海尔集团全面预算管理研究

对外经济贸易大学

硕士学位论文

海尔集团全面预算管理研究

姓名：李刚

申请学位级别：硕士

专业：工商管理

指导教师：张新民

2010-09

摘要

近几年来，由于我国企业面临的经营环境发生了许多重大变化：竞争日益激烈，企业利润空间日益缩小，市场需求加快，企业规模不断扩大，资金运作数额越来越大，以及成本费用开支范围的扩大，使越来越多的企业经营者开始改变企业的经营管理方式，重视企业理财的工作。

海尔集团是世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌，是一家大规模的跨国企业集团。在企业管理方面创新采取的各种管理模式，使海尔在我国乃至世界上始终保持着较强的竞争力。全面预算作为企业提升经营管理水平的重要手段，海尔也在几年前开始采用，通过这种管理手段，企业更加明确了企业的经营目标，为企业合理配置资源，对企业进行有效的考核评价提供了依据。从这几年海尔集团的经营业绩上来看，海尔集团的经营业绩一直保持着较好的发展势头，全面预算管理作为一种行之有效的工具取得的效果十分显著。全面预算统一全体职工的思想行动对调动企业员工的积极性、主动性，使企业各级管理者养成预见性工作的能力和习惯，从而主动地开展工作，积极地应对市场变化；通过对生产预算管理，规范了生产经营；使企业各部门在遵循资金运动规律的基础上，合理安排和使用资金，使企业有限资金发挥出最大的效用；通过全面预算，不仅是企业的各类资源能够合理节约的配置，而且也是企业各级管理人员形成“先算帐，后花钱”精打细算的习惯，从而有效降低成本费用。

本研究以海尔集团为研究对象，根据全面预算的编制方法和步骤，分析研究了全面预算在海尔集团的应用。包括预算原则、范围、预算编制的具体内容和方法，并对海尔集团全面预算执行提出了相关建议，以期对全面预算在其他企业的应用提供一定的借鉴。

关键词：全面预算管理家电行业海尔集团

Abstract

In recent years,Chinese enterprises operating environment is facing many major changes as the increasingly fierce competition between firms,increasingly narrow businesses profit space,accelerated demanding market,the expanding amounts of the operations of funds,and wide expansion of the scope of expenses.So,more and more enterprises are beginning to change the business enterprise management,especially to corporate finance work.

Haier Group is the world's first brand white goods,China's most valuable brands. As a large multinational group,innovation in the enterprise management keeps Haier a strong competitive edge in and https://www.docsj.com/doc/2612079165.html,prehensive budget management as an important means by which enterprise can improve the level of its own management, Haier has also introduced in a few years ago.Through this management tool,business enterprise management objectives are more clearly,the business distribution of resources gets optimized,and assessments of corporation performance has an effective basis.From years of Haier Group's business performance perspective,the Haier Group's operating performance has maintained a good development momentum. And the results of comprehensive budget management has achieved are quite remarkable.Total Budget can unify thought and action of all workers,mobilize the enthusiasm and initiative of employees,so that managers at all levels can develop skills and work habits of foresight,so as to take the initiative to work,and actively respond to market changes;through the production Budget management,standardize the production and management,the various departments of enterprises would be enable to make limited funds to play the greatest effect in complying with the law of financial motion,based on the reasonable arrangement and use of funds;through the overall budget,companies not only be enable to save all kinds of resources to be reasonable configuration,but also to make managers at all levels form the habit of careful planning---"the first accounts,after spending",so as to effectively reduce costs.

This study analysis the comprehensive budget application in Haier Group, according to a comprehensive budgeting methods and procedures,including budgetary principles,scope,budget preparation and methods of the specific content. Through this study,other companies can get references on the application of overall budget.

Keywords：overall budget,Appliance Industry,Haier Group

学位论文原创性声明

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特此声明

学位论文作者签名：李刚2010年9月15日

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学位论文作者签名：李刚2010年9月15日

导师签名：张新民2010年9月15日

第1章引言

1.1选题背景和意义

近几年来，由于我国企业面临的经营环境发生了许多重大变化：竞争日益激烈，企业利润空间日益缩小，市场需求的加快，企业规模的不断扩大，资金运作的数额也越来越大，以及成本费用开支范围的扩大，使越来越多的企业经营者开始改变企业的经营管理方式，重视企业理财的工作。

