个人所得税练习题1
个人所得税1
一、单项选择题
2、2014年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为（）元。
A、170
B、85
C、139
D、101.2
3、在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过5年的外籍个人，适用个人所得税的规定是（）。
A、应就来源于境内外所得纳税
B、仅就来源于中国境内所得纳税
C、就其来源于中国境内的所得以及来源于境外由境内支付的部分纳税
D、在我国不负有纳税义务
5、某国内知名作家由于获得国际大奖，社会爱心人士希望改善他的写作环境，赠与其一套价值200万元的房屋，该作家受赠房屋时缴纳相关税费20万元，以下税法中正确的是（）。
A、该作家受赠房屋时不缴纳个人所得税
B、该作家受赠房屋应按照偶然所得缴纳个人所得税
C、该作家受赠房屋应缴纳的个人所得税为36万元
D、该作家受赠房屋应缴纳的个人所得税为40万元
6、2014年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元；由于该书畅销，出版社加印50000册，再支付该作家稿酬5000元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。
A、3250
B、3360
C、3580
D、3926
7、2014年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。
A、21500
B、37500
C、52440
D、73995
8、华新公司高管李某2014年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元，每月工资薪金所得8000元。李某2014年3月应缴纳的个人所得税是（）元。
A、20856.25
B、21151.25
C、31031.25
D、21856.25
9、商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（）纳税。
A、偶然所得
B、其他所得
C、劳动报酬所得
D、工资、薪金所得
10、某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2013年2月甲应该缴纳的个人所得税为（）元。
A、1870
B、2350
C、1970
D、2340
11、个人取得的下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。
A、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬
B、派遣单位支付的1000元报酬
C、退休人员再任职取得的所得
D、个人取得的财产转租收入
12、王某在甲公司已工作15年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知王某在劳动合同解除前12个月平均工资为8000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资为2500元。甲公司应向王某支付的经济补偿金额是（）元。
A、70000
B、100000
C、60000
D、90000
13、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（）。
A、年所得12万元以上的
B、在两处取得工资薪金所得的
C、投资者从境内被投资单位取得的所得
D、从中国境外取得所得的
14、下列表述中，符合个人所得税规定的是（）。
A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税
C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除
D、个人独资企业的投资者的生活费用允许在个人所得税前扣除
二、多项选择题
1、下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。
A、个人取得特许权经济赔偿收入
B、某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入
C、某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
D、某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收入
E、出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
2、以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。
A、工资薪金所得
B、股息所得
C、财产转让所得
D、承包承租经营所得
E、偶然所得
4、按照现行政策规定，下列关于财产转让所得说法正确的有（）。
A、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税
B、个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所得税
C、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税
D、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税
E、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税
5、下列各项所得中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。
A、职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利
B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C、股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D、单位经批准向个人集资，个人取得的集资利息
E、个人利用业余时间写作并在报刊杂志上发表获得的稿酬
7、个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（）。
A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C、在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员
D、远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入
E、在中国境内有住所而在中国境外任职而取得收入所得的个人
8、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。
A、退休人员再任职取得的收入
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C、单位为职工个人购买商业性保险
D、某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
E、非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
