企业所得税后续审核要点教学内容

企业所得税后续审核要点

一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对

1、纵向比对

要求企业提交xxxa、xxxb年度的资产负债表、利润表。对评估企业xxxa年、xxxx年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。

2、表表比对

将xxxb年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。

3、关注资产负债表的相关科目

将xxxa、xxxb年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。

二、认真阅读企业的税审报告

对企业提交的税审报告，仔细阅读。重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。

三、专项审核

（一）不征税收入审核要点

1、审核企业是否存在不征税收入

（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入

审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。

（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入

根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。

2、审核不征税收入是否符合相应的条件

不征税收入的来源主要有以下三种：①纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入；②软件企业取得的增值税即征即退款；③其他企业取得的财政拨款。

（1）审核纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入是否符合的条件

对于纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入，主要核实是否将捐赠收入、会费收入等列入不征税收入的范围。对于将捐赠收入、会费收入列入不征税收入的范围的企业，

对比非营利组织的名单，对其是否获得非营利组织的资格进行判断。对取得非营利组织的认定的，要求企业备案后调整申报表，将其作为免税收入。对没有取得非营利组织认定的，应将捐赠收入、会费收入作为应税收入，计入应纳税所得额。

（2）审核软件企业增值税即征即退款是否符合不征税收入的条件

软件企业取得的增值税即征即退款作为不征税收入的，应核实以下两个方面：①企业的软件企业证书是否在有效期限内，且通过xxxb年软件企业年审。可通过CTAIS系统减免税文书查询，判断企业是否符合上述条件。②软件企业取得的增值税即征即退税款作为不征税收入的，是否按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的。如果没有，则不能作为不征税收入在税前调减。

（3）审核其他企业取得财政拨款是否符合不征税收入的条件

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，需同时符合以下条件，才可以作为不征税收入：

①企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

在核实时，应让企业提供资金拨付文件、资金管理办法或要求以及单独核算的证明材料，来判断是否符合不征税收入的条件。

3、审核不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除

（1）通过纳税申报表确认不征税收入用于支出所形成的费用是否在税前扣除

审核附表三第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”、第43行“固定资产折旧”、第46行“无形资产摊销调增的数据，并核实固定资产折旧、无形资产摊销的调增是否因为不征税收入用于支出所形成的资产折旧、摊销不能在税前扣除所产生的。

（2）软件企业的即征即退增值税款是否作为研发费用加计扣除

由企业提供研发费用资金来源的说明，核实附表五第9行“三、加计扣除额合计”项目第10行“1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”加计扣除数额中是否包含了即征即退的增值税款用于开发软件产品和扩大再生产所形成的支出，如存在，要求企业调整加计扣除数据。

（二）投资收益审核要点

1、对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的审核

（1）通过申报表判断是否存在符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

查看在附表五第1行“一、免税收入”项下第3行“2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是否有填列数据，如有，肯定存在免税的投资收益。其次，可以核实附表五第1行“一、免税收入”项下第5行“4、其他”是否有填列数据，并核实享受减免的内容，是否包含免税收益。

（2）审核是否符合投资收益的条件

对经过判断，存在免税投资收益的企业，应要求其报送投资合同或协议、被投资方作出利润分配决定的有关证明的复印件，判断所享受的免税投资收益的数额是否正确。对于持有居民企业公开发行并上市流通股票所取得的投资收益，着重判断其连续持有时间是否超过12个月。若连续持有时间未达到12个月，则不能享受免税收入的优惠政策。

2、对于股权转让所取得的投资收益的审核

（1）通过资产负债表“长期股权投资”项目判断是否存在股权转让收益

查看企业资产负债表“长期股权投资”项目，与期初金额相比，期末金额是否发生变化，

尤其是否金额减少。若存在减少的情况，与企业核实原因。可能存在以下两个方面的原因：①投资企业采用权益法核算其长期股权投资收益，被投资企业发生亏损，投资企业按权益法确认投资损失，导致长期股权投资账面金额减少。在这种情况下，应审核企业是否通过附表三第1行“一、收入类调整项目”项下第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的损益”进行调增。②投资企业因转让长期股权投资，导致长期股权投资账面金额减少的，审核投资企业是否将该种变动体现在附表十一，在会计和税法上都确认为投资收益，计入应纳税所得额。

