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错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估

错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估
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拆除作业风险评估报告

设备拆除作业风险评估报告 一、评估目的 充分运用科学的危害辨识及风险评价方法,对现有的生产过程中有需要进行设备拆除作业过程进行风险性评价。从而规范设备拆除安全作业行为,杜绝或消除人员拆除过程中各种危害因素对人体的侵蚀,依据国家有关安全法律法规、标准和公司《安全管理规定汇编》。依据评价辨识分析结果,事先及时采取针对性、可操作性强的预防性控制措施,达到消除、减免对人身伤害和避免设备设施损害,降低人身伤害风险和规避企业风险,保障人身安全。 二、评估范围 凡在公司范围内各类槽、罐、管道、容器报废进行拆除的安全作业。 三、评估依据 1 国家有关HSE的法律、法规和标准; 2 行业的设计规范和技术标准; 3 企业的管理标准和技术标准; 4 合同书、任务书、公司目标中规定的内容; 5 本公司和国内外所发生相类似的拆除作业事故统计资料 四、评估方法 主要采用安全检查表(SCL)、预危险性分析(PHA)、工作危害分析(JHA)等安全评价方法为主对工作场所内进入受限空间作业风险进行辨识和分析评价。 五、评估人员:风险评价组成员 六、评估时间:2010年3月3日 七、评估结果 公司对各关键装置及重点部位、公司范围内的危险源设备拆除作业现场进行风险评估。在与各单位安全评价人员进行风险评价过程中可以看出,对各单位人员拆除前所做的安全隔绝、清洗置换、通风、定时监测、照明和防护措施、多工种交叉作业避免伤害的措施及监护人进行落实安全措施,极大的规避了各种来自于内在的风险。通过安全科及现场各单位安全管理人员巡查评价,各单位基本上均能严格按照本规程的操作要点进行循章操作,在拆除作业时,均严格遵守规程,

项目重大风险评估及管控措施

国际会议展览中心项目 第二项目部 项目重大风险评估及管控措施 编制单位: 编制日期:2019年7月30日

目录 一、工程概况 (1) 二、合同承包范围 (1) 三、施工区域划分 (1) 四、项目风险管理产生的原因 (1) 五、风险辨识与衡量 (2) (一)风险辨识 (2) (二)风险衡量 (5) 六、风险分析与评估 (5) 七、风险防范与对策 (7) (一)风险控制措施 (7) (二)运用财务对策控制风险 (11)

一、工程概况 国际会议展览中心工程是由####集团贵阳国际会议展览中心有限公司投资兴建的一座综合性的特大型的建筑群体工程,是全国同类型中一次开发面积的最大工程,设计单位为####建筑工程设计有限公司,监理单位为####工程建设咨询有限公司,监督单位为###建筑管理处金阳工作站,地勘单位为###建筑勘察设计有限公司。 本工程位于##市金阳新区,##北路和##路交叉口南西侧,建筑占地面积约190523.68m2,总建筑面积979357.61m2,共分为A、B、C、D四个区。其中A 区为a1集中商业、a2-1会展中心、a2-2会展中心(地下车库)、a2-3会展中心(商业);B区为b1地下商业、b2会展中心;C区为c1会议中心、c2 201大厦、c3风情商业街、c4酒店;D区为d1办公、d2~d4公寓。 是集会展中心、会议中心、风情商业街、集中商业、五星级酒店、公寓、办公楼等相关设施为一体的大型展览中心,为省重点工程,具有极大的社会影响力,工程质量确保“黄果树”杯,争创鲁班奖,并创省安全文明样板工地。二、合同承包范围 发包人提供的施工图所包含的土建、装饰(不含精装修)、水电安装、消防工程内容以及发包人制定承包人分包的工程。 三、施工区域划分 根据本工程的建筑、结构特点,因本工程属特大型的群体工程,栋数多、面积大,且工期要求十分紧张,为在规定的工期内保质保量的完成施工任务,将本工程土建任务划分为中建四局三公司、中间四局华南公司进行施工,水电安装、消防、暖通及钢结构安装工程由中建四局安装公司负责施工。其中由中建四局三公司施工的范围为:b1地下商业、b2会展中心、a2-1会展中心(C、D展厅)、a2-2地下车库(局部)、a2-3会展中心、soho组团。 四、项目风险管理产生的原因 风险管理的基础和前提是进行风险识别。风险的识别就是对存在于项目中

分析审计重大错报风险影响因素.