财务管理的内容很多，国内外成功的企业实践证明，全面预算是企业理财活动的龙头，它是一套用来分配企业的财务资源，以实现企业既定战略目标、实现企业内部管理控制的系统方法。

预算管理的思想由来已久，从20世纪20年代，西方的企业就在某些管理领域运用预算方法，到了20世纪60年代，发展为全面预算管理。全面预算管理十一企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，企业全体员工参与，涉及到企业生产经营各个方面的预算体系。全面预算是实现企业战略目标，推动企业经营活动的总纲领。进入20世纪80年代，全面预算在发达国家的大多数企业得到广泛的推广。从20世纪90年代末到现在，我国的一些企业开始推向全面预算管理。

但是，总体来看，全面预算管理在我国并没有得到广泛的推行，除了对全面预算的认识问题外，还存在一些具体操作性的问题，比如预算管理从何下手，应编制哪些预算，怎样编制，怎样执行等问题。对已经开始推行全面预算管理的企业，也有新的问题和矛盾。预算编制的不准确，预算指标与实际情况相差很大；预算编制收支不平衡……企业经营者认为花了较大精力和力气，但是预算效果不明显等等。如何解决这些问题，是企业实行全面预算能够顺利推行的关键。

海尔集团是世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌，是一家大规模的跨国企业集团。在企业管理方面创新采取的各种管理模式，使海尔在我国乃至世界上始终保持着较强的竞争力。全面预算作为企业提升经营管理水平的重要手段，海尔也在几年前开始采用，通过这种管理手段，企业更加明确了企业的经营目标，为企业合理配置资源，对企业进行有效的考核评价提供了依据。从这几年海尔集团的经营业绩上来看，海尔集团的经营业绩一直保持着较好的发展势头，

全面预算管理取得的效果十分显著。

因此，有必要对海尔集团全面预算的编制原则、编制范围、编制方法等内容进行研究，分析该公司推行全面预算管理的经验，为全面预算在企业内的广泛推广提供借鉴。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

预算最早从20世纪20年代开始，最初用于少数的管理领域。20世纪60年代，西方一些学者提出了全面预算的概念和方法。到20世纪80年代，西方已经将全面预算的理念广泛应用了企业的管理当中。经过此后几十年的发展已经日趋完善。[1]因此，全面预算管理在国外已经发展的较为完善和成熟。国外许多学者专家对全面预算理论进行了丰富和发展。

TheresaLibby(2001)进行了一项模拟试验，实验者被要求完成一定的生产任务，而没有参与生产预算的机会。他通过与参照对象的比较，得出采用既不采取全员预算程序，又不制定公平合理的预算目标管理所导致的业绩最低；如果指定的预算目标公平，或者预算程序公平，那么对平均业绩没有显著的影响。[2] 2003年美国会计学会管理会计分会会刊刊发了关于预算问题的系列专题文章。Covaleski，伊万斯，卢夫特和Shields（2003）从经济学、心理学和社会学三个方面对美国预算问题的研究情况进行了回顾和展望，并提出了这三个方面的研究框架和可能。[3]

当前在美国、日本实施全面预算的企业比重分别达到了91%和93%，而在英国和荷兰，全部的企业都已经实行全面预算管理。全面预算管理已经成为了企业基础性的制度。

1.2.2国内研究现状

国内学者在全面预算管理方面也进行了较为多方面的研究，并将全面预算管理理论与其他企业战略理论等理论相结合应用在不同的领域，丰富和发展了全面预算的内容。

金标（2009）通过对全面预算管理理论的阐述和分析，并结合ZM公司的案例进行实证研究，构造了基于SBP(战略、预算、绩效)价值创造的全面预算管理理论框架。并提出了通信企业全面预算管理解决方案的信息方案。[4]胡荣（2010）通过对某跨国汽车制造企业A公司全面预算管理体系构建的研究，介绍了全面预算管理的理论，同时对全面预算管理的实际操作程序进行了系统的认识。[5]张旭梅,刘飞（2001）对产品生命周期和产品生命周期成本概念进行了论述,介绍了参数模型、类推模型和详细模型3种生命周期成本分析模型,最后以某厂计划购买自动包装生产线为例,说明如何利用生命周期成本概念进行投资决策分析。[6]朱朝晖（2005）重点分析了产品生命周期成本概念的演进过程,提出了产品的企业生命周期成本、用户生命周期成本和社会生命周期成本,并在此基础上分析了这三者之间的关系及其对企业成本管理的启示。[7]

