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内部控制复习思考题

内部控制复习思考题
内部控制复习思考题

内部控制复习思考题(应对简答题)

——梦醒原创

建议:按照题目的顺序去复习书上的内容,有些名词解释可以补充在简答题中。

第一章总论

1.内部控制的产生与发展历经几个阶段?每一阶段都有什么特点?

(1)A.内部牵制阶段;B.内部控制系统阶段;C.内部控制结构阶段

D.内部控制整合框架阶段;

E.企业风险管理整合框架阶段

(2)特点:

A.内部牵制阶段:是起步阶段——行为人层面的控制点。

B.内部控制系统阶段:进化阶段——组织层面的控制(面)

C.内部控制结构阶段:提高阶段——企业层面的控制

D.内部控制整合框架阶段:演进阶段——基于企业风险的控制

E.企业风险管理整合框架阶段:提升阶段——企业全面风险管理

2.《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步?

(1)内部控制涵盖在企业风险管理活动之中,是其不可分割的组成部分。

(2)拓展了所需实现目标的内容

A.首先,增加了战略目标;

B.其次,将财务报告扩展为企业编制的所有报告:

C.最后,引入风险偏好和风险容忍度的概念。

(3)引入风险组合观,从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。(4)更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。

(5)扩展了控制环境的内涵,强调风险管理概念和董事会的独立性。

(6)扩展了信息与沟通要素,企业不仅要关注历史信息,还要关注现在和未来可能影响目

标实现的各种事项的影响。

3.简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》,与1992年的框架相比,保持不变和

发生变化的主要有哪些方面?

(1)不变的内容包括:A.内部控制的核心定义;B.内部控制仍然包括3个目标和5个要素;C.有效的内部控制必须具备全部5个要素;D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过

程中,判断仍然起重要作用。

(2)变化的内容包括:A.关注的商业和经营环境发生了变化;B.扩充了经营和报告目标;

C.将支撑5个要素的基本概念提炼成原则;

D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标

提供了补充的方法和实例。

4.简要概括我国企业内部控制规范的框架体系?

(1)基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用;

(2)应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提

供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位;

(3)企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的

指引;

(4)企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所所执行内部控制审计业务的执业

准则。

(5)三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。

第二章内部控制的基本理论

5.如何理解内部控制的定义?

定义:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

(1)内部控制是一种全员控制,强调全员参与,人人有责。

(2)内部控制是一种全面控制,指内部控制的覆盖范围要足够广泛,涵盖企业所有的业务

和事项,包含每个层级和环节,而且还要体现多重控制目标的要求。

(3)内部控制是一种全程控制,指内部控制是一个完整的内部控制体系。

6.内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何?

(1)合规目标是内部控制的基础性目标,实现其他内控目标的保证。指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动,严禁违法经营。

(2)资产安全目标主要是为了防止资产损失。具有制衡作用。

(3)报告目标是指内部控制要合理保证企业提供真实可靠的财务信息及其他信息。

(4)经营目标是提高经营的效率和效果。它是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。(5)战略目标是促进企业实现发展战略,是内部控制的最高目标,也是终极目标。

(6)关系:A.内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系、共同构成了一个完整的内部控制目标体系。

B.其中,战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标;

C.经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控制

的核心目标;

D.资产目标是实现经营目标的物质前提;

E.报告目标是经营目标的成果体现与反映;

F.合规目标是实现经营目标的有效保证。

7.企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具

有怎样的内在联系?

(1)原则:全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

(2)关系:全面性原则贯穿决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及其所属单位各种业务和事项;重要性原则在全面控制的基础上,内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。8.我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个元素?它们之间具有怎样的联系?

(1)五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

(2)联系:A.内部环境属于内部控制的基础,对其他要素产生影响。

B.内部监督是针对于内部控制其他要素,是自上而下的单项检查,是对内部控制的质量进

行评价的过程;

C.风险评估是采取控制活动的根据;

D.控制活动是有效控制企业的风险,尽量避免风险的发生,尽量降低企业的损失;

E.信息与沟通在这五个要素处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组

成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用;风险评估、控制活动

和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据,它们的结果也需要通过信息与沟通渠道

来反映。

9.内部控制存在那些局限性?