分析审计重大错报风险影响因素 摘要:在分析审计重大错报风险影响因素的基础上,将层次分析法引 入到重大错报风险评价中,并构建结构评价模型. 应用案例表明,评价结果有利 于审计人员有针对性的对重大错报风险进行控制,提高风险判断的准确性,可帮 助审计人员更有效地识别和评估审计重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险.重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性[1 ] . 重大错报风险包括会计报表整体层次和认定层次. 2006 年2 月15 日,财政部修订了我国的审计准则,其中新修订的审计风险准则引入了“重大错报风险”,强调审计工作应以识别或评估被审计单位重大错报风险为起点,引导审计 人员应紧紧围绕着评估审计重大错报风险来设计和执行实质性测试程序,分配审计资源,而不能未经评估重大错报风险就盲目进行审计测试. 目前,国际和国内 审计准则在重大错报风险评价方面都规定得较为笼统,没有具体的评价方法可以参照,因此,笔者尝试运用层次分析法[2 ] 对审计重大错报风险进行评价.1 影响因素(1) 宏观经济. 宏观经济状况是企业生产经营最重要的外部环境. 政 府在不同时期会采用不同的宏观经济政策,那些政策敏感性的企业必将因此受到较大的影响.(2) 行业. 首先在垄断特征比较明显的行业中,被审计企业往往凭 借其垄断地位容易取得定价权,可自主调节生产来实现利润最大化,因此其财务 报表出现重大错报、漏报,特别是蓄意舞弊的可能性明显要大;其次行业的成长 性也与重大错报风险密切相关,处于引入期和衰退期的企业,其重大错报风险较大,而处于成长期和成熟期的企业,其重大错报风险较小;再次对于那些政府有特殊要求的行业,其信息披露的质量一般较高,重大错报风险则较小.(3) 地区. 主要是对于那些国家有特殊优惠政策、限制发展政策或对报表有影响的特殊规章 制度的地区,存在舞弊、虚构交易,不正当披露的可能性一般较低,从而产生的重大错报风险相对较小.(4) 企业. ①经营方式. 如果被审计企业的经营环节存在漏洞,在激烈的市场竞争环境下,其经营业绩很可能下滑. 在这种情形下,独立审计师所面临的重大错报风险将会很高. ②战略规划. 战略规划在很大程度上决 定一个企业的发展方向、发展步骤和发展策略,甚至决定一个企业的前途和命运. 一个企业的战略管理模式是否有效,不仅会影响企业经营活动的成果,还会对反 映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响. ③财务状况. 同一 行业、同一规模企业的财务指标往往相差不大,因此,在对会计报表的重大错报 风险分析的过程当中,需要将审计对象的财务指标与同行业、同规模的企业对比. ④内部控制制度. 被审计企业是否建立了合理有效的内部控制制度,对会计信息的质量会产生较大影响,尤其是对于中下级管理层或者一般员工所进行的舞弊行为. ⑤法人治理结构. 良好的公司法人治理结构有助于权力在股东大会、董事 会及管理层之间的分配,并形成相互制约、相互平衡的机制,进而能在一定程度 上防止公司管理层舞弊行为的发生[ 3 ] . ⑥管理层诚信. 随着股票期权计划 等多元化激励方式的逐步推广,公司管理层的利益与经营业绩的关系日益密切, 这就需要考虑管理当局是否有可能通过虚构财务信息的方式为自己牟取利益.2 评价模型图 1 重大错报风险评价层次结构模型(1) 层次结构模型.根据对重大错报风险影响因素的分析,构建的层次结构模型见图1.(2) 判断矩阵. 任何 系统分析都要有一定的信息,而层次分析的信息主要是人们对于每一层次中相对于上一层次,各因素相对重要性作出判断,这些判断通过引入合适的标度进行定

