销或画销）适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人。

2、汇贴或汇缴。适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人。一份凭证纳税额超过500元的，应当向当地税务机关填写完税证或缴款书。对

同一类凭证需频繁贴花，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇缴方式，汇缴的期限为一个月。采用汇缴方式，需事先告知主管税务机关，一经选定，一年内不得改变。（变动）

3、委托代征。

二、纳税环节：书立或领受时

三、纳税地点：一般实行就地纳税

四、征收管理：（新增）应税凭证按规定保存十年。对印花税的纳税人地方税务机关可以核定征收P236

四、违章处罚：（唯一自带罚则的）

1、未贴或少贴印花税票或已粘贴的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款（变动）。

2、已贴用的印花税票

一、合同或具有合同性质的凭证 5 租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同租赁金额（全额）按租赁期内所有租金合计数作为计税依据，不足1元按1元贴花。1‰ 立合同人（合同双方都交），单据作为合同使用的，按合同贴花。

民用航空运输、铁路运输、海上运输、、公路运输和联运合同取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等（余额）0.5‰

仓储保管合同仓储、保管合同收取的仓储保管费用（全额）1‰

借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括）所签订的借款合同，借款金额（本金）

（1）凡一项业务既签合同又开借据，按合同金额贴花；只开借据的，按借据贴花。

（2）周转性借款合同只在签订时按最高额贴花一次。

（3）抵押贷款合同按借款贴；无力偿还转移抵押财产时按产权转移书据计税贴花。4融资租赁合同按租金总额计税0.05‰

财产、责任、保证、信用等保险合同保险费金额（不包括所保财产的金额）1‰

五大税种税率

营业税： 营业税应纳税额=营业额×税率 个人所得税： 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬所得税率表 劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税：

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法 国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加 增值税分为一般纳税人和小规模纳税人 城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。 年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费 目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率

3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。 增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

最新常见税种税率表 转载

最新常见税种税率表 调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，小陈税务整理增值税税率、征收率、预征率和抵扣率，特别感谢严颖老师！欢迎大家转载，请注明来源！ 一、增值税税率 （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。 （一）增值税征收率为3%和5% （二）适用征收率5%特殊情况 主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。 （三）两种特殊情况： 1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

（一）一般纳税人可选择s适用5%征收率 1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。 2、一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对 转租的，不能选择简易办法征税。 3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。 4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 5、提供人力资源外包服务。 6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。 7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。 8、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。 10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) （二）一般纳税人可选择3%征收率的有 1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 3、典当业销售死当物品。 4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 5、销售自产的自来水。 6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

地税税种及税率

地税税种及税率 (2009-11-24 09:16:51) （一）营业税 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。 征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。 纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。 （二）企业所得税 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。 税率：基本税率为 33 %。另设两档照顾性税率：纳税人年应纳税所得额在 3 万元 ( 含 ) 以下的，减按 18% 税率；纳税人年应纳税所得额在 3 万元以上 10 万元 ( 含 ) 以下的，减按 27 %税率。 纳税期限：季后十五日内预缴，年终四个月内汇算清缴。 （三）个人所得税 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。 税率：(1) 工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率； (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率； (3) 稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。 纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。

一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】 一般纳税人涉及到的增值税科目很多，如此繁杂的科目体系，应该如何在财务报表中列示呢？一、增值税会计科目设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。 二、财务报表相关项目列示 千万不要以为一般纳税人发生的增值税都在资产负债表中的“应交税费”项目中列示，应根据不同明细科目，分别列示在资产负债表的不同项目中，具体如下： “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示； “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示； “应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力

资源税税目、税率、计税依据汇总

资源税税目、税率、计税依据汇总 资源税法 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 资源税思维导图 知识点：纳税义务人 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税; 2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税; 3.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。知识点：税目、税率 (一)税目(征税范围)——5大类

纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率(税额)的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 (二)税率

注意事项： 纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量 ;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。 知识点：扣缴义务人 知识点：计税依据——销售额、销售数量 (一)从价定率征收的计税依据——销售额 全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 资源税的销售额不包括的内容：