（2）判断企业确认的股权转让收益是否正确

审核附表十一存在“投资转让所得（损失）”的行次第13列“投资转让的税收成本”是否与第4列“初始投资成本”一致，如不一致，应核实企业原因。一般情况下，税法上的股权转让收益应为股权转让收入减去初始投资成本得到。如果投资转让的税收成本与初始成本不一致，应要求企业就应纳税所得额进行相应的调整。

（三）工资薪金支出的审核要点

1、审核工资薪金的扣除口径是否为实际发生

（1）查看资产负债表的应付职工薪酬科目

查看企业资产负债表上应付职工薪酬项目是否存在余额，若存在，需重点核实企业在税前扣除的工资薪金，是否为当年实际发生，实际发生的工资薪金包含当年计提且当年实际发放给职工以及以前年度计提在当年实际发放给职工的。对于当年计提计入费用，而未实际发放的，不得在税前扣除。以后年度发放的，在发放年度准予税前扣除。

（2）查看资产负债表的预计负债科目

查看资产负债表预计负债科目的期末数据相比期初数据是否有增加，对比年度纳税申报表，查看企业有否进行相应的调增。核实预计负债所包含的内容，如预计负债为辞退福利的，则不能做为工资薪金在税前扣除，除了纳税调增外，还得相应调整职工福利费等的扣除基数。

2、审核发生调增调减事项的原因

（1）针对国有性质企业审核其调增事项

在对国有性质企业的工资薪金进行审核过程中，应要求企业提供政府有关部门出具的关于其工资薪金额度的文件，审核其税前扣除的工资薪金是否比确定的限定数额要大，是否进行纳税调增。

（2）针对工效挂钩企业审核其调减事项

对于实行工效工资制度的企业，xxxb年度若是动用以前年度工资储备发放的工资进行纳税调减，应重点审核以前年度申报表是否已进行了纳税调增。

（四）职工福利费、职工教育经费支出审核要点

1、审核附表三相应科目税收金额填报口径是否正确

审核附表第23行“职工福利费支出”的第4列“调减金额”是否有数据。若有数据，核实调减的原因是否因为职工福利费支出的账载金额小于工资薪金总额的14%，而企业在填列税收金额时，按工资薪金总额的14%填列。如果是这种情况，应要求企业修改申报表上相应的税收金额数据，补缴税款。职工教育经费支出也参照上述操作处理。

2、审核职工福利费、职工教育经费等支出的税前扣除口径是否为实际发生

企业资产负债表中“应付职工薪酬”栏次期末贷方余额大于期初贷方余额数额的，向企

企业所得税审核报告(DOC 18)

企业所得税审核报告（DOC 18）

企业所得税审核报告 编号： ：(委托单位名称) 我们接受委托，对贵单位年度及 其情况进行了查证。我们查证的依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件，以及北京市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并参照《中国注册会计师独立审计准则》，对贵单位所提供的帐册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审核程序。贵单位对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是按照北京市地方税务局贯彻、执行的 有关文件要求，出具真实合法的审核报告。 经对贵单位年度企业所得税事项进行审核，我们认为贵单位： （一）企业所得税汇算过程审核结果如下： 销售（营业）收入元； 利润总额元； 纳税调整增加额元；纳税调整减少额元； 纳税调整后所得元；弥补以前年度亏损元； 应纳税所得额元；应纳所得税额元； 减免所得税额元；期末应补（退）所得税额元； 1 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额元； 技术改造国产设备投资抵免税额元； （二）企业财产损失情况审核结果如下： 固定资产原值元； 计提折旧元；