(1)越权操作:不仅打乱了正常的工作秩序和工作流程,而且还会为徇私舞弊、违法违规创造一定的条件。

(2)合谋串通:串通的结果完全破坏了内部牵制的设想,削弱了制度的约束力,使内部控制制度无效。

(3)成本限制:成本效益原则的存在是内部控制始终围绕着控制目标展开,但同时也制约了内部控制制度难以达到尽善尽美,因此企业实施内部控制应当量力而行,突出重点,兼

顾一般,在符合成本效益的范围内开展并改进。

第三章内部环境

10.内部环境要素在内部控制中的地位及作用如何?

(1)首先,内部环境是内部控制的基础;

(2)其次,内部环境与内部控制相互联系相互依存;

(3)再次,内部环境与内部控制相互制衡;

(4)最后,内部控制与内部环境是互动关系。

11.何谓企业的组织架构?它分为哪几个层面?

(1)组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东(大)会决议、企业章程,结合本企业实际情况,明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人

员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

(2)它分为治理结构和内部机构两个层面。

12.如何理解企业发展战略的意义及其重要性?

(1)发展战略可以为企业找准市场定位;

(2)发展战略是企业执行层的行动准则;

(3)发展战略也是内部控制的最高目标。

(4)发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上,制定并实施的中长期发展目标与战略计划。战略的失败是企业最彻底的失败,它甚至会导致企业

的消亡。(重要性)

13.如何理解人力资源管理中的主要风险?

(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现;

(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业机密和国家机密泄露;

(3)人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

14.如何理解企业的社会责任?它具体包括哪些内容?

(1)意义:A.企业是在价值创造中履行社会责任;

B.履行社会责任可以提高企业的经济效益;

C.履行社会责任可以实现企业的可持续发展。

(2)内容:①企业高管人员应给予充分重视;

②企业应建立或完善履行社会责任的体制和运行机制;

③企业应建立责任危机处理机制;

④应建立良好的企业社会责任报告制度;

⑤应着力防范安全生产风险;

⑥应有效控制产品质量风险;

⑦应切实降低环境保护与资源节约风险;

⑧应切实规避促进就业与员工权益保护风险;

⑨应重点管理产学研用结合风险;

⑩应格外关注慈善事业风险。

15.如何理解企业文化?其作用有哪些?

(1)定义:企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。

(2)作用:企业文化建设可以为企业提供精神支柱,可以提升企业的核心竞争力,还可以为内部控制有效性提供有力保证。

16.如何理解诚信和道德价值观的意义?

(1)人的道德价值观影响着人的行为。企业员工具有良好的道德标准标准并形成良好的道德氛围,对控制系统的有效运行非常重要。

(2)员工的诚信和道德价值观是指员工行为的准则,是告诉员工什么行为可接受、什么行为不可接受,以及遇到不正当行为应该采取的行动。

第四章风险评估

17.企业战略目标设定的原则是什么?

SMART基本原则

(1)S(Specific)代表具体,不能笼统;

(2)M(Measurable)代表可计量,可以量化并可被验证;

(3)A(Attainable)代表可行,可以达到;

(4)R(Relevant)代表相关性,实实在在,可以证明和观察;

(5)T(Time-based)代表时限,具有明确的期限。

18.企业战略目标的设定方法有哪些?

(1)时间序列分析法:利用一组数列,进行统计规律分析,构造出拟合这个时间序列的最佳数学模型。

(2)相关分析法:也称回归分析,是测定经济现象之间相关关系的规律性,并据以进行预测、设定战略目标的程式化分析方法。

(3)盈亏平衡分析法:又称保本点分析法,或量本利分析法,是根据产品的业务量、成本、利润之间相互制约关系的综合分析,预测利润、控制成本、判断经营状况。

(4)决策矩阵法、决策树法:以矩阵为基础,先分别计算出各备选方案在不同条件下的可能结果,然后按客观概率的大小,计算出各个备选方案的期望值,经过比较后,从中选择

优化的战略目标。

19.影响风险事件发生的因素有哪些?