9、下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有（）。
A、个人从事彩票代销业务的所得
B、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C、经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬
D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
E、个体工商户业主对外投资取得的所得
10、根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有（）。
A、工资薪金所得
B、对企事业单位的承包和承租经营所得
C、特许权使用费所得
D、对外投资分回的股息、红利所得
E、财产转让所得
11、下列项目中，可免征个人所得税的是（）。
A、香港投资者投资A股取得的转让差价所得
B、个人举报犯罪行为获得的奖金
C、退休人员再任职取得的收入
D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元
E、演员自己“走穴”取得的收入
12、合伙企业的合伙人应纳税所得额的确定应该包括的原则有（）。
A、按合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额
B、合伙协议规定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
C、协商不成的，按合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额
D、无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
E、合伙人可以约定将全部的所得分给部分合伙人
三、计算题
1、中国公民张先生为国内某企业高级技术员工。2014年度取得的收入如下：
（1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。
（2）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过教育部门捐赠给当地的教育事业。
（3）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。
（4）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的税费120000元。
根据以上资料，回答下列问题：
<1> 、张先生2014年工资薪金所得应缴纳的个人所得税（）元。
A、20125
B、26785
C、26025
D、40125
<2> 、张先生中奖所得应缴纳的个人所得税（）元。
A、1600
B、2000
C、2800
D、2500
<3> 、提供专利技术所得，在我国应补缴个人所得税（）元。
A、2600
B、9600
C、0
D、3000
<4> 、转让受赠房产应缴纳的个人所得税（）元。
A、56000
B、132000
C、156000
D、32000
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费；
限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税；纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。
【该题针对“转让上市公司限售股所得个税的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】工资薪金应缴纳的个人所得税＝（5400－3500）×10%-105＝85（元）。
【该题针对“企业年金个人所得税的计算方法”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的外籍个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的歌中所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。
【该题针对“居民纳税人和非居民纳税人的判断标准”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：
（1）净资产核定法；
（2）类比法；
（3）其他合理方法。
【该题针对“股权转让所得个人所得税计税依据的核定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】C
【答案解析】该作家取得受赠房屋，应按照其他所得缴纳个人所得税，但是允许扣除受赠人支出的相关税费。应缴纳个人所得税=（200-20）×20%=36（万元）
【该题针对“个人无偿受赠房屋个税问题”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】应纳个人所得税=（10000+15000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）
【该题针对“稿酬所得个税计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000－500000）/12＝25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税＝300000×25%－1005＝73995（元）
【该题针对“单位低价向职工售房有关个税规定”知识点进行考核】
8、
【正确答案】B
【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
86000÷12＝7166.67（元），适用税率20％，速算扣除数是555元
含税的应税收入＝（86000－555）÷（1－20％）＝106806.25（元）
107031.25÷12＝8900.52（元），适用税率20％，速算扣除数是555元
年终奖应纳个人所得税＝106806.25×20％－555＝20806.25（元）
3月份工资个税＝（8000-3500）×10％－105＝345（元）
合计＝20806.25+345＝21151.25（元）
【该题针对“个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。
【该题针对“其他所得”知识点进行考核】
10、
【正确答案】A
【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的
工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）
【该题针对“律师事务所从业人员个人所得税的计算方法”知识点进行考核】
11、
【正确答案】A
【答案解析】选项B，按照“工资薪金所得”征税；选项C，按照“工资薪金所得”征税；选项D，按照“财产租赁所得”征税。
【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】
12、
【正确答案】D
【答案解析】王某工资高于公司所在地地区上年度职工月平均工资3倍的，经济补偿金＝工作年限（最高不超过12年）×当地上年度职工月平均工资3倍＝12×2500×3＝90000（元）。
【该题针对“解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法”知识点进行考核】