财产损失净额元； 流动资产合计元； 资产损失净额元； （三）企业提高广告费税前扣除比例情况审核结果如下： 企业本年的营业收入元；广告费支出金额元； 现广告费允许扣除额元；扣除比例％；根据贵企业的行业特点确实需将广告费的扣除比例提高到％；预计影响当年应纳税所得额元；影响当年应纳所得税额元。 （四）企业需缩短折旧年限（或加速折旧方法）情况审核结果如下： 原折旧年限为年，折旧方法是； 需缩短折旧年限的固定资产影响当年应纳税所得额为元；应纳所得税额为元。 企业可据此办理纳税申报或审批事宜。 在审核中我们发现与贵单位在以下方面存在异议： 1、 2、 3、 2 …… 由于上述原因，我们无法公允地发表审核意见，特此说明。 重大问题说明： 中介机构负责人: 中国注册税务（会计）师：助理人员： 联系地址及电话:

2018年企业所得税新政策

2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤

从企业所得税看财务会计与税务会计的差异

从企业所得税看财务会计与税务会计的差 异 为确认、量、记录应税税源、税基的税收会计也就应运而生。由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入、费用、损失时遵守不同的原则，从而导致企业按企业会计制度记算出的应纳税所得额与按税收法规计算出的应纳税所得额产生了差异，即时间性差异与永久性差异，国家税收机关必将运用政权的力量，要求企业会计核算的过程和结果，按照税法及税收会计的要求，进行必要的调整。下面就差异产生的原因及具体的会计处理方法财务会计与税收会计进行阐述。 财务会计核算的主体是企业，而税收会计核算的主体是征收机关。企业作为纳税人，既要履行合理的纳税义务，又要维护自身的权益；征税机关作为国家的权利机关，则要依法征税，保证国家的税收收入。 第一，财务会计的核算主要是遵循国家的企业会计制度，正确的计量和确认企业的收入、费用及损失，为企业的股东、企业外的潜在投资者、债权人和管理当局提供真实有用的，能反映企业财务状况和经营成果的会计信息。不同的会计信息使用者从不同的角度来使用会计信息以达到各自

的目的。对于企业的股东、潜在投资者、管理当局来说，他们所需要的则是在将来的企业经营活动中进行决策必要的信息，做到收入与费用的合理配比，最终实现股东权益最大化；而对于企业的债权人而言，则是为了更好地了解企业的偿债能力，分析其应收账款的可收回性或通过对该企业进行投资来抵免企业债务等经济活动的可行性。 第二，税收会计核算则是按现行税法和缴纳办法计算企业的应纳税额，以征税为目的，准确核定税源、税基，挖掘企业所有的收入，在税收法规内严格限制可扣除的成本、费用，从而实现应税税源和税基的最大化，依据经济合理、公平税负的原则，保证税款的及时、足额上交，达到调节国家经济、公平社会分配的目的。 在收入和费用的确认原则上，财务会计遵循权责发生制原则，达到收入与费用的合理配比；税收会计既遵循权责发生制，又遵循收付实现制，或采用权责发生制与收付实现制相结合的混合制。财务会计主要是遵循企业会计制度，对于相同的经济内容在会计制度允许的范围内可选择不同的方法；而税收会计主要是依据税法对企业的收入、费用及利润进行计量和确认，在核算方法的选择上带有较浓的强制性和统一性。 财务会计核算和监督的对象是反映企业整个生产经营过程及结果的资金运动过程；税收会计核算和监督的对象只