袁淳（2005）、高坤（2007）、应文琴（2007）、谢建英（2008）等人通过分析企业生命周期各阶段的特点，分析了企业在其生命周期的不同阶段的较为明显的企业现状与外部环境的差异性，提出一些相应的预算管理策略。[8]-[11]王晓娟（2007）以全面预算管理理论为基础，对XX公司全面预算管理过程进行深入剖析。阐述该公司预算管理如何应用和实施，比较该公司预算管理与其他企业所具有的优点和特点，并指出该公司在预算管理中存在的问题并提出改进建议和方案。[12]徐文君（2009）针对宝仓钢管有限公司目前的预算管理现状，并结合宝仓钢管的实际，着重从预算的目标、程序、编制方法、考评几个方面，提出全面预算的基本思路和看法。[13]

余恒（2009）结合全面预算管理的基本理论，分析了成都康弘药业集团全面预算管理现状及其全面预算管理改进的需求，提出了适合成都康弘药业集团全面预算管理的新体系。[14]张春琳（2004）以富尔达空调设备(集团)有限公司为研究对象，对该集团公司预算管理中存在的问题进行分析，并结合企业自身的特点，对其进行全面预算管理体系的设计。[15]

王建平（2006）以邯郸热电厂为例，介绍其推行全面预算管理的特性、方法、步骤及成效，探索行之有效的全面预算管理的具体措施，并用实际数据来说明全面预算管理带来的成效，进一步提出了预算管理评价体系。[16]苏勇（2007）从全面预算管理在华蓝啤酒公司实施的多个方面，来探讨和分析全面预算管理作

为公司战略的保障支持、日常经营和财务收支的控制标杆、业绩奖惩的标准和在公司成长中起的关键性作用。[17]

邹绍禄（2004）以战略管理理论为研究的逻辑起点，在对全面预算管理的基本理论进行综合概括和具体分析的基础上，提出了基于战略导向的企业全面预算管理体系框架，并通过引入平衡计分卡战略管理工具，实现战略与预算的有效对接。[18]

杨帅（2007）采用规范的研究方法，在科学把握全面预算管理、企业资源有限性内涵的基础上，研究企业全面预算管理。并结合案例，分析了在资源约束的情况下企业全面预算管理的应用。[19]

总体说来，在全面预算管理方面的研究比较丰富，为本文研究海尔集团全面预算管理的问题提供了翔实的理论背景资料。

1.3研究方法和文章结构

1.3.1研究方法

（1）文献调研法。参阅大量国内外资料和文献，从中归纳总结出当前学者专家对该问题的研究观点和程度，并为本文对海尔集团的全面预算管理研究提供理论和方法的借鉴。

（2）理论和实践相结合。本文采用理论分析和实际分析相结合的研究方法，利用全面预算管理预算和控制的理论为依据，编制了海尔集团2010年的预算报表，并对预算的执行进行了控制。

（3）图表法。本文运用了图和表格的形式来清晰表示了海尔集团全面预算的模型、步骤以及财务报表等内容，简单直观，信息量丰富。

1.3.2文章结构

本文首先对全面预算管理的有关理论进行了概述，介绍了全面预算管理的概念、预算内容和方法。为此后对海尔集团全面预算的编制和执行的分析研究提供理论依据。

第二部分研究总结了海尔集团在进行全面预算的预算模型，预算步骤和原

则，为全面预算的合理编制提供操作的依据。再根据全面预算要求的内容，编制了企业2010年财务预算报表。包括:前一年（2009）的实际损益表、收入成本预算表、费用预算表、损益预算表、固定资产预算表、筹资预算表、资产负债预算表、现金流量预算表等。

第三部分结合全面预算执行和考核的内容，分析了海尔集团全面预算的控制情况，并从收入和利润指标完成情况、产品毛利率完成指标、费用投入产出总体达标情况、库存状况、某月份价值挂定情况、对某系列产品的月度预算执行情况进行了考核研究。

第四部分基于对海尔集团全面预算管理的实施进行分析的基础上，从预算数据的科学性以及预算编制的内容方面，提出了集团在全面预算编制中可以在财务数据的准确性方面更加完善，并可以结合产品周期理论，在企业财务成本预算中考虑加入产品售后产生的合格废品生产成本、产品责任成本和担保成本的预算，使企业更好地把握经营战略目标。然后，从全面预算的编制和执行两个角度提出了一些建议。