主要税种税率表

一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类: w# [5 X4 E# C, l- K- @+ h 1.税收的概念( ^' A9 |5 G4 q: u' a1 Z 税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。, e& f7 C6 w( H) h1 y0 w 2.税收的作用]5 c" c: _ H$ p* ?7 q （1）税收是国家组织财政收入的主要形式& x y( Y3 [$ [5 H* L, |6 U a1 W0 E （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证+ H* ^! G1 ^- k# |' k （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 固定性，是指国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。固定性体现在两个方面：一是按照法定标准征收，二是连续征收。 （三）税收的分类 税收的分类 分类标准类型代表税种 征税对象流转税 类 增值税、消费税、营业税和关税所得税 类 企业所得税、个人所得税 财产税 类 房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税 类 资源税、城镇土地使用税 行为税 类 印花税、屠宰税 征收管理的分工体系工商税 类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城 市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类进出口关税（海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） 收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税 地方税营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地 方共享 税 增值税、印花税、资源税等 计税标准从价税增值税、营业税、房产税

一般纳税人

文/王月鹏王泽旭北京国枫律师事务所 来源/微信公众号国枫律师事务所（grandwaylaw） 一、对一般纳税人的定义与管理 根据我国现有《增值税暂行条例》（以下简称“暂行条例”）及《增值税暂行条例实施细则》（以下简称“暂行条例实施细则”），我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。从法律、法规上看，划分一般纳税人和小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）的多少，未超过国家税务总局和财政部规定标准的纳税人为增值税小规模纳税人，超过规定标准的纳税人为增值税一般纳税人。 （一）年应税销售额 1、应税销售额 要明确“年应税销售额”的概念，首先要明确增值税法中“应税销售额”的定义，根据《暂行条例》的相关规定，销售额为销售货物或应税劳务/应税服务而收取的全部价款和价外费用。 全部价款，即基于销售商品、劳务、服务而收取的价款，即商品、劳务、服务本身价值所对应的价款；而价外费用，为商品、劳务、服务所对应价格以外的费用，包括销售方向购买方在基本价款外收取的手续费、补贴、违约款、代收代垫款项、包装费、运输装卸费等各种性质的价外费用。在实务操作中，价外费用一般都在“其他业务收入”、“其他应付款”等科目核算，而不在“商品销售收入”科目中核算，税法之所以将价外费用纳入应税销售额范畴在于防止纳税义务人巧立各种费用的名目来逃避纳税，价外费用只能结合全部价款核算收入，并不能直接冲减有关科目。当然，在实务中存在销售方代为收取购买方的有关费用，比如代为收取并取得财政票据且全额上缴的政府性基金或行政事业性收费、所代收代缴的受托加工应征的消费品消费税等，这些费用并不构成商品流转中的价值增值额，没有形成销售方

2019年资源税税目税率表.doc

资源税税目税率表 下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！欢迎再度光顾 XXXX年度工作总结 尊敬的各位领导、同事们： XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。 一要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。 二做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。 三要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害。在过去的工作中得到了一些体会，在工作中心态很重要，工作要有激情，保持阳光的微笑，可以拉近人与人之间的距离，便于和客户沟通。在日常

的工作中做到较好跟客户沟通，做到令客户满意，每次优秀的技术服务，代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任。 四要继续学习专业知识，做到实际掌握，熟练操作。一年来，通过不断学习和摸索，学习了气体的产生、收集及方法，逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法。在部门领导和同事的帮助下，熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法，并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造，学习调试，积累了一些经验. 总之，一年来，干了一些工作，也取得了一些成绩，但成绩只能代表过去，工作中也存在着一些不足，不能达到更高要求。在今后的工作中，我一定发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩。展望XXXX年的工作，我会更加的努力下去，在自己的工作岗位上不断的进步，取得更大的成绩。每一年我都有进步，相信不断的成长就会得到更大的回报，我会为公司的发展作出我最大贡献，相信自己在下一年做的更好！ 祝大家来年工作学习都进步！

2018年最新税种税率大全

2018年最新税种、税率大全 增值税增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。01税率1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。2.低税率（1）11%销售或进口税法列举的货物：①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。（2）6%提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。3.零税率即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计 服务④广播影视节目的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路

设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离 岸服务外包业务⑩转让技术（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。02征收率增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。1.基本征收率为3%（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。2.减按2%征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：（1）销售自己使用过的2013年7 月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。（2）销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。3.按5%征收（1）不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。（2）劳务派造服务，按照差额纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给

最新一般纳税人要交哪些税

一般纳税人要交哪些 税

一般纳税人应缴的税 1、增值税按销售收入17%、4%（分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人）； 2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳； 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：2008年起税率为25%； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 1、每个月的应纳增值税*0.07=应纳城建税（地税）； 2、2、每个月的应纳增值税*0.03=应纳教育附加费（地税）；注：有的省 还要收0.01的地方教育附加费