企业所得税审核报告与附表

企业所得税审核报告 编号： ：(委托单位名称) 我们接受委托，对贵单位年度及 其情况进行了查证。我们查证的依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件，以及北京市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并参照《中国注册会计师独立审计准则》，对贵单位所提供的帐册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审核程序。贵单位对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是按照北京市地方税务局贯彻、执行的 有关文件要求，出具真实合法的审核报告。 经对贵单位年度企业所得税事项进行审核，我们认为贵单位： （一）企业所得税汇算过程审核结果如下： 销售（营业）收入元； 利润总额元； 纳税调整增加额元；纳税调整减少额元； 纳税调整后所得元；弥补以前年度亏损元； 应纳税所得额元；应纳所得税额元； 减免所得税额元；期末应补（退）所得税额元； 1 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额元； 技术改造国产设备投资抵免税额元；

（二）企业财产损失情况审核结果如下： 固定资产原值元； 计提折旧元； 财产损失净额元； 流动资产合计元； 资产损失净额元； （三）企业提高广告费税前扣除比例情况审核结果如下： 企业本年的营业收入元；广告费支出金额元； 现广告费允许扣除额元；扣除比例％；根据贵企业的行业特点确实需将广告费的扣除比例提高到％；预计影响当年应纳税所得额元；影响当年应纳所得税额元。 （四）企业需缩短折旧年限（或加速折旧方法）情况审核结果如下： 原折旧年限为年，折旧方法是； 需缩短折旧年限的固定资产影响当年应纳税所得额为元；应纳所得税额为元。 企业可据此办理纳税申报或审批事宜。 在审核中我们发现与贵单位在以下方面存在异议： 1、 2、 3、 2 …… 由于上述原因，我们无法公允地发表审核意见，特此说明。

苏地税发〔2009〕69号 关于印发《企业所得税后续管理工作规程》的通知

关于印发《企业所得税后续管理工作规程》的通知 苏地税发〔2009〕69号 各省辖市及苏州工业园区、张家港保税区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》的实施要求，省局对2007年印发的《企业所得税后续管理工作规程（试行）》进行了修订，现将修订后的《企业所得税后续管理工作规程》印发给你们，请遵照执行。 《江苏省地方税务局关于印发〈企业所得税后续管理工作规程（试行）〉的通知》（苏地税发〔2007〕27号）同时废止。 江苏省地方税务局 二○○九年八月二十八日 企业所得税后续管理工作规程 第一章总则 第一条为加强税基管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）、《江苏省地方税务局关于加强企业所得税管理的意见》（苏地税发[2008]77号）等文件精神，制定本规程。 第二条本规程规范的是企业所得税税基管理中的自行申报项目、审批（核）和备案管理项目以及日常管理中涉及跨年度管理项目的后续管理工作。 第三条企业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。 第四条后续管理应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。 第二章分类 第五条企业所得税后续管理实行分类管理。 第六条企业所得税后续管理项目按管理方式分，分为审批类、备案类和自行申报类项目。 第七条审批类项目是指需要税务机关审批后才能进行税前扣除或享受税收优惠的企业所得税项目。

企业所得税继续教育习题汇总

企业所得税相关知识多选题 1、 （）不适用《企业所得税法》。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.有限责任公司 D.外资企业 【正确答案】AB 【您的答案】 2、 企业所得税的征税对象是指企业取得的（）。 A.生产所得 B.经营所得 C.清算所得 D.其他所得 【正确答案】ABCD 【您的答案】 3、 下列（）属于免税收入。

A.社会保障基金投资收入 B.财政拨款 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D.国债利息收入 【正确答案】CD 【您的答案】 4、 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.成本 B.费用 C.税金 D.损失 【正确答案】ABCD 【您的答案】 5、 企业的工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）。 A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.五险一金

【正确答案】ABCD 【您的答案】 6、 下列关于广告费和业务宣传费税前扣除说法正确的有（）。 A.化妆品制造与销售、医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除； B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除； C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； D.企业在广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 【正确答案】ABCD 【您的答案】 7、 从事（）的所得，可以免征、减征企业所得税。 A.农、林、牧、渔业项目 B.劳务服务 C.符合条件的环境保护、节能节水项目 D.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 【正确答案】ACD 【您的答案】