图1-1文章技术路线图

1.4创新点和不足

1.4.1文章的创新点

全面预算的内容包括期间预算、项目预算。年度预算、月度预算属于期间预算，现金预算和资本预算属于项目预算。在编制过程往往出现报表混乱，逻辑不清的情况。本文结合海尔集团全面预算管理的实际，总结了全面预算编制的模型，使全面预算在编制过程中更为流畅、全面和准确。

1.4.2文章的不足

本研究是以海尔热水器公司为切入，阐述了海尔集团全面预算的编制方法、控制和考核的情况，这种预算方法是基于海尔集团的组织架构下结合实际情况形成的一种预算方法，所以这种方法是有组织条件的，具有局限性。

第2章全面预算管理的理论概述

2.1全面预算的含义及特点

2.1.1预算与全面预算

所谓全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全员参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。[21]这个预算体系是将企业经营目标具体化、细分化，将企业实现经营目标所消耗的资源合理配置，成为指导企业生产经营活动的全面纲领。

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。[22]

2.1.2全面预算的特点

根据全面预算的含义，全面预算的特点[23]概括如下：

（1）对未来的精确规划。企业经营活动是实现企业经营目标的过程。企业编制预算的过程就是明确企业经营目标，并将经营目标分解落实到各个部门的过程。（2）以提高企业整体经济效益为根本出发点。全面预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲究联合管理、联合行动，大大提高了管理效率，从而增进企业经济效益。

（3）以价值形式为主的定量描述。

（4）以市场为导向。在企业全面预算的编制、监督、控制与考核中必须始终牢牢树立以市场为导向的管理意识，注意把握市场的特点和变动，揣摩市场规律，并在实际工作中较好地运用规律为企业创造效益。

（5）以企业全员参与为保障。只有企业全体人员重视并积极参与预算编制工作，企业制定的预算才易于被员工接受，才能减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响，为顺利实现企业全面预算管理目标提供保障。

（6）以财务管理为核心。预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，财务管理部门是全面预算管理的中坚力量，具有不可替代的重要作用。

2.2全面预算的内容

不同企业在不同的发展阶段，全面预算的内容是不完全一样的，全面预算的编制总体要服从企业生产经营管理的需要。

预算管理在西方过家的企业中有了较长的发展历史，逐渐形成了一套比较完善的预算体系。西方国家的预算体系，是将全面预算分为两大部分：经营预算和财务预算[25]。

（1）经营预算也叫业务预算、营业预算，主要包括销售预算、生产预算、成本预算和费用预算。这些预算的内容直接与企业的生产经营活动相关。

（2）财务预算使之与企业的现金收支、资本支出、经营成果和财务状况有关的各种预算，主要包括资本预算、现金预算、预计财产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。

2.3全面预算的方法

2.3.1零基预算

零基预算是对公司每年预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑上年度的实际支出水平，即以零为起点测算计划年度预算收支指标的一种方法[26]。与传统基数法相比，它强调从头开始，从根本上分析研究所有项目和每一项目的支出成本和效益，依此确定预算收支安排和规模，并按最优效果编制预算收支计划。

此方法的优点是：可以更好地避免预算编制中存在过多的主观随意性以及“一刀切”的削减方法，有利于公司资源的最佳配置，合理控制预算收支趋势。其不足是：编制的工作量大，对各支出项目的成本效益率计算往往缺乏客观依据。

2.3.2滚动预算

常见的方式是，以年度作为预算期间，凡预算执行过一个季度后，即根据前一季度的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对年度剩余期间预算加以修订，并自动后续一个季度，重新编制新一年的预算，从而使总预算始终保持四个季度（一年）的预算期[27]。

此方法的优点是：有助于提高预算的准确性；使企业管理者持续不断地计划未来一年的经营活动，并在预算中保持一个稳定的视野，动态地把握公司的发展。其不足是：编制工作比较繁重，所以，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动，应视公司运营管理的实际需要而定。

2.3.3弹性预算

即在不能准确预测业务量的情况下，企业根据成本形态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算。主要被用于与公司业务量相关的成本预算和利润预算[26]。只要企业的各种标准耗用量和标准价格不变，它就可以在若干个会计期间内连续使用，从而减少了预算编制的工作量。

此方法的优点是：适应公司不同的业务量水平，对企业经营活动更具有指导性，对于业绩考核也更加合理。其不足是：预算编制的工作量相对较大，对企业的基础管理能力提出了较高的要求；在市场变化较快的情形下，预算结果会与实际情况产生较大偏差。