13、
【正确答案】C
【答案解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。
【该题针对“个人所得税的申报和缴纳”知识点进行考核】
14、
【正确答案】B
【答案解析】个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。
【该题针对“个人独资企业、合伙企业个人所得税的一般规定”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。
【该题针对“特许权使用费所得”知识点进行考核】
2、
【正确答案】AD
【答案解析】股息所得、财产转让所得和偶然所得适用20％的比例税率，其余两项采用的是超额累进税率
【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】
3、
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税；选项D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。
【该题针对“个人取得拍卖收入征收个税的计算方法”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABCE
【答案解析】本题考核的知识点是财产转让所得的规定。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
【该题针对“财产转让所得个税计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项E，按照“稿酬所得”项目征税。
【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】
6、
【正确答案】BE
【答案解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
【该题针对“个人股票期权所得征收个人所得税的方法”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ABDE
【答案解析】在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除的规定。远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加扣除费用标准。
【该题针对“附加减除费用适用的范围和标准”知识点进行考核】
8、
【正确答案】AC
【答案解析】员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】
9、
【正确答案】ABC
【答案解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；个体工商户业主对外投资取得的所得应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】
10、
【正确答案】ABC
【答案解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。
【该题针对“个人所得税减税项目”知识点进行考核】
11、
【正确答案】ABD
【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税；演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
【该题针对“个人所得税暂免征税项目”知识点进行考核】
12、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
【该题针对“个人独资企业、合伙企业个人所得税的一般规定”知识点进行考核】
三、计算题
1、
【正确答案】B
【答案解析】年终双薪，可以与全年一次奖金合并按全年一次奖金政策规定计算个人所得税。应缴纳个人所得税=[(12000-3500)×20%-555]×12+[(56000+12000)×20%-555]=26785(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
【正确答案】B
【答案解析】对教育事业的捐赠可以全额扣除，所以税前允许扣除的捐赠是10000元。应缴纳的个人所得税=（20000-10000）×20%=2000（元）
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】按我国税法计算应缴纳的个人所得税=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已缴纳税款7000，在我国应补缴企业所得税=9600-7000=2600（元）
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
【正确答案】D
【答案解析】应缴纳的个人所得税=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
2011年最新个人所得税税率表
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
1个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)
附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制 投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍（地区） 纳税人识别号 被投资单位 信息 名 称 纳税人识别号 类 型 □个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业 征收方式 □查账征收（据实预缴） □查账征收（按上年应纳税所得额预缴） □核定应税所得率征收 □核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式 行次 项 目 金 额 1 一、收入总额 2 二、成本费用 3 三、利润总额 4 四、弥补以前年度亏损 5 五、合伙企业合伙人分配比例（%） 6 六、投资者减除费用 7 七、应税所得率（%） 8 八、应纳税所得额 9 九、税率（%） 10 十、速算扣除数 11 十一、应纳税额（8×9-10） 12 十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》） 13 十三、已预缴税额 14 十四、应补（退）税额（11-12-13） 谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。 纳税人签字： 年 月 日 感谢您对税收工作的支持！ 代理申报机构（负责人）签章: 经办人： 经办人执业证件号码: 代理申报日期: 年 月 日 主管税务机关印章: 受理人： 受理日期: 年 月 日