作业危害辨识与风险评估方法

作业危害辨识与风险评估方法 1.目的 为作业危害辨识和风险评估提供操作技术参考,系统地识别作业过程潜在的风险和指导作业风险的有效控制。 规定了作业活动过程的危害识别及其危害导致的风险评估方法,适用于作业过程风险及其控制措施的评估工作。 2.引用文件 《中华人民共和国安全生产法》第三十六条、第四十五条 3.定义 危害:可能导致伤害或疾病、财产损失、工作环境破坏或这些情况组合的条件或行为。 风险:某一特定危害可能造成损失或损害的潜在性变成现实的机会,通常表现为某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合。 风险评估:辨识危害引发特定事件的可能性、暴露和结果的严重度,并将现有风险水平与规定的标准、目标风险水平进行比较,确定风险是否可以容忍的全过程。 4.要求与方法 区域内部风险评估 区域内部风险评估是对作业的危害辨识与风险评估,主要针对作业任务执行过程进行,目的是掌握危害因素在各工种的分布以及各工种面临风险的大小。评估结果应填写《区域内部风险评估填报表》,该报表有关项目填写要求如下: 工种:是生产活动中专业作业活动的分类。 作业任务:指各专业涉及的工作任务类别。 作业步骤:即作业过程按照执行功能进行分解、归类的若干个功能阶段。在分解作业步骤时避免划分过细,以免增加分析的工作量,一般按照完成一个功能单元进行划分。 危害名称:执行每一步骤中存在的可能危及人员、设备和企业形象的危害的具体称谓。危害一般填写格式为“副词+名词或动名词”,如:“压力不足的车胎”、“有尖角的设备”等。 危害类别:分为9大类,包括:物理危害、化学危害、机械危害、生物危害、人机工效危害、社会-心理危害、行为危害、环境危害、能源危害。 危害及有关信息描述:对辨识出的危害,在本单位范围内进行普查,确定其存在的数量、位置、时间以及相关的化学或物理特性,即说明在执行同类作业任务时,该危害存在于哪些地方有多少什么时间会涉及到该危害的可能重量、强度、长度等如何 风险描述:现存危害可能引起风险的具体信息,即危害转化为风险导致后果的过程/描述清楚事故发展的一个序列。 后果描述包括:人身伤残(列明可能的人体伤、残部位)、人身死亡(列明可能的死亡人数)、设备损坏(列明可能损坏的设备或部件)、事故/事件(列明可能的设备事故,包括特大、重大、较大和一般事故,是否中断安全记录等)、健康受损(列明涉及到人员的生理和心理上的可能影响)、环境污染/破坏(列明污染/破坏的环境区域和范围)。

安全风险评估和重大危险源评估

安全风险辨识评估报告 编制单位:****** 编制日期:2017年4月

第一季度危害辨识和安全风险评估会审表

危害辨识和安全风险评估报告 为切实贯彻落实国务院安委会办公室《********)、内蒙古自治区人民政府《************》等文件要求,进一步推进煤矿安全生产标准化建设工作。为高质量地搞好安全风险分级和辨识评估工作,我露天矿成立了以矿长为组长的评估专家组,对地面生产系统和采区作业系统,进行了全面的辨识和分级评估,通过全方位、全过程对事故多发的重点区域、重点部位、重点环节以及生产工艺、设备设施、作业环境、人员行为和管理体系等方面存在的安全风险进行排查、分级和评估,制定相应的防控措施,提升全体员工的风险意识,强化各级管理人员对风险的管控能力,从而确保安全生产,有效防控生产安全事故。 一、危害辨识和风险评估组织机构 组长:**** 技术负责人:*** 工作负责人:*** 成员:余****** 安全风险分级辨识评估工作办公室设在安全环保处,负责安全风险分级评估和管控工作的日常开展。 二、职责分工 (一)组长 对安全风险分级辨识评估工作进行总体牵头和安排,并按照露天矿安全风险评估辨识结果应用于确定年度安全生产重点工

作,指导和完善年度生产计划、灾害预防和处理计划、应急救援预案,对安全风险评估辨识的危险因素,按管控措施要求,进行安全管控措施的安排。 (二)技术负责人 对安全风险辨识评估工作提供技术指导,并对评估结果和相关内容进行技术审核。 (三)工作负责人 负责安全风险辨识评估工作的日常开展和具体承办,对安全风险辨识评估工作的后续落实,进行现场跟进,安排各部门按安全风险辨识评估内容进行管控措施的落实。 (四)成员 负责安全风险辨识评估工作的具体开展,各业务部室,定期对露天矿所有范围内的危险因素进行排查,及时更新完善安全风险相关内容,对现场风险管控措施落实情况进行监管。 三、危害因素辨识与分析 (一)危害因素辨识方法、过程、安全风险评估方法 1.危险有害因素辨识方法 根据东明露天矿的地质条件、开采方式、生产及辅助系统的特点和煤矿生产的现状,按照《企业职工伤亡事故分类》 (GB6441-1986),《职业病范围和职业病患者处理办法的规定》、《危险化学品重大危险源辨识》(GB18218-2009)和《安全生产法》等规定,遵循科学性、系统性、全面性、预测性的原则,综合考