企业所得税收入与会计相关业务比较分析

企业所得税收入与会计相关业务比较分析 企业日常经济业务形成的收入或收益的确认和计量，是企业会计核算和企业所得税收入业务的重要内容。现行企业所得税法规对所得税收入范围确认、收入的计量和收入确认的时刻等要素，做出了明确的规定。从企业会计核算的角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，要紧包括收入会计准则涉及的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入；除此之外还包括适用其他会计准则的长期股权投资、建筑合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入和收益；以及没有通过具体会计准则规范的利得。企业所得税收入业务的处理及收入相关的纳税申报表附表的填报，必须在分析企业所得税法规中有关所得税收入的差不多规定，以及会计准则中涉及的收入、收益及利得业务差不多规定的基础上，对企业所得税收入业务与会计相关业务进行比较分析，确定收入业务所得税和会计的差异。 一、收入业务处理企业所得税和会计的一般关系 （一）企业所得税和会计收入确认的原则不同 1．会计收入的确认会计人员能够遵循会计准则进行职业推

断 企业收入会计准则中的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益专门可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调以下差不多要素：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益专门可能流入企业；（3）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。对销售商品收入的确认同时强调：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对己售出的商品实施有效操纵。除此之外，在其它会计准则中对会计形成收入和收益业务的确认要素做出了具体规 在上述会计准则的差不多规定基础上，对企业经济业务是否确认为收入或者收益，会计人员依据会计准则能够进行职业推断。 2. 企业所得税收入的确认体现了税收法律主义原则

企业所得税汇算清缴审核事项简要说明

附件:2 企业所得税汇算清缴审核事项讲明 我们同意托付，对贵单位2008年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况讲明如下： 一、资产 （一）流淌资产 1、现金 贵公司“现金”期末余额：XXXX元，经审核，账实相符。 2、银行存款 贵公司“银行存款”期末余额：XXXX元。 差不多账户情况如下： 开户银行：中国银行望京支行 账号：809315160608091001 3、存货

贵公司存货期末余额XXXX元。包括：原材料XXX元，在产品XXX元，产成品\库存商品XXX元，分期收款发出商品XXX元，托付代销商品XXX元，托付加工物资XXX元，低值易耗品XXX元，包装物XXX元。 存货的采购和入库按实际成本计价，领用和发出时，低值易耗品采纳一次摊销法\五五摊销法，其他各类存货采纳加权平均法。 4、应收预付款项 贵公司“应收票据”期末余额：XXXX元，包括：银行承兑汇票XXX元，商业承兑汇票XXX元； 贵公司“应收账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元； 贵公司“预付账款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元； 贵公司“其他应收款”期末余额：XXXX元，包括：账龄3年以下的XXX元，3年以上的XXX元。 （二）投资 经审核，本公司无投资事项发生。 如有请按具体事项如下填写：

贵公司投资成本期末余额XXXX元，包括：债权投资XXX元，股权投资XXX元。（三）固定资产 贵公司“固定资产”期末原值：XXXX元，固定资产按实际成本计价，折旧方法采纳直线法。分类明细如下： （四）无形资产： 贵公司“无形资产”期末余额：XXX元，无形资产按取得时的实际成本计价，并在可能使用年限内分期平均摊销。 （五）其他资产 按具体情况讲明。如没有该业务，写“无” 二、负债、所有者权益