2.4小结

本章对全面预算管理的有关理论进行了概述，介绍了全面预算管理的概念、预算内容和方法。为此后对海尔集团全面预算的编制和执行的分析研究提供理论依据。

第3章海尔集团全面预算的编制

3.1海尔集团简介

海尔集团是世界白色家电第一品牌、中国最具价值品牌。海尔在全球建立了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工总数超过6万人，已发展成为大规模的跨国企业集团。海尔集团在首席执行官张瑞敏确立的名牌战略指导下，先后实施名牌战略、多元化战略和国际化战略，2005年底，海尔进入第四个战略阶段——全球化品牌战略阶段。

创业24年的拼搏努力，使海尔品牌在世界范围的美誉度大幅提升。2009年，海尔品牌价值高达812亿元，自2002年以来，海尔品牌价值连续8年蝉联中国最有价值品牌榜首。海尔品牌旗下冰箱、空调、洗衣机、电视机、热水器、电脑、手机、家居集成等19个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣机还被国家质检总局评为首批中国世界名牌。2008年3月，海尔第二次入选英国《金融时报》评选的“中国十大世界级品牌”。2008年6月，在《福布斯》“全球最具声望大企业600强”评选中，海尔排名13位，是排名最靠前的中国企业。2008年7月，在《亚洲华尔街日报》组织评选的“亚洲企业200强”中，海尔集团连续五年荣登“中国内地企业综合领导力”排行榜榜首。海尔已跻身世界级品牌行列，其影响力正随着全球市场的扩张而快速上升。

据世界著名消费市场研究机构欧洲透视（Euromonitor）发布最新数据显示，海尔在世界白色家电品牌中排名第一，全球市场占有率5.1%。这是中国白色家电首次成为全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以10.4%与8.4%的全球市场占有率，在行业中均排名第一。

在智能家居集成、网络家电、数字化、大规模集成电路、新材料等技术领域，海尔也处于世界领先水平。“创新驱动”型的海尔致力于向全球消费者提供满足需求的解决方案，实现企业与用户之间的双赢。截止到2009年年底，海尔累计申请专利9738项，其中发明专利2799项，稳居中国家电企业榜首。仅2009年，海尔就申请专利943项，其中发明专利538项，平均每个工作日申请2项发明专利。

在自主知识产权的基础上，海尔已参与23项国际标准的制定，其中无粉洗

涤技术、防电墙技术等7项国际标准已经发布实施，这表明海尔自主创新技术在国际标准领域得到了认可；海尔主导和参与了232项国家标准的编制、修订，其中188项已经发布，并有10项获得了国家标准创新贡献奖；参与制定行业及其它标准447项。

海尔是参与国际标准、国家标准、行业标准最多的家电企业。海尔是唯一一个进入国际电工委员会（IEC）管理决策层的发展中国家企业代表，2009年6月，IEC选择海尔作为全球首个“标准创新实践基地”。在创新实践中，海尔探索实施的“日事日毕，日清日高”的“OEC”（Overall Every Control and Clear）管理模式、“市场链”管理及“人单合一”发展模式引起国际管理界高度关注。

目前，已有美国哈佛大学、南加州大学、瑞士IMD国际管理学院、法国的欧洲管理学院、日本神户大学等商学院专门对此进行案例研究。海尔的30余个管理案例被世界12所大学写入案例库，其中，“海尔文化激活休克鱼”管理案例被纳入哈佛大学商学院案例库，海尔“市场链”管理被纳入欧盟案例库。

作为国内先进企业的代表，海尔集团在国内率先推行了全面预算管理理念，为企业加强战略目标的实现，更为合理的配置资源，提升企业的经营管理水平提供了有力的保障。

3.2海尔集团全面预算编制说明

3.2.1海尔集团全面预算的背景

2000年，随着海尔多元化战略阶段发展，海尔集团调整了组织运营结构，商流本部、物流本部、资金流本部、人力资源本部成立，各部门职能不同责任也不同。为明确各部门的考核指标能够承接集团战略方向，同时避免各部门因职责不同而产生的利益冲突，保证各部门在总体目标下有效完成各自范畴内的目标及工作任务，全面预算控制应运而生。

全面预算把集团长期战略目标转化为一定时期的经营体目标，把企业的总体目标分解成各部门的责任目标，确保企业内部控制行至有效的运行；可以说全面预算是各部门的工作目标、协调工具、控制标准、考核依据。