财务报表层次重大错报风险及总体应对措施

财务报表层次重大错报风险及总体应对措施

在评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序:1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。 (一)评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定,是高度汇总后的错报,通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括:是否存在管理层承受异常压力的情况;经营能力能否持续;近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化;是否存在重大关联方交易;是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息;是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易;控制环境是否薄弱;是否具备足以实现经营目标的员工;是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。 考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

独大”的问题,董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任,可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险;内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作,缺乏独立性;公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信;与关联企业存在采购、销售等众多关联交易,可能存在通过关联交易操纵业绩风险;存在内部控制缺陷,尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。 (4)关键管理人员变动。如:在年度中更换了管理层,新管理层可能变更会计政策或估计,继而影响财务报表;财务总监辞职,或主要会计人员离职,往往说明财务报表层面存在重大错报风险;由其他副总兼任财务总监,拥有多年经验的会计人员离职,可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员,对财务报表整体产生重大影响。 (5)信息系统的转换与升级。如:对现有的财务软件进行升级,使用新的SAP系统等,通过处理各类交易自动生成会计记录,IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响;信息系统的一般控制存在重大缺陷,或上一年存在重大缺陷,本年虽进行了改进,仍可能对财务报表整体产生重大影响;使用新的财务系统,新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求,如产生转换差错,可能对财务报表产生广泛影响;使用信息系统完成的交易直接产生会计记录,对财务报表存在重大影响;安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。 (6)复杂的会计处理。如:采用新的会计准则;涉及重大计量不确定性的的事项,如会计估计;公司投资了境外子公司,子公司按

作业风险评估技术标准

作业风险评估技术标准 1.目的 1.1为作业危害辨识和风险评估提供操作技术参考,系统地识别作业过程潜在的风险和指导作业风险的有效控制。 2适用范围 1.1本标准规定了生产过程中作业类危害识别及其危害导致的风险评估方法,适用于作业过程风险及其控制措施的评估工作。 3 规范性引用/应用文件 3.1 引用文件 下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件,其随后所有的修改单(不包括勘误的内容)或修订版均不适用于本标准。凡是不注日期的引用文件,其最新版本适用于本标准。 《中华人民共和国安全生产法》主席令第十二届第13号第四十一条、第五十条3.2 应用文件 3.术语和定义 3.1危害:可能导致伤害或疾病、财产损失、工作环境破坏或这些情况组合的条件或行为。 3.2风险:某一特定危害可能造成损失或损害的潜在性变成现实的机会,通常表现为某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合。 3.3风险评估:辨识危害引发特定事件的可能性、暴露和结果的严重度,并将现有

风险水平与规定的标准、目标风险水平进行比较,确定风险是否可以容忍的全过程。5评估要求和方法 5.1区域内部风险评估 区域内部风险评估是对作业的危害辨识与风险评估,主要针对作业任务执行过程进行,目的是掌握危害因素在各工种的分布以及各工种面临风险的大小。评估结果应填写《区域内作业风险评估填报表》,该报表有关项目填写要求如下: 5.2.1.工种:是电力生产活动中专业作业活动的分类。电力生产所涉及的工种主要有: 如:巡视、运行、检修、切换、试验、后勤、消防、汽车驾驶、焊接等。 5.2.2作业任务:指各专业涉及的工作任务类别。在实际操作中应将各项任务进行同类项合并归类,若从事作业活动相似且可能产生的危害相同可作为一项任务。5.2.3作业步骤:即作业过程按照执行功能进行分解、归类的若干个功能阶段,在分解作业步骤时避免划分过细,以免增加分析的工作量,一般按照完成一个功能单元进行划分。 5.2.4危害名称:执行每一步骤中存在的可能危及人员、设备、职业健康、环境的组合条件或行为的具体称谓,作业中经常面临的危害名称可参照《安健环危害因素表》进行定义,表中未涉及的危害一般填写格式为“副词+名词或动名词”。 5.2.5危害类别:分为9大类,包括:物理危害、化学危害、机械危害、生物危害、人机工效危害、社会-心理危害、行为危害、环境危害、能源危害。在进行危害辨识

安全风险评估

建设工程安全风险管理项目建设管理部

二〇一二年十一月 目录 第一节建设工程风险管理概述 (3) 第二节建设工程安全风险管理 (7) 第三节建设工程项目安全风险因素分析 (13) 第四节建设工程项目风险分析工作流程 (19) 第五节建设工程项目风险防范与控制的对策 (20) 第六节建设项目风险评估报告 (22)