安徽省国家税务局关于修订《安徽省国税系统企业所得税后续管理办

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安徽省国家税务局关于修订《安徽省国税系统企业所得税后续管 理办法（试行）》的通知 【标 签】企业所得税后续管理,跨年度事项,重点事项,高风险事项,重点行业 【颁布单位】安徽省国家税务局 【文 号】皖国税发（2016）100号 【发文日期】2016-06-27 【实施时间】2016-07-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 各市国家税务局： 为进一步加强企业所得税后续管理，提升后续管理质效，安徽省国家税务局修订了《安徽省国税系统企业所得税后续管理办法(试行)》，经安徽省国家税务局第12次局长办公会审议通过，现予以发布，自2016年7月1日起施行。原《安徽省国家税务局关于印发<安徽省国税系统企业所得税后续管理办法(试行)>的通知》(皖国税发〔2013〕94号)同时废止。 安徽省国家税务局 2016年6月27日 安徽省国税系统企业所得税后续管理办法(试行) 第一章 总　则 第一条 为加强企业所得税后续管理，保障税收政策贯彻落实，不断提高管理质效，降低税收风险，防止出现管理真空，根据《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》(税总发〔2013〕55号)《税收减免管理办法》(国家税务总局公告2015年第43号) 、、《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2015年第76号)《国家税务总局 、 关于全面开展企业所得税重点税源和高风险事项团队管理工作的通知》(税总函〔2016〕148号)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业与信息化部关于软件和集成电路产业企业所和 得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号) 文件精神，结合我省实际，制定本办法。

2017继续教育企业所得税年度纳税申报表考试答案

基础信息表中，所得税会计核算方法：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人只能选（）。 A.纳税调整法 B.备抵法 C.应付税款法 D.纳税影响法 正确答案：C 如果当年有分立转出的亏损额，则当年分立转出的亏损额必须（）企业实际亏损额。 A.大于 B.等于 C.小于 D.大于等于 正确答案：C 自2015 年 1 月 1 日至2017 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于20 万元（含20 万元）的小型微利企业，其所得减按50 ％计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。 A.10% B.15% C.20% D.25% 正确答案：C 《所得税实施条例》第53 条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分准予扣除。 A.10% B.12% C.15% D.8% 正确答案：B

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。 A.6 B.8 C.10 D.5 正确答案：D 会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。 A.权益法 B.权益或成本法 C.成本法 D.任何方法 正确答案：C 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）并缴纳企业所得税。 A.分别计算 B.单独计算 C.分项计算 D.汇总计算 正确答案：D 企业发生亏损时，是通过（）年度弥补亏损进行处理。 A.以前 B.以前或以后 C.其他 D.以后 正确答案：D

《所得税法实施条例》第99 条规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。 A.60% B.80% C.90% D.50% 正确答案：C 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（） A.1%。 B.3%。 C.0.5%。 D.5%。 正确答案：C 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入（）收入。 A.以前年度 B.以前月份 C.以后月份 D.当期 正确答案：D 《企业所得税实施条例》第56 条规定，企业的各项资产，以（）为计税基础 A.公允价值 B.市场价值 C.账面价值 D.历史成本 正确答案：D

企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务讲义

第一讲申报表概述 第一节企业所得税纳税申报表体系及适用范围 1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类 1.2.1 企业所得税申报表体系 国家税务总局2008年度关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）和关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函[2008]44号）发布的企业所得税纳税申报表体系，由下列申报表构成： 一、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 二、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》； 三、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》； 四、《企业所得税扣缴报告表》： 五、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 1.2.2 企业所得税申报表体系的分类 企业所得税申报表体系的有关内容，可以分为以下类型： 一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。 二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直接填报的栏次。 三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。 1.2 企业所得税申报表适用范围 一、查账征收和核定征收的申报表适用范围 企业所得税纳税人按照征收方式可以划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。