3、3、有的地方根据每个月的应纳增值税*一定的比例征收防洪保安费或 河道费，也可能根据每个月的收入*一定的比例征收防洪保安费或河道费，这要看你是哪个省的了。比如我们黑龙江就按每月的收入*0.001征收防洪保安费（地税）。 4、4、如果员工的工资当月超过2000元，超过的部分交个人所得税（地 税）； 5、5、如果你是租的房子，取得了出租人给你开据的正式发票，你公司就 不用缴纳房产税，土地使用税，否则就要交。 6、A、如果你公司所租的房子没有取得出租人开据的正式发票，你就需按 租房协议的金额*0.12/4在每个季度的第一个月记提房产税，在每个季度的第二个月缴纳房产税（地税）。 7、B、如为你公司自有的房产（在你公司账上记在固定资产科目里），则 按房产原值*（1-10%至30%，各省规定不一至。）*1.2%交纳房产税（地税） 8、C、如出租人就该房产占用土地交过土地使用税，那么你公司就不用交 土地使用税了，否则你公司还要按当地的规定（房产所在地的土地等级）按占地面积*单位税额交纳土地使用税（地税），提示：有的地方不征此税； 9、D、如为你公司的自有房产（在你公司账上记在固定资产科目里），也 要按“C”的计算方法交土地使用税； 10、6、印花税（地税）：主要有，购销合同印花税、房屋租赁印花税、还 有会计账薄也要贴印花税票（其中，实收资本、资本公积按各自金额*万分之五分别一次贴印花税票，以后如果这两个科目金额不增加不用再贴印花税

一般纳税人的相关知识

一般纳税人的相关知识 申请一般纳税人的基本流程 准备资料—填表—交资料—约专管员—看场地—领认定通知书第1条申请一般纳税人的好处： 1.可以抵扣，退税，降低税负；合理避税; 2.可以解决公司发展财务上所受限制与大公司合作; 3.可以开17%增值税专用发票，以供应客户的需求 4.免税：出口免征增值税 第二条一般纳税人的税额如何计算的 一般纳税人的的纳税公式：（销项-进项）*17%=应交税金 例如：销售=100万，进项=90万（均是17%的增值税发票）应交税额=（100-90）*17%=1.7万 第三条申请一般的纳税人认定的条件： 开满一年的企业，应符合一下条件： 1.销售额（一年之内：生产的达到50万，贸易的达到80万）新注册成立的企业暂不要求 2.场地要求（贸易50平方米以上，生产的100平方米以上） 3.有正规的房屋租赁合同 4.财务制度要健全（公司从成立到现在所做的帐和税务方面没有问题） 5.房租发票问题（现租的办公场所有相应的房租发票要入账） 6.有正规的购销合同（两购两销） 7. 公司要有单独的经理室和财务室（如果没有，财务室和经理室可以在一起） 8. 财务室要求有两台电脑和一个保险柜及一个文件柜 9.公司要挂牌（每个房间都要挂牌） 10.关外的财务室要有防盗门窗 第四条商贸需办理进出口备案所需要的资料 1.公司的中英文名和中英文地址、固话、传真、电子邮箱、邮编 2.法人身份证原件+复印件加盖公章1份

3.组织机构代码原件+复印件加盖公章1份, 4.营业执照副本原件+复印件加盖公章1份, 5.开户许可证原件+复印件加盖公章1份 6.国税副本原件+复印件加盖公章1份 7.法人委托书加盖公章一份 8.委托人身份证原件+复印件加盖公章1份 第五条购销合同的要求 1. 必须是一般纳税人的供应商和客户 2. 两购总额：80万以上，两销总额：100万以上； 3. 购销合同的日期一定要是近期的 如需我们做：客户需提供，供应商和客户的公司名称、地址、联系人、电话、产品名称、单价 第六条账务需要的票据及税务局看账要求 账务需要：1.房屋水电发票2.成本发票《购买原材料的票据》3.销售发票是否和银行回单对的上 4.固定资产发票（以实际的为准） 税务局看账要求：①总分类账②三栏明细账③现金日记账④银行存款日记账⑤进销存明细账⑥应缴税费明细账⑦固定资产明细账 做手工帐注意事项：①现金日记②账银行日记账③存货日记账，要登记到税务局看场地的当天 第七条申请一般纳税人需准备的资料： 1.营业执照复印件加盖公章2份 2.国税税务登记证复印件加盖公章2份 3组织机构代码证复印件加盖公章2份 4 .进出口经营权全套资料、对外贸易表复印件加盖公章1份 5.租赁合同原件+复印件加盖公章2份（注：每页都需要加盖公章） 6. a法人身份证原件+复印件加盖公章2份 b会计和办税员的身份证原件（我们提供）+复印件加盖公章2份 会计证原件（我们提供）+复印件加盖公章2份 c法人的一寸照片两张 d会计和办税员1寸照片两张（我们提供） 7.开户许可证复印件加盖公章1份 8.公司章程复印件加盖公章1份 9.购销合同原件（必须是一般纳税人的供应商和客户）+复印件加盖