第一节建设工程风险管理概述 风险:某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合 风险要具备的条件:1、存在性,即风险因素的存在性2、风险因素发生的不确定性3、风险产生损失后果 风险因素是指能产生或增加损失概率和损失程度的条 件或因素。风险因素可分为以下三种:自然风险因素、道德风险因素、心理风险因素 风险事件是指造成损失的偶发事件,是造成损失的外在原因或直接原因。建设工程风险事件是指任何影响建设工程目标实现的可能发生的事件。 损失是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少,通常以货币单位来衡量。损失一般可以分为直接损失和间接损失两种。 风险的分类:1、按风险类型分:纯风险、投机风险2、按风险产生的原因分:政治风险、社会风险、经济风险、自

然风险、技术风险。3、按风险影响分:环境风险、公司风险、市场/行业风险、项目/个体风险等。4、按风险后果分:可预测性风险、严重性风险、发生频率风险。 建设工程风险是指影响建设工程目标实现的事件发生 的可能性,也就是影响建设工程投资、进度、质量和安全实现的事件发生的可能性。 建设工程风险的特点:风险大、个别性、复杂性、工程建设参与各方主体均有风险。 建设工程风险管理的目标:1、实际投资不超过计划投资2、实际工期不超过计划工期3、实际质量满足预期的质量的要求4、建设工程安全。 建设工程风险管理的过程包括:风险识别、风险评价、风险对策决策、实施决策、检查五方面内容。其中,风险评价的结果包括:确定各种风险事件发生的概率和可能性:确定各种风 风险事件的发生对建设工程目标影响的严重程度等。风险对策有以下四种:风险回避、损失控制、风险自留和风险转移。 建设工程风险识别的核心工作是建设工程风险的分解,

审计学 重大错报风险的评估与应对 练习题-带答案N

第八章重大错报风险的评估与应对 一、单项选择题 1.甲注册会计师针对销售交易,从订单处理一-核准信用状况及赊销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/送至客户一-生成销售明细账一-汇总销售明细账,并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程,考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整,并确定相关控制是否得到执行,这是(D )。 A.重新执行 B.抽样测试 C.实质性程序 D.穿行测试 2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(C )。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险 D.控制检查风险 3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则,规定注册会计师应当(B ),以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。 A.了解被审计单位的内部控制 B.了解被审计单位及其环境 C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D.了解被审计单位的业务和经营情况 4.在审计过程中,如果注册会计师(C),则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。 A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险 B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险 5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(D)。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 6.通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( C )设计进一步审计程序,即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 A.风险评估程序 B.实质性程序 C.综合性方案 D.实质性方案

财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施: 1.向项目等强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。关于职业怀疑态度的含义,参见《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》及其指南。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有特殊性,审计人员的专业分工细化成为一种趋势。审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作。 3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。 4.在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。被审计单位人员,尤其是管理层,如果熟悉注册会计师的审计套路,就可能采取种种规避手段,掩盖财务报告中的舞弊行为。因此,在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时,为了避免既定思维对审计方案的限制,避免对审计效果的人为干涉,从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效,注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。

重大错报风险层次认定案例

重大错报风险层次认定案例 【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。 资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下: (1)在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于20×7年9月劳动合同到期后被W 公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,W 公司于20×7年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外,W公司在20×7年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在20×8年全面扩大产量,并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输费由W公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,20×7年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运输费用结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (6)W公司除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,20×6年12月开工,20×7年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下:金额单

重大事件风险评估报告

重大事件风险评估报告 为了贯彻落实《国务院关于支持河南省加快建设中原经济区的指导意见》(国发…2011?32号)和《河南省人民政府关于进一步加强土地开发利用管理的若干意见》(豫政…2011?27号),加强土地综合整治工作,促进新型农村社区建设,统筹城乡发展,根据《河南省国土资源厅、河南省财政厅关于印发2012年度河南省土地综合整治试点项目规划方案备案和补助资金申请指南的通知》(豫国土资发…2012?81号),我镇编制了2012年度鹿邑县观堂镇前杨楼等六个村土地综合整治试点项目规划方案,规划涉及李桥、杜楼、木庙、前杨楼、闫官、杨塘坊六个行政村,总人口7210人,总户数为1706户,其中拆迁人口为7210人。根据新型农村社区规划,项目区建新区位于观堂镇前杨楼自然村以西和杨塘坊自然村以东;拆旧区为巴里桥、杜楼、木庙、前杨楼、杨塘坊全部村庄和闫官村的河南张庄。新型社区建设基本要求实现“村见方、房成排、路路通、环境美”,村内全部实现水、电、路、通讯、网络“五通”。不仅将涉及拆迁的行政村人口全部安置,还可继续安置外来经商务工人口员。 一、项目社会稳定风险评估内容 根据省、市关于重大事项稳定风险评估相关文件精神,为进一步落实科学发展观,强化“发展是第一要务、稳定是