《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人自本年度开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 2.被投资单位信息栏 （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 （3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （4）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。 （三）表内各行的填写 1.第1行“收入总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“成本费用”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。 3.第3行“利润总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额。 4.第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。 6.第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。 7.第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。 8.第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳 税额的计算 GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-
实训六个人所得税应纳税额的计算 1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元； （2）取得股票转让收益100000元； （3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； （4）购物中奖获得奖金20000元； （5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。 要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。 2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。 要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。 3．某大学周教授7月份收入情况如下：
（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元； （2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠； （3）取得稿酬3800元； （4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。 要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。 4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。 要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额 5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。 要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。 6．甲公司向张工程师购入一项专利使用权，一次支付款项80 000元。 要求：计算代扣代缴张工程师应缴纳的个人所得税。
个人所得税基础信息表【模板】
个人所得税基础信息表（A表） （适用于扣缴义务人填报） 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 国家税务总局监制 1
《个人所得税基础信息表（A表）》填表说明 一、适用范围 本表由扣缴义务人填报。适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴申报时，填报其支付所得的纳税人的基础信息。 二、报送期限 扣缴义务人首次向纳税人支付所得，或者纳税人相关基础信息发生变化的，应当填写本表，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。 三、本表各栏填写 本表带“*”项目分为必填和条件必填，其余项目为选填。 （一）表头项目 1.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。 2.扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2～8列“纳税人基本信息”：填写纳税人姓名、证件等基本信息。 （1）第2列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 （2）第3列“纳税人姓名”：填写纳税人姓名。外籍个人英文姓名按照“先姓（surname）后名（given name）”的顺序填写，确实无法区分姓和名的，按照证件上的姓名顺序填写。 （3）第4列“身份证件类型”：根据纳税人实际情况填写。 ①有中国公民身份号码的，应当填写《中华人民共和国居民身份证》（简称“居民身份证”）。 ②华侨应当填写《中华人民共和国护照》（简称“中国护照”）。 ③港澳居民可选择填写《港澳居民来往内地通行证》（简称“港澳居民通行证”）或者《中华人民共和国港澳居民居住证》（简称“港澳居民居住证”）；台湾居民可选择填写《台湾居民来往大陆通行证》（简称“台湾居民通行证”）或者《中华人民共和国台湾居民居住证》（简称“台湾居民居住证”）。 ④外籍人员可选择填写《中华人民共和国外国人永久居留身份证》（简称“外国人永久居留证”）、《中华人民共和国外国人工作许可证》（简称“外国人工作许可证”）或者“外国护照”。 ⑤其他符合规定的情形填写“其他证件”。 身份证件类型选择“港澳居民居住证”的，应当同时填写“港澳居民通行证”；身份证件类型选择“台湾居民居住证”的，应当同时填写“台湾居民通行证”；身份证件类型选择“外国人永久居留证”或者“外国人工作许可证”的，应当同时填写“外国护照”。 （4）第5～6列“身份证件号码”“出生日期”：根据纳税人身份证件上的信息填写。
个人所得税政策解读(1)
个人所得税政策解读 主讲老师：王越 一、非货币形式所得征收个人所得税政策解读 例如：假设张某以1 000万元投资明星A 公司，后将其对明星A 公司股权投资评估增值为2 000万元作为对绍兴B 公司的出资，绍兴B 公司给予张某1 500万元面值的股票。 对于明星A 公司而言，只是股东由张某转换为绍兴B 公司，办理变更登记即可。而对于绍兴B 公司而言，做如下会计分录： 借：长期股权投资——明星A 公司 20 000 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 5 000 000 对于张某而言，其以原始投资1 000万元的明星A 公司股权换取公允价值为2 000万元的绍兴B 公司股权，溢价达1 000万元。 整个交易可以简略为一句话，即原先的父子（张某为父，明星A 公司为子）转化为父子孙（张某为父，绍兴B 公司为子，明星A 公司为孙）。 那么对于张某的溢价1 000万元是否征税呢？ 原《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函［2005］319号）文件规定：对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税，在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其财产原值为资产评估前的价值。 可见如果根据国税函［2005］319号文件，对张某的上述行为暂不征收个人所得税。但按照国税函［2011］89号文件的规定，显然张某不再享有上述政策优惠，应按规定申报缴纳个人所得税款，否则上述资本交易将不能顺利进行。 【案例点评】 假设张某一年后以3 000万元将持有绍兴B 公司的股权卖出，取得现金收入3 000【文件摘要】 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函［2011］89号） 政策解析