(1)自然环境:这是企业面临的最基本的风险来源,自然环境的改变不可避免地会对许多行业带来重大影响。

(2)社会经济因素:人们的价值观不断改变,物质要求不断提高,人类行为及社会框架也间接成为风险源。

(3)政治及法制元素:政治环境是最难以捉摸的风险源,执政党的变更、外交关系的建立、区域联盟的形成都会对商业活动产生巨大的影响。

(4)营运环境:企业的内部运作过程也是产生风险及不确定性的来源。

20.风险识别的方法有哪些?各种方法的优点和局限性是什么?

(1)财务报表分析法:是通过资产负债表、利润表、现金流量表和其他附表等财务信息的分析来识别风险事项。

A.优点:能综合反映一个风险管理单位的财务状况,经济单位存在的许多问题都能够从财

务报表中反映出来,具有可靠性和客观性的特点。

B.缺点:专业性较强,缺乏财务相关的专业知识就无法识别;另外它不能反映以非货币形

式存在的问题。

(2)流程图分析法:是将风险主体的全部生产经营过程,按其内在的逻辑联系绘成作业流程图,针对流程中的关键环节和薄弱环节调查和分析风险。

A.优点:它迫使工作人员熟悉主体运作中技术层面上的问题,可以将复杂的生产过程或业

务流程简单化,从而使他们增加发现公司中一些特殊问题的可能。

B.缺点:流程图的绘制要耗费太多时间,另外也不能进行定量分析以判断风险发生可能性

的大小。

(3)事件树分析法:又称故障树法,其实质是利用逻辑思维的规律和形式,从宏观的角度去分析事故形成的过程。

A.优点:是一个动态过程,可以指出防止事故发生的途径,能够找出消除事故的根本措施。

B.缺点:需要大量的资料和时间,一般只有在风险很大或者隐患很深的系统中才使用这种

分析方法。

(4)现场调查法

A.优点:能够有效的获知主体经营情况。可以发现原本已经忽视的风险。

B.缺点:需要带上专业管理人员,并且必须带上必备专业工具,还有照相机或录音笔之类

便于记录现场情况的设备。

(5)保单对照法

A.突出了对风险管理主体可保风险的调查;

B.对一些不可保风险事项的识别具有相当的局限性。

(6)其他方法:经常检查关键文档,面谈等。

21.风险分析的核心内容是什么?

(1)简单地说,就是分析风险发生的可能性和影响程度。

(2)可能性分析:指假定企业不采取任何措施去影响经营管理过程,将会发生风险的概率。(3)影响程度分析:是指对目标现实的负面影响程度分析。

(4)在进行风险分析的过程中,公司从自身的具体状况出发,运用适当的风险分析技术,定量或定性地评估相关事项,根据风险分析的结果,按风险发生的可能性及影响程度进行

排序分析,分清哪些是主要风险,哪些是次要风险,从而筛选出企业的关键风险。

22.定量分析法和定性分析法有哪些具体方法?如何理解两类方法之间的关系?

(1)定性分析的操作方法多种多样,有问卷调查、集体讨论、专家资讯、人员访谈等,最常见的定性分析方法是风险评估图法。

(2)常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、风险价值、压力测试等。

(3)关系:定性分析法与定量分析法相互补充,相辅相成。通过定量分析可以对风险进行精确分析,而且定量分析的结果很直观,容易理解。与定量分析法相比较,定性分析的可

行性较好但精确度不够。因此,风险分析中,定量分析与定性分析技术的结合是必要的,

两者可以互补其不足。

23.风险应对策略有哪些?各种策略的优点和局限性是什么?