第一责任”的理念,切实从源头上预防和减少重大事项实施过程中的社会稳定风险,推进社会稳定工作关口前移,确保我镇社会政治的持续稳定,为全面建设“平安观堂镇”营造和谐稳定的社会环境,现结合我镇实际,对鹿邑县观堂镇观堂中心新型社区土地综合整治试点项目规划方案社会稳定风险进行评估。 (一)项目合法性评估 1、风险评估内容。项目建设的规划和出台符合国家法律、法规和规章;符合党的路线方针政策;符合上级党委和政府制定的规范性文件精神;所涉政策调整、利益调节的法律、政策依据充分;符合法定程序。 2、风险评价。项目合法性风险低。 3、风险分析及预防措施。本项目经过充分可行性论证,严格按照河南省国土资源厅、河南省财政厅关于印发2012年度河南省土地综合整治试点项目规划方案备案和补助资金申请指南的通知》(豫国土资发…2012?81号)等有关规定办理手续,程序合法,手续齐全。 (二)项目合理性评估 1、风险评估内容。项目建设的规划和出台符合科学发展观的要求;反映大多数群众的意愿;兼顾群众的现实利益和长远利益;兼顾各方利益群体的不同诉求;遵循公开、公平、公正原则。

重大错报风险评估及应对

“审计理论与实务”课程结业小论文 姓名: 学号: 题目:重大错报风险评估及应对 教师签字: 日期:

重大错报风险评估及应对 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报,而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法,它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险,根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。 一重大错报风险的评估 评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤,获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础,以应对识别的风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素,主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。 1 评估重大错报风险的审计程序 第一,在了解被审计单位及其环境的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑,识别风险。例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险;竞争者开发的新产品上市,可能导致被审单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值。第二,结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降,可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备,这显示出存货的计价认定可能发生错报。第三,评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定。第四,考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 2 识别两个层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后,应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易,该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这是与报表整体相关的。 3 需要特别考虑的重大错报风险 特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。非常规交易是指由于金额

财务报表中的重大错报风险应对概述

风险应对 第一节风险应对概述 《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念,围绕重大错报风险的识别、评估和应对,计划和实施审计工作。《中国注册会计师审计准则第1211——了解被审计单位及其环境并评 估重大错报风险》规范了注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施,设计和实施进一步审计程序。 《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规定,注册会计师应对重大错报风险,应当针遵循以下规定:(1)注册会计师针对财务报表层次 的重大错报风险制定总体应对措施,包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家,向审计项目组提供更多的督导等;(2)注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序;(3)注册会计师应当评价风险 评估的结果是否适当,并确定是否已经获取充分、适当的审计证据;(4)注册会计师应当 将实施关键的程序形成审计工作记录。 因此,注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。

第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施: 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有特殊性,审计人员的专业分工细化成为一种趋势。审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。 3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别 成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。 4.在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。被审计单位人员,尤其是管理层,如果熟悉注册会计师的审计套路,就可能采取种种规避手段,掩盖财务报告中的舞弊行为。因此,在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时,为了避免既定思维对审计方案的限制,避免对审计效果的人为干涉,从而使得针对重大错报风险的进 步审计程序更加有效,注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。 在实务中,注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性:(l )对某些未 测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整