企业所得税实训
企业所得税实训(每小题5分共60分） 一、实训目的 掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的应用能力。 二、实训资料 （一）企业概况P181 （二）相关资料 北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54万元，年终汇算清缴。 （三）模拟业务 2015年，该公司发生如下业务： （1）销售产品取得不含税收入8000万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，全年扣除的生产成本为6650万元。 解析： ①运费不含税收入=58.5/（1+11%）=52.7万元 运输费销项税=52.7*11%=5.8万元 销售货物税=8000*17%=1360万元 总销项税额=5.8+1360=1365.8万元 借：银行存款9418.5 贷：主营业务收入8000 其他业务收入52.7 应交税费--应交增值税（销项）1365.8
②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。 不含税运费=40/（1+11%）=36.04万元 运费进项=36.04*11%=3.96万元 购买原材料进项=986万元 总进项税额=986+3.96=989.96万元 原材料成本=5800+36.04+20=5856.04万元 借：原材料5856.04 应交税费--应交增值税（进项）989.96 贷：银行存款6846 ③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，应视同销售计算销项税额视同销售，不含税收入=81.9/（1+17%）=70万元 销项税额=70*17%=11.9万元 借：应付职工薪酬81.9 贷：主营业务收入70 应交税费--应交增值税（销项）11.9 ④结转成本，会计分录： 借：主营业务成本6650 贷：库存商品6650 （2）2月1日，支付价款100万元购进专利权；6月1日以200万元出售。 解析：应纳营业税=（200-100）*5%=5万元 借：银行存款200 贷：无形资产--专利100 营业外收入100
2016年最新个人所得税税率表
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 级数全月应纳税所得额税 率(%) 速算扣 除数 含税级距不含税级距 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部 分 超过1455元至4155元的部 分 10 105 3 超过4500元至9000元的部 分 超过4155元至7755元的部 分 20 555 4 超过9000元至35000元的部 分 超过7755元至27255元的部 分 25 1005 5 超过35000元至55000元的 部分 超过27255元至41255元的 部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的 部分 超过41255元至57505元的 部分 35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税
级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
个人所得税实训题目
实训个人所得税实训 一、实训资料 湖南大学教授刘清，身份证号码：430804************ 2014年每月从学校领取工资6000元，年终取得一次性奖金收入30 000元，工资收入的个人所得税已由学校于发放工资时扣缴。除此之外，当年还取得以下收入： 1．3月出版一本专著取得稿酬25 000元，个人所得税已由出版社扣缴； 2．5月份外出讲课一次，取得讲课费4000元，个人所得税未扣缴； 3．6月在某广播电台担任兼职主持人取得收入5 000元，个人所得税已由广播电台扣缴； 4．8月将其撰写的一本小说稿在一次竞价中，取得拍卖收入80 000元，个人所得税已由拍卖公司扣缴。 5．全年取得银行储蓄存款利息收入3 500元（其中属于8月15日前孳生的利息3 000元，8月15日后孳生的利息500元），个人所得税已由银行扣缴； 6．9月从境外A国取得特许权使用费所得折合人民币12 000元，已按该国税法缴纳了个人所得税1 800元； 7．10月从境外B国取得彩票中奖收入200 000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税50 000元； 8．11月取得福利彩票中奖收入2 000元，全年取得股票转让净收入42 000元； 9．自2012年1月起出租居民住房一套，每月租金收入2 500元，3月份发生房屋修缮费用2 000元，不考虑租金收入的其他税费，个人所得税未缴纳。 10．12月出售一栋已居住6年的住房（该人拥有3套住房），取得转让收入220 000元，原购置成本为60 000元，发生转让有关税费等15 000元，个人所得税未缴纳。 （二）实训要求 1．正确计算该教授各项所得在我国应纳的个人所得税税额； 2．编制各项所得的应纳税申报表，如下表所示。
2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档
2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明：
某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
实训六 个人所得税会计实训
实训六个人所得税会计实训 一、实训资料 国内某大学教授胡尧，身份证号码：430804************ 2007年每月从学校领取工资5 000元，年终取得一次性奖金收入30 000元，工资收入的个人所得税已由学校于发放工资时扣缴。除此之外，当年还取得以下收入： 1．3月出版一本专著取得稿酬15 000元，个人所得税已由出版社扣缴； 2．5月份外出讲课一次，取得讲课费2 800元，个人所得税未扣缴； 3．6月在某广播电台担任兼职主持人取得收入5 000元，个人所得税已由广播电台扣缴； 4．8月将其撰写的一本小说稿在一次竞价中，取得拍卖收入80 000元，个人所得税已由拍卖公司扣缴。5．全年取得银行储蓄存款利息收入3 500元（其中属于8月15日前孳生的利息3 000元，8月15日后孳生的利息500元），个人所得税已由银行扣缴； 6．9月从境外A国取得特许权使用费所得折合人民币12 000元，已按该国税法缴纳了个人所得税1 800元； 7．10月从境外B国取得彩票中奖收入200 000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税50 000元；8．11月取得福利彩票中奖收入2 000元，全年取得股票转让净收入42 000元； 9．自2007年1月起出租居民住房一套，每月租金收入2 500元，3月份发生房屋修缮费用2 000元，不考虑租金收入的其他税费，个人所得税未缴纳。 10．12月出售一栋已居住6年的住房（该人拥有3套住房），取得转让收入220 000元，原购置成本为60 000元，发生转让有关税费等15 000元，个人所得税未缴纳。 （二）实训要求 1．正确计算该教授各项所得在我国应纳的个人所得税税额； 2．编制各项所得的应纳税申报表，如表6-1所示。