(1)风险规避:分为完全放弃,中途放弃,改变条件。

A.优点:风险规避是通过中断风险源,规避可能产生的潜在损失或不确定性,是处理风险

的一种有用的、极为普遍的方法。

B.缺点:有些风险无法规避,对企业而言有些基本风险绝对无法规避;有些风险可以规避

但成本过大,即对某些风险即使可以避免,但就经济效益而言也许不合适;消极的避免风险,只能是企业安于现状,不求进取。

(2)风险降低:分为损失预防、损失抑制。

优点:积极改善风险特性,使其能为企业所接受,从而使企业不丧失获利的机会

风险承受度、成本与效益、风险的特性、可供选择的措施。

第五章控制活动

25.内部控制的主要控制活动有哪几种?它们之间具有什么关系?

(1)内部控制的主要控制活动有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制和合同控制。

(2)关系:①有共同目标,即作为控制措施,它们的目标都是将风险控制在可承受度之内;

②相辅相成,缺一不可。首先,不相容职务分离控制和授权审批控制贯穿于其他六项控制

活动,是其他六项控制活动有效实施的基础,而其他六项控制活动实施过程中又存在交叉

协作,相互联系,相辅相成。其次,八项控制活动贯穿于企业所有层级和职能部门,且相

互之间又存在相辅相成的关系,任何一项控制活动实施不到位都会造成企业风险控制的失败,因此这八项控制活动缺一不可。

26.何为不相容职务分离控制?它的内容包括什么?

(1)不相容职务分离是指企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

(2)内容包括:可行性研究与决策审批、业务执行与审核监督、会计记录与业务执行、业务执行财产保管、财产保管与会计记录。

27.何为授权审批控制?它的基本原则包括哪些?

(1)授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定,明确岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

(2)授权基本原则:授权要依事不依人,不可越权授权,适度授权,以监督为保障

(3)审批基本原则:不得越权审批,不得随意审批。

28.何为会计系统控制?它的内容包括什么?

(1)会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法,确保企业会计信息真实、准确、完整。

(2)内容包括:会计准则和会计制度的选择、会计政策选择、会计估计确定、文件和凭证控制、会计档案保管控制、组织和人员控制以及建立会计岗位制度。

29.何为财产保护控制?它的具体控制措施有哪些?

(1)财产保护控制是指企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。

(2)控制措施:财产档案的建立和保管、限制接近、盘点清查、财产保险。

30.什么是预算控制?全面预算的作用有哪些?

(1)预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。

(2)作用:①企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施;

②企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具;

③有利于企业优化资源配置、提高经济效益;

④有利于实现制约和激励。

31.何为运营分析控制?它的具体方法有几种?

(1)运营分析控制是指企业建立运营情况分析制度、经理层综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等

方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

(2)具体方法:比较法、比率法、趋势分析法、因素分析法、综合分析法。

32.何为绩效考评控制?实践中存在几种绩效考评模式?

(1)绩效考评控制是指企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬

以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

(2)三种绩效考评模式:会计基础绩效考评模式、经济基础绩效考评模式、战略管理绩效考评模式。

33.何为合同控制?其控制流程包括哪些环节?

(1)合同控制是指企业通过梳理合同管理的整个流程,分析关键风险点,并采取有效措施,将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。

(2)环节:建立分级授权管理制度、实行统一归口管理、明确职责分工、健全考核与责任追究制度。

第六章信息与沟通

34.内部信息传递的基本流程和传递原则是什么?

(1)内部信息传递至少包括两个阶段:信息形成阶段和信息使用阶段。

(2)传递原则:①及时有效性原则;②反馈性原则;③预测性原则;④真实准确性原则;

⑤安全保密性原则;⑥成本效益原则

35.内部信息传递各环节的主要风险点及其控制措施有哪些?