重大事项社会稳定风险评估制度

重大事项社会稳定风险评估制度 为深入贯彻落实科学发展观,正确处理改革、发展、稳定的关系,提高各部门各年级决策的科学化、民主化水平,从源头上预防和减少影响稳定的学校矛盾,推进民主文明和谐的校园建设,制定本制度。本制度所称的重大事项是指大黄山实验小学在学校发展过程中涉及到的全体师生员工利益的决策、政策、建设项目和改革措施。开展重大事项社会稳定风险评估,坚持“事前评估、防患未然”、“谁主管、谁负责”、“兼顾全体教职员工的眼前利益和长远利益”的原则。一、范围和内容 (一)涉及较大范围全体教职员工切身利益的土地、工程建设、购置应品的决策; (二) 涉及较大范围的征地拆迁和安置问题的决策; (三) 涉及学校发展和管理方面的重大决策; (四) 涉及到教学改革方面的重大决策; (五) 涉及建设项目的重大决策; (六)涉及福利待遇方面的重大决策; (七) 涉及环境卫生方面的重大决策; (八) 执行重大事项出台前和重点投资开发工程建设实施前维稳风险评估制定相应措施的事项。 二、责任主体 1、社会稳定风险评估责任主体是作决策、出政策、上项目的部门和年级。涉及多部门职能交叉的,由牵头部门(单位)负责。 2、社会稳定风险评估实行校长办公室、各职能部门、各年级、各班级分级负责制。 3、学校维稳领导小组负责抓好学校稳定风险评估工作的指导、检查和督促。 三、实施程序 1、对涉及到第一条规定内容之一的事项,由评估责任主体成立专门的社会稳定风险评估小组,明确一名责任领导,邀请有关专家和相关单位人员参加,必要时可邀请群众代表参加,进行风险评估。

2、风险评估按下列程序进行。 制定评估方案。风险评估小组负责制定评估方案,明确组织形式、时间安排及具体要求。评估方案必须书面报告维稳领导小组。 开展民意调查。风险评估小组按照评估方案,就拟定事项在实施地区进行公告、公示以及采取发放征求意见表、设置征求意见箱、召开座谈会、开通热线电话和电子信箱等方式广泛征求意见;要特别注重征求与拟定事项有直接利益关系群众的意见,并对群众的意见、建议进行收集、归纳、整理,形成客观真实反映广大群众意愿的文字材料,作为社会稳定风险评估的依据。 组织进行评估。风险评估小组在广泛征求民意的基础上,深入讨论、研判和科学论证,准确反映民意调查情况,形成明确的评估意见。 编制评估报告。风险评估小组根据分析论证意见,形成评估报告,内容包括决策事项、评估过程、评估结论、评估依据和其他需要说明的事项,该报告由参加评估论证会议的成员签名。 评估报告的运用。风险评估小组应根据评估报告结论,对重大事项作出同意实施、暂缓实施或不准实施的定性意见。 (一) 对符合国家政策,相关工作已经到位,风险较小的重大事项应同意实施; (二) 对决策正确并急需实施,但存在一定风险的事项,实施主体应制定维护稳定工作方案和应急方案,有针对性地做好相关工作,分步实施; (三) 对决策正确,但多数群众不理解、不支持,或超出群众承受能力的事项,应暂缓实施; (四) 对违背有关法律、法规和政策,损害群众合法权益的事项,应不准实施。 提交评估报告。责任主体必须将风险评估报告报学校维稳领导小组、社会事业局相关部门。 (五)社会稳定风险评估责任主体对经评估付诸实施的重大事项,坚持全程跟踪并做好后续工作,及时发现并协调相关部门化解实施过程中遇到的矛盾和问题,完善相应措施,确保决策、政策的正确贯彻执行、项目建设和改革措施的顺利推进。

重大错报风险评估

关于金一文化股份有限公司的重大错报风险评估 ————基于2014 年度报表分析 一、行业状况 公司主营业务为贵金属工艺品的研发设计和销售。公司主要收入来源为纯金、纯银制品、珠宝首饰的销售。2014 年,公司营业收入同比增长11.77%,主要系公司开拓的加 盟连锁业务推动珠宝首饰销售收入的增长。公司利润总额、净利润同比增长超过35%,主要系黄金租赁业务由于金价 下跌产生公允价值变动收益。公司经营活动产生的现金流 量净额同比增长143.33%,主要系公司在2014年加大黄金 租赁业务从而相应减少现金采购黄金。投资活动产生的现 金流量净额同比减少259.35%,主要系公司对金一黄金珠 宝文化产业园项目的投入。公司筹资活动产生的现金流量 净额同比减少104.88%,主要系公司对到期借款进 行偿还。公司回顾总结前期披露的发展战略和经营计划在报告期内的进展情况,2014年,公司按照年初制定的 经营计划,主要做了以下几方面的工作。