查账征收的所有纳税人适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，核定征收的纳税人适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。 二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围 企业所得税按照纳税义务人可以划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。 居民企业适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，非居民企业适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税扣缴报告表》。 1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架 企业会计准则体系的出台，特别是待企业会计准则体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准则、专业会计核算办法及问题解答一律废止。我国会计核算标准框架更加清晰，即大中型企业将全部执行企业会计准则体系，未执行会计准则的企业执行企业会计制度或小企业会计制度。 财政部于2006年发布企业会计准则体系时，首先要求上市公司自2007年1月1日全面执行；国家国有资产管理委员会则表示，中央国有企业将在2008年底前全部执行企业会计准则。2006年末，中国证监会为推进企业会计准则的实施，要求证券公司、基金管理公司、期货经纪公司和证券投资基金自2007年起执行企业会计准则。 根据财会[2006]3号文件规定，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。 新会计准则全面推行后，会计核算框架由新企业会计准则体系、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《农民专业合作社财务会计制度》等七个体系组成。企业所得税的纳税人相应的也就分成了五大类，一是执行会计准则体系的纳税人，二是执行企业会计制度的纳税人，三是执行《事业单位会计制度》的纳税人，四是执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人，五是执行《农民专业合作社财务会计制度》的纳税人。 第二节《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说 2.1 适用范围、填报依据及表头项目 一、适用范围。适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据及内容。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。

高新技术企业所得税后续管理

根据《企业所得税法》第二十八条第二款及实施条例第九十三条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 高新技术企业认定的条件有哪些? 《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)第十一条规定： 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 1、企业申请认定时须注册成立一年以上; 2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权; 3、对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(注意：文件中取消了大学专科学历的限制，对于研发人员没有学历的具体要求。)

5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： (1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%; (2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%; (3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%; 6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%; 《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》规定：高新技术产品(服务)收入占比：是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。 (1) 高新技术产品(服务)收入

集团公司税务基本学习知识

企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国

企业所得税税前弥补亏损管理办法

附件1： 企业所得税税前弥补亏损管理办法 第一条为正确执行企业所得税政策法规，加强和规范企业所得税税前弥补亏损的管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，按照国家税务总局企业所得税科学化、精细化管理以及取消企业所得税审批事项后续管理工作要求，制定本办法。 第二条本办法适用于地税系统管理的财务会计制度核算健全、实行查账征收的企业所得税纳税人。 第三条企业可在以后年度税前弥补的亏损，是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额，不是企业财务报表上反映的亏损额。 纳税人当年《企业所得税年度纳税申报表》“纳税调整后所得”为负值，则为申报亏损企业。如果企业当年既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目后的余额。 《企业所得税年度纳税申报表》经主管税务机关初步审核无误后，其申报亏损金额暂作为以后年度弥补亏损依据。企业在申报期内自查办理重新申报，亏损金额发生变化的，应以变化后的亏损金额为以后年度弥补亏损依据。 企业申报期结束后，经主管税务机关汇算清缴检查，亏损金额发生变化的，应以查定后的亏损额作为以后年度弥补亏损依据。 第四条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定，实行独立经济核算，并按规定向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务会计报表和税务机关要求提供的其他有关资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。纳税人5年内无论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 第五条纳税人需弥补亏损的，应在办理企业所得税年度纳税申报时，同时向主管税务机关报送下列资料作为备案管理： 1.企业税前弥补亏损台账； 2.弥补亏损年度资产负债表、利润（损益）表和现金流量表； 3.被弥补年度企业所得税汇算清缴检查报告或处理决定书（复印件）； 4.对于分立（兼并、股权重组）企业，应提供分立（兼并、股权重组）前原企业的亏损弥补情况表和分立（兼并、股权重组）协议。 纳税人上述资料经主管税务机关同《弥补亏损税前扣除台账》比对，逻辑审核无误后，在纳税申报（包括预缴申报和年度纳税申报）时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。 第六条纳税人用当年应纳税所得弥补以前年度亏损时，应按下列顺序依次弥补： 1.应税所得； 2.需要补税且比例较高的投资收益（包括股息、红利、联营企业分利等）； 3.需要补税且比例较低的投资收益（包括股息、红利、联营企业分利等）； 4.不需要补税的投资收益； 5.其他免税所得。 弥补以前年度亏损后仍有盈余的，可不再补税。 税务机关查增的应纳税所得额不得弥补以前年度亏损，也不得作为计算公益、救济性捐赠的基数。 第七条亏损和亏损弥补情况的检查：