最新个人所得税税率表及计算公式
个人所得税税率表及计算公式 2016年个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得， 7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) l 应纳税额T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过1500元的3 T=(A-3500)*3%- 00 2 超过1500元至4,500元的 部分 1 T=(A-3500)*10% -105105 3 超过4,500元至9,000元的 部分 2 T=(A-3500)*20% -555555 4 超过9,000元至35,000元 的部分 2 5 T=(A-3500)*25% -10051,005 5 超过35,000元至55,000 元的部分 3 T=(A-3500)*30% -27752755 6 超过55,000元至80,000 元的部分 3 5 T=(A-3500)*35% -55055,505 7超过80,000元的部分 4 5 T=(A-3500)*45% -1350513,505 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过15000元的5T=A*5%-00 2 超过15000元至30000元 的部分 1 0T=A*10%-750750 3 超过30000元至60000元 的部分 2 0T=A*20%-37593750 4 超过60000元至100000 元的部分 3 0T=A*30%-97509750 超过100000元的部分 3 5T=A*35%-1475014750 劳动报酬所得个人年所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1 不超过 4000不超过20000元的 2 00超过4000不超过20000元的 2 00 2 超过20000元至50000元 的部分 3 02000 3超过50000元的部分 4 07000
个人所得税(超详细)
个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2012年7月22日，中央政府为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。名词释义 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 编辑本段计算方法 现行方法 {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税 以“总工资5105元为例，三险一金105元”为例 代入以上公式，得（5105减去105减去3500）*3%-0=45元 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额税率速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元45% 13505 个人纳税 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
个人所得税计算程序设计实验
个人所得税计算程序设计实验 工程1503 李景旺2015308200819 10.2 实验目的 用MATLAB 编程计算，输入个人税前收入，求其应交多少个人所得税。 实验结果 实验结果分析 税前收入高于3500的计算结果都是正确的，但是税前收入低于3500的结果出现了错误。错误是由于设计程序时忘记考虑税前收入低于3500的情况。 程序 x=input('请输入税前收入') x=x-3500; switch fix(x/500) case{0,1,2} y=x*0.03; case num2cell(3:8) y=1500*0.03+(x-1500)*0.1; case num2cell(9:17) y=1500*0.03+3000*0.1+(x-4500)*0.2; case num2cell(18:69) y=1500*0.03+3000*0.1+4500*0.2+(x-9000)*0.25; case num2cell(70:109) y=1500*0.03+3000*0.1+4500*0.2+26000*0.25+(x-35000)*0.3; case num2cell(110:160) y=1500*0.03+3000*0.1+4500*0.2+26000*0.25+20000*0.3+(x-55000)*0.35; otherwise y=1500*0.03+3000*0.1+4500*0.2+26000*0.25+20000*0.3+25000*0.35+(x-8000 0)*0.45; end y 心得 设计程序解决实际问题时应充分考虑每一种可能存在的情况，一定不能遗漏。运行后发现结果出现问题应及时修改程序，不断完善。
2016年最新个人所得税税率表及计算公式
2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
个人所得税税实训
个人所得税实训 1、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳多少个人所得税？ 2、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。 3、我国居民王某7月份将市区内闲置的一处住房按市场价格出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略不计）。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税各是多少？ 4、中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： （1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 （4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 （5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 5、中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。 要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。 1
[个人所得税第一讲(1)]什么是个人所得税