(1)全方位打造多样化的营销网络,营销渠道建设进一步完善公司在2014年继续加强营销网络建设,积极开拓新的营销模式。公司继续巩固与原有大型商业银行,如中国银 行、交通银行、中国工商银行等银行的合作,积极开拓中 小商业银行合作。2014年公司新增南昌农村商业银行、平 安银行、上海银行深圳分行、扬中恒丰村镇银行、江南农 村商业银行和青岛农村商业银行等渠道合作伙伴,合作银 行渠道进一步扩大。邮政渠道立足原有基础,寻求优化发 展和业务创新机会。公司新开拓了加盟连锁营销模式,并 取得了一定的成果;同时公司集中资源做大单店规模,在 深圳水贝黄金珠宝集散地开设了2000多平米的直营店,使 其成为公司设计和产品的集中展示和销售平台。报告期末,公司拥有4家直营店、52家加盟连锁店。 (2)持续推广“金一”品牌,提升品牌知名度 2014年,公司继续与品牌代言人国家一级演员、着名表演艺术家、着名节目主持人王刚老师合作,先后在上海、深圳、武汉、成都、合肥等多地举办了品牌推广活动。公 司参加了2014年深圳国际珠宝展、第九届中国(深圳)国 际文化产业博览交易会、第二届中国(北京)国际服务贸 易交易会、第十届国际设计博览会、第十六届中国北京国 际科技产业博览会等国内多个行业大型展会,提升了“金

开、停车作业风险评估报告

开、停车作业风险评估报告 一、评估目的 充分运用科学的危害辨识及危险评价方法和评价准则,对公司开、停车作业过程中的各种不利因素进行严格控制,避免因未预先预料到或防范措施不力而导致意外伤害事故或财产损失事件的发生。根据评价准则和选用的辨识方法,对辨识出的危险有害因素分别及时采取有针对性、可操作性强的预防性控制措施,从而消除、减免了对人身和设备危害,规避作业风险。 二、评估范围 公司范围内的大修开停车或临时性的日常开、停车作业。 三、评估依据 1 公司安全操作规程; 2 行业的设计规范和技术标准; 3 企业的管理标准和技术标准; 4 合同书、任务书、公司目标中规定的内容; 5 本公司和国内外所发生相类似的事故统计资料 四、评估方法 主要采用安全检查表(SCL)、预危险性分析(PHA)、工作危害分析(JHA)等安全评价方法为主对现有的风险进行辨识和评价分析。 五、评估人员:风险评价组成员 六、评估时间:2010年3月5日 七、评估结果 针对本年度公司各车间开停车作业过程前进行了周密布署、严格控制的预防性剖析,将在进行开、停车作业前的各种危险有害因素进行了符合性评价。规范和注重了开、停车前的人员安全培训、制定严密的开停车方案并严格按该方案操作执行,对所有开停车现场物料清扫干净,设备管线恢复完好并落实各项安全措施后,正确指挥员工按既定方案逐步开启,尽量避免因交叉作业而导致的不利事故发生。通过以上各种措施,能极大的规避因开、停车过程的各种风险。将开停车设备、设施的周围加强了安全警示标识,将临时性电线光缆等危及开停车安全的作业进行符合性安排。通过这些事先预防性措施,极大避免了因未将应有安全

风险等级划分风险评估表

编制说明 依据国内相关法律、法规、规程、规范、条例、标准和其他相关的事故案例、技术标准,公司内部的管理体系文件、规章制度、作业规程、操 作规程、安全技术措施等相关信息,从神华集团神朔铁路分公司K174+800~K178+200技术改造工程基本建设项目特点及工程安全生产事故发生机理 着手,针对工程基本作业、安全文明施工等方面进行了全面的危险源辨识。 一、工程概况: 本段技术改造工程线路平面从神朔线三岔站东端K174+800引出,与既有上行线保持5m线间距并行向东,而后用半径为1000m的曲线左转并设中桥一座(16m+20m+16m)上跨209国道,同时通过第一个1000m半径曲线后,线间距由站端的5m逐渐拉大到15m,而后线路保持与既有上行线15m间距东行,于DK176+310处设二道河中桥(3-32m)上跨二道河,过二道河后线路用一半径为2000m的曲线左转,线间距由15m渐变为4m,接入既有下行线DK178+200处,新建下行线长3405.42m,比既有上行线长 5.42m。 本标段总投资约47429006元人民币。 二、风险评估小组: 风险评估小组全体成员根据项目实际情况采取适当方法及时辨识出所存在的各种危险源,分析危险程度,制订相应的控制和应急措施,并建立档 案和管理台帐。 组长:项目经理 副组长:副经理兼安全总监、总工程师、安质部长 成员:工程部长、物资部长、财务部长、计划部长、办公室主任、专职安全员、施工队长和施工作业人员 组长职责:1. 全面负责本项目施工危险源辨识和风险评估工作; 2. 依据体系规定的风险评估方法,定期进行风险评估; 3. 组织风险评估小组评估重大风险,确定风险控制措施;

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