一般纳税人增值税帐务处理大全

一般纳税人增值税帐务处理大全 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 二、“已交税金”的帐务处理 企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。

一般纳税人涉及的税种

?一、一般纳税人涉及的税种： 1.增值税； 2.城建税； 3.教育费附加 4.房产税 5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.所得税 9.个人所得税 二、税率 （一）增值税 1、增值税税率17% 2、应交增值税=销项税额-进项税额 （二）城市维护建设税 1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 2、计算公式: 应纳税额=增值税×税率。 （三）教育费附加 1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 2、计算公式:

应交教育费附加额=增值税×3%。 （四）印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 （五）个人所得税： 1、工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125

4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 2、计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” （六）所得税 （1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）

最新常见税种税率表

最新常见税种税率表企业所得税率表

增值税税率表 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13% ;原适用10%税率的，税率调整为9%. 一、增值税税率 （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%： 1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2?自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 增值税税率表

二、增值税征收率（简易计税） 小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定 的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用 增值税征收率。 （一）增值税征收率为3%和5% （二）适用征收率5%特殊情况 主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。 （三）两种特殊情况： 1. 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2. 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 增值税征收率表

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全 ---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是： 如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，

一般纳税人增值税的账务处理

一般纳税人增值税的账务处理 一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。 1．销项税额的账务处理 纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目专栏。 （1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。 （2）视同销售业务的账务处理。视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期股权投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正

纳税人基础信息确认表

纳税人基础信息确认表 纳税人代码纳税人名称 企业注册类型联系电话、、 注册地址邮政编码 纳税人实际生产经营地址邮政编码 开户银行（缴税）名称账号 财务负责人从业人数其中外籍人数核算形式 应税项目 行业门类行业大类行业中类 申报方式（主税种）征收方式缴税方式 企业类别管理类别征集分类 开户银行帐号 财务管理（1）健全（2）不健全记账方式（1）手工（2）电算化隶属关系2 所属(镇)街村(委) 主管科（所） 管理类型1 （1）重点（2）一般管理类型2 （1）正常（2）难点纳税人信誉等级（1）A类（2）B类（3） C类 财务报表报送期限类型（1）月（2）季（3）半年（4）年民营经济（1）是（2）否国有控股（1）是（2）否未达起征点类型（1）增值税未达起征点（2）营业税未达起征点

填表说明 1、此表用于纳税人办理开业（变更）税务登记后，主管地方税务机关对纳税人 的基础情况进行确认时使用。 2、纳税人税务（变更）登记表、税种登记表填写的内容实际情况不符的，主管 税务机关应要求纳税人重新填写税务登记（变更登记）表、税种登记表或办理变更 登记手续。 3、隶属关系2、主管科（所）适用于外县市区、经济先导区基层局填写 4、管理类别（1）地税统管户（2）国地税共管户 5、征集分类（1）城镇（2）农村 6、管理类型、纳税人信誉等级由主管税务机关每年根据纳税人的纳税情况及纳 税信誉等级评定结果确认 7、税种及代码： 03营业税 04企业所得税 06外资企业所得税 07个人所得税 08资源税 09固定资产投资税 10城市建设维护税 11房产税 12印花税 13土地使用税 14土地增值税 15车船使用税 25屠宰税 28车辆购置税 30农业税 31农业特产税 33耕地占用税 34契税 80教育费附加 81文化事业建设费 88地方教育费附加 8、此表一式三份，管理部门、计会部门留存一份，随纳税人税务登记表存档一 份。

各行业涉及的税种及税率

各行业涉及的税种及税率 一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等） 营业税：营业收入的5%。 城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。 教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的3%。 文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。 残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的% 印花税：合同‰ 房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。 企业所得税：应纳税所得额的25%。 个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 土地使用税：按每平米以及等级，元/平方米。 二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业 营业税：营业收入的3%。

城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。 教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。 残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的%。 印花税：工程承包合同‰。 房产税：自有房按从价%计征，租赁房按从租12%计征。 企业所得税：利润的25%。 个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45% 三、房地产开发业 营业税：销售不动产的5%。 城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。 教育费附加：营业税的3%。 地方教育费附加：营业税的3% 工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。 残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例%再乘当地的年平均工资水平。水利基金：营业收入的%。