[个人所得税第一讲(1)]什么是个人所得税 第二节个人所得税法律制度知识点：纳税人和征税对象（★★）（一）纳税人个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税人包括中国公民，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等，又包括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。（二）纳税人分类及纳税义务——属人＋属地纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满 1 年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满 1 年仅就其来源于中国境内的所得纳税 【注意 1】上述居住满 1 年是指“一个纳税年度内”居住满 365 天【注意 2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90日的，不扣减日数，连续计算。 【举例】加拿大留学生大山于 20XX 年 12 月 28 日来中国留学，20XX 年 7 月暑假期间回国探亲 20 天，11 月因事回国 15 天，20xx 年 12 月 28 日毕业后回国。（1）20XX 年度侃大山是否是居民纳税人？（2）20XX 年度侃大山是否是居民纳税人？（3）20xx 年度侃大山是否是居民纳税人？（三）所得“来源”地 【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放。其中所得来源地为中国，所得支付地为美国。我国按照所得来源地来判断是否征收个人所得税。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【记忆提示】盯准“来源”二字。 【例题·判断题】（20xx 年）合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。（）『正确答案』√ 【例题·单选题】（20xx 年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民纳税人的是（）。 A.怀特，20XX 年 1 月 1 日入境，12 月 31 日离境，期间三次临时离境，每次 20 天 B.汤姆，20XX 年 2 月 1 日入境，次年 3 月 1 日离境 C.海南维，20XX 年 1 月 1 日入境，12 月 31 离境 D.麦克，20XX 年 1 月 1 日入境，12 月 31 离境，期间临时离境 25 天『正确答案』B
企业所得税、个人所得税实训
企业所得税实训（每小题5分 共60分） 、实训目的 掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申 报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账 务处理能力和纳税申报的应用能力。 二、实训资料 一）企业概况P181 二）相关资料 北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54 万元，年终汇算清缴。 三）模拟业务 2015 年，该公司发生如下业务： 1）销售产品取得不含税收入8 000 万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得 的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付运费40 万元，并 取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20 万元。该公司将自产空调作为福利发放给职 工，市场价为81.9 万元，全年扣除的生产成本为 6 650 万元。 解析： ②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为986 万元，支付 20 万元。 运费40 万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费
④结转成本， 会计分录: 解析: (3) 1月1日。购进甲公司(所得税税率为 25%) 元，支付相关费用 3 500元。6月25日，取得甲公司派发的股利 12万元。10月1日，以每 解析: ③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为 81.9万元，应视同销售计算销项税额 (2) 2月1日，支付价款100万元购进专利权; 6月1日以200万元出售。 20万股股票作为投资，每股市价为 3.5 股市价7.8全部售出，支付相关税费 7 500 元。 ②6月25日，取得甲公司派发的股利 12万元。 7 500 元。
个人所得税实训题参考答案doc
1．吴某一栋房屋出售，取得转让收入550000元，房屋造价及相关费用265000元，转让房屋过程中已支付相关税费28900元。计算吴某应纳个人所得税税额。 应纳个人所得税税额=（550000-265000）×20%=57000（元） 2．工程师王某(中国公民)2012年除了月工资收入7000元外，还有4笔收入：（1）领取了12个月的奖金20000元；（2）一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；（3）取得储蓄存款利息收入5000元；（4）取得省人民政府颁发的科技奖20000元。请确定王某的纳税申报方式，并为王某代理进行纳税申报。 工资应纳个人所得税税额=（7000-3500）×10%-105=245（元） 建筑工程设计费应纳个人所得税税额（劳务报酬）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-2000=5200（元） 取得储蓄存款利息收入5000元和省人民政府颁发的科技奖20000元免税 王某的纳税申报方式：源泉扣缴 3．某学校教师2011年10月取得以下收入：（1）工资4000元；（2）一次性领取半年奖金8000元；（3）领取本学期在校外讲课报酬共8000元（共讲课4个月）；（4）出售自有住房一套取得收入160000元，该住房购买时共花费132000元；（5）为某企业调试一台专用设备，取得报酬25000元；（6）出版一本教材，取得稿酬12000元。要求：计算该教师2011年6月应纳个人所得税税额，并代其进行纳税申报。 工资应纳个人所得税税额=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元） 讲课报酬应纳个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280（元） 住房一套取得收入应纳个人所得税税额=（160000-132000）×20%=5600（元） 调试一台专用设备，取得报酬应纳个人所得税税额=25000×（1-20%）×30%-2000=4000 出版一本教材，取得稿酬12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元） 教师2011年10月应纳个人所得税税额=1145+1280+5600+4000+1344=13369（元） 4．某公民本月收入及纳税申报情况如下：（1）向A国转让一项特许权使用费，取得收入10000元人民币，在A国纳税3000元，在国内申报纳税时，申请全部予以抵免；（2）中奖所得1000元，通过有关部门捐赠给希望工程，税务机关责令其补缴140元的个人所得税，（3）与他人合作出版一部著作，稿酬5000元，二人平分，出版社代扣代缴个人所得税税额280元；（4）取得储蓄存款利息500