3.2.2海尔集团全面预算的特点

（1）对未来的精确规划。企业经营活动是实现企业经营目标的过程，经营目标是企业生产经营活动预期达到的成果，是企业全体员工奋斗的目标。企业编制预算的过程就是明确企业经营目标，并将经营目标分解落实到各个部门的过程。（2）采用自上而下、自下而上相结合的方式。自上而下是集团锁定总体战略目标，根据总的市场容量制定各产品品牌市场占有率即市场份额，确定各产品总体的经营目标。自下而上是各工贸承接集团的战略目标，根据当地的市场容量，制定具有第一竞争力的市场份额，制定各工贸的经营体目标。各工贸的经营目标要承接集团战略。

（3）以市场为导向。全面预算首先锁定的是市场目标。各部门的预算如：产品企划、生产预算、售后服务以及财务、人力的人员预算等都是围绕市场，支撑市场目标来完成的。各部门的监督、控制及考核指标都是围绕市场设定。随市场特点和变动，及时调整各部门的关键任务。

（4）以企业全员参与为保障。全面预算是一个全员参与的预算，企划部要做出产品的企划、生产部门做生产预算、售后做售后网点等预算、人力要做人员、人工成本的预算，财务要做财务预算，当然这些预算都是围绕企业市场目标并有能够支撑市场目标落地的方案。

（5）以财务管理为核心。预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，各部门的预算最后都以价值链的形式汇总到财务，体现在财务的报表中。财务管理部门是全面预算管理的中坚力量，具有不可替代的重要作用。

3.2.3海尔集团全面预算的难点

（1）全面预算能够做精，但不一定能做准。全面预算细到从型号的规划、产品系列，从工贸到每个产品，从分季度到月份，甚至到每月的型号规划可以细分，但是执行期跟踪总存在偏差，不能100%的保障预算完成。

（2）参与部门多，工作环节多、难以有效协调和管理整个组织共同参与。

进行预算管理要具有完善的权限控制和管理，如果没有软件产品平台的支持，难以有效管理和控制下属单位的预算模式，难以对各部门的预算过程进行管理，无法使大家在一个平台上共同进行预算管理工作，导致预算周期长，预算管理效率低。

（3）预算编制、汇总工作量大。由于集团公司的规模较大，预算数据量很大，分析需求强，在预算编制的过程中数据的编报、汇总、分析等工作量不断加大。如果利用EXCEL手工编制预算,需要设置大量的计算公式，需要设置和定义表格，手工进行预算编报的工作量相当大，编制周期长。

（4）全面预算系统化难以实现。在专家的指导下，目前全面预算系统化只实现了一部分，把全面预算搭建成一个端到端、全流程的，把所有部门都纳入进来，能够输出各部门的行动方案，并能够跟踪考核，仍然是全面预算系统化的一大难点。

3.2.4全面预算编制的原则

（1）全面预算时间在每年度的9月份开始对下一年进行预算。

（2）统一口径。总预算目标只有一个口径，就是在预算期内各个子目标的总合，即总目标=∑子目标，并且PL上报的预算数和对区域分解的保持应一致)；

预算中收入口径是预算期内全球终端净收入。

（3）收入\利润的增幅必须符合集团增幅标准。经营管理报表收入增幅=E2E净收入增幅0.8倍。

（4）市场数据和业务数据（销量、单价、成本）必须要求PL业务部门根据实际情况提供可行、合理的数据，财务部门不能越俎代庖。

（5）新年度的预算必须分解到月,且每月利润必须大于0；

3.2.5预算编制的模型

根据全面预算的方法，海尔集团的全面预算实施过程可总结为一个编制模型。见图3-1。该模型清楚描述了在实施全面预算过程中预算编制的内容和过程。预算模型表明，在进行全面预算的过程中首先根据市场容量和海尔所占有的市场份额算出企业的预算净收入，然后再通过预测各类产品的销量、售价、平均成本、

制造费用等指标，计算出企业的预算收入。通过双向的核算，核对出预算结果的偏差，并对预算进行合理的调整，使预算符合企业战略的要求。

图3-1全面预算编制模型

3.3全面预算报表的编写

3.3.1预算报表顺序图

预算过程中，需要对企业进行年度预算、月度预算、现金预算和资本预算。根据海尔集团的预算编制模型和财务报表的编写原则，可以总结出在实行全面预算的过程中，预算编制的顺序图。如图3-2所示。