企业所得税试题及答案

一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企

企业所得税后续审核要点教学内容

企业所得税后续审核要点 一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对 1、纵向比对 要求企业提交xxxa、xxxb年度的资产负债表、利润表。对评估企业xxxa年、xxxx年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。 2、表表比对 将xxxb年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。 3、关注资产负债表的相关科目 将xxxa、xxxb年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。 二、认真阅读企业的税审报告 对企业提交的税审报告，仔细阅读。重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。 三、专项审核 （一）不征税收入审核要点 1、审核企业是否存在不征税收入 （1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入 审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。 （2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入 根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。 2、审核不征税收入是否符合相应的条件 不征税收入的来源主要有以下三种：①纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入；②软件企业取得的增值税即征即退款；③其他企业取得的财政拨款。 （1）审核纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入是否符合的条件 对于纳入预算管理的事业单位、社会团体的不征税收入，主要核实是否将捐赠收入、会费收入等列入不征税收入的范围。对于将捐赠收入、会费收入列入不征税收入的范围的企业，

2019年会计继续教育-企业所得税月(季)度预缴申报2018版学习资料

2019年会计继续教育-企业所得税月(季)度预缴申报2018版

选择题 1.对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》等 申报表进行大幅精简、合并和优化，减少数据项超过（65%）。 2.2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的修订目的不包括（增加税收收 入）。 3.下列选项中，不属于表头中列示的企业类型的是（中小企业）。 4.对于跨省、自治区、直辖市、计划单列市经营的汇总纳税企业，总机构分摊比例、财 政集中分配比例、全部分支机构分摊比例分别为（25%；25%；50%）。 5.关于预缴税款的填报，下列表述错误的是（预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税 所得额平均额预缴”的纳税人填报第9行至第15行 6.关于新增的附报信息的填报，下列表述错误的是（本年内以技术成果投资入股但选择 继续按现行有关税收政策执行的纳税人，技术入股递延纳税事项仍选择“是）。 7.下列各项中，不属于免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表加计扣除栏补充增 加内容的是（开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除）。 8.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴方式下，应填报的附表是（减免所得税优 惠明细表）。 9.关于固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（2018）的填报内容，下列说法错误的是 （当会计折旧金额等于税收折旧金额时，该项资产“纳税调减金额”按0填报）。 10.关于固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（2018），下列说法错误的是（自固定资产 开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，必须填列固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表）。 11.企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018）中，“分配比例”项目填报经总 机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后（十位）。 12.关于企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018）的填报，下列说法错误的是 （适用于跨地区经营汇总纳税企业的分支机构填报）。 13.重要行业以外的其他纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件 规定，对于单位价值超过一定金额的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的，在“其他行业研发设备加速折旧”栏填报，这个金额是（ 100万元）。

企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消"预交所得税"科目。 二、会计处理方法 （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额， 在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计 算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

企业所得税基础知识

企业所得税基础知识1．纳税义务人 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面控制和管理的机构。 机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所：（1）管理机构、营业机构、办事机构。 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3）提供劳务的场所。 （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 （5）其他从事生产经营活动的机构场所 （6）营业代理人 2．征税对象

3．税率 4．应纳税所得额的计算公式 企业应纳税所得额的计算以为原则权责发生制 计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 5．收入总额的确认 （1）一般收入包括 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费 收入、接受捐赠收入、其他收入。 （2）一般收入的确认时间

（3）特殊收入的确认时间 （4）不征税和免税收入

6．准予扣除项目 7．扣除项目的扣除标准 （1）福利费、职工教育经费、工会经费 第5页共5页 （2）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的千分之五。

（3）广告费、业务宣传费 不得超过当年销售（营业）收入的15%。 （4）公益性捐赠支出 不得超过年度利润总额的12%，非公益捐赠不得扣除。8．不得扣除项目 （1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用费，以及非银行企业内互相支付利 息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出