(1)建立内部报告和指标体系

风险点:①未以企业战略和管理模式为指导设计内部报告及指标体系;

②内部报告体系或者指标体系不完整或者过于复杂;

③指标体系缺乏调整机制;

④指标信息难以获得或者成本过高。

(2)搜集整理内外部信息

风险点:①搜集的内外部信息不足或者过多;

②信息内容不准确;③信息搜集和整理成本过高。

(3)编制及审核内部报告

风险点:①内部报告内容不完整或难以理解;②内部报告编制不及时;

③未经审核即向有关部门传递。

(4)内部报告传递

风险点:①缺乏内部报告传递规范流程②内部报告误传递或丢失③内部报告传递系统中断。(5)内部报告的使用和保管

风险点:①企业管理层在决策时没有使用内部报告提供的信息;

②商业秘密通过企业内部报告被泄露。

(6)内部报告的评估

风险点:①企业缺乏完善的内部报告评估机制;

②未能根据评估结果对内部报告及其传递机制进行及时调整。

36.信息系统开发方式有哪几种?

自行开发、外购调试、业务外包

37.信息系统开发的主要风险点有哪些?相应的控制措施是什么?

(一)主要风险点

(1)信息系统规划期的主要风险点:①信息系统规划风险;

②IT系统架构风险和信息技术无法有效满足业务需求的风险。

(2)信息系统自行开发方式的主要风险点:

①项目计划环节:信息系统建设缺乏项目计划或者计划不当,导致项目进度滞后、费用超支、质量低下。

②系统分析环节:A.需求本身不合理,对信息系统提出的功能、性能、安全性等方面的要

求不符合业务处理和控制的需要;

B.技术上不可行、经济上成本效益倒挂,或与国家有关法规制度存在冲突;

C.需求文档表述不准确、不完整,未能真实、全面的表达企业需求,存在表述缺失、表述

不一致甚至表述错误等问题。

③系统设计环节:A.设计方案不能完全满足用户需求,不能实现需求文档规定的目标;

B.设计方案未能有效控制建设开发成本,不能保证建设质量和尽速;

C.设计方案不全面,导致后期变更频繁;

D.设计方案没有考虑信息系统建成后对企业内部控制的影响,,导致系统运行后衍生新的

风险;

④编程和测试环节:A.变成结果与设计不符;

B.各程序员编程风格差异大,程序可读性差,导致后期维护困难,维护成本高;

C.缺乏有效的程序版本控制,导致重复修改或修改不一致等问题;

D.测试不充分。

⑤上线环节:A.缺乏完整可行的上线计划,导致系统上线混乱无序;

B.人员培训不足,不能正确使用系统,导致业务处理错误;

C.初始数据准备设置不合格,导致新旧系统数据不一致、业务处理错误。

(3)业务外包方式的主要风险点:

①选择外包商:合作双方的信息不对称容易诱发道德风险,外包服务商可能实施损害企业

利益的自利行为,如偷工减料、放松管理、信息泄密等。

②签订外包合同:由于合同条款不准确、不完善,可能导致企业的正当权益无法得到有效

保障。

③持续跟踪评价外包服务商的服务过程:企业缺乏外包服务跟踪评价机制或跟踪评价不到位,可能导致外包服务质量水平不能满足企业信息系统开发需求。

(4)外购调试方式的主要风险点:

①软件产品选型和供应商选择:A.软件产品选型不当,产品在功能、性能、易用性等方面

无法满足企业需求;

B.软件供应商选择不当,产品的支持服务能力不足,产品的后续升级缺乏保障。

②服务提供商选择:服务提供商选择不当,削弱了外购软件产品功能的发挥,导致无法有

效地满足用户需求。

(二)控制措施(太多了,就在书155页,请自行看)

38.信息系统运营与维护的主要风险点有哪些?相应的控制措施是什么?

书P159?P161

39.沟通有哪些渠道和哪些方式?

(1)渠道:正式沟通和非正式沟通

(2)方式:电子沟通、书面沟通、口头沟通

40.内部沟通的要点有哪些?

(1)明确的职责和有效的控制;

(2)内部沟通与交流。

41.外部沟通的要点有哪些?

(1)与投资者和债权人的沟通;(2)与客户的沟通;

(3)与供应商的沟通;(4)与中介机构的沟通。

第七章业务活动控制

42.资金活动的关键风险点有哪些?

(一)筹资活动

(1)拟定筹资方案:缺乏经营战略规划、对企业资金现状认识不清、筹资方案内容不完整、考虑不周密、测算不准确等。

(2)筹资方案论证:对筹资方案论证不科学、不全面等。

(3)筹资方案审批:缺乏完善的授权审批制度、审批不严等。

(4)筹资计划的编制与实施:筹资计划不完整、筹资资本支付不利、缺乏对筹资活动严密的跟踪管理。

(5)会计系统控制:缺乏有效的筹资会计系统控制、会计记录和处理不准确等,导致未能如实反映筹资状况。

(二)投资活动

(1)拟定投资方案:投资方案与公司发展战略不符、风险与收益不匹配、投资项目未突出主业等。

(2)投资方案可行性论证:论证不全面、不科学。

(3)投资方案决策审批:缺乏严密的授权审批制度、审批不严等。

(4)投资计划的编制与实施:投资计划不科学、缺乏对项目的跟踪管理。

(5)投资项目的到期处置:处理不符合企业利益、缺乏责任追究制度等。

(6)会计系统控制:缺乏有效的投资会计系统控制,会计记录和处理不及时、不准确等。(三)资金营运活动

资金调度不合理、营运不畅、资金活动管控不严。

43.采购业务控制的总体要求是什么?

(1)完善采购管理制度(2)严格执行与监控

44.简要描述资产管理的基本流程?

(1)存货管理:存货取得—验收入库—存货保管—领用发出—销售处置

(2)固定资产:资产取得—资产验收—登记造册—资产投保—运行维护—定期评估—更新改造—淘汰处置,

(3)无形资产:无形资产的取得与验收—资产的使用与保护—技术升级和更新换代—无形资产处置。

45.销售业务的关键风险点有哪些?如何进行控制?

书上P190中“三、销售业务的关键风险点及控制措施”。

46.简要描述研究与开发项目立项环节存在的主要风险?

书上p195中“三、研究与开发业务的关键风险点及控制措施”

47.在工程项目管理中,哪些不相容岗位应分离?

可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等。

48.不予担保的情形有哪些?

(1)担保项目不符合国家法律、法规和本企业担保政策;

(2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的;

(3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的;

(4)与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的;

(5)与本企业已经发生过担保纠纷仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。

49.什么叫业务外包?在企业中,通常哪些业务可以外包?

(1)业务外包是指企业利用专业化分工优势,将日常经营中的部分委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

(2)外包业务通常包括:研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

50.财务报告对外提供前应经过哪些人员的审核?他们审核的目的分别是什么?

(1)财务部门负责人需要审核财务报告的准确性;

(2)总会计师或分管会计工作的负责人需要审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性;(3)企业负责人需要审核财务报告整体的合法合规性,并分别签名签章。

第八章内部监督

51.何谓内部监督?内部监督与内部控制的联系与区别有哪些?

书上p217中“一、内部监督的定义”和“二、内部监督的意义”

52.内部监督的机构及其职责都有哪些?

书上p218-219中的“一、内部监督体系的构成”

53.内部监督的基本要求有哪些?

(1)监督人员应具有胜任能力和独立性;

(2)关注关键控制。

54.内部监督的程序如何?

(1)建立健全内部监督制度;(2)制定内部控制缺陷标准;

(3)实施监督;(4)记录和报告内部控制缺陷;

(5)内部控制缺陷整改。

55.内部监督的方式有哪几种?

(1)获得内部控制执行的证据;(2)内外信息印证;

(3)数据记录与实物资产的核对;(4)内外部审计定期提供建议;

(5)管理层对内部控制执行的监督

56.专项监督主要关注哪些方面?

(1)高风险且重要的项目;(2)内控环境变化。

第九章内部控制评价

57.谈谈你对内部控制评价定义的理解。

(1)内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构;

(2)内部控制评价的对象是内部控制的有效性;

(3)内部控制评价是一个过程。

58.在开展内部控制评价工作时,全面性和重要性哪个更重要?二者应如何权衡?

书上p239-240中的“内部控制评价的原则

59.内部控制评价具体内容有哪些?试说出几种常见的内部控制评价方法。

(1)内容:书上p235中的“内部控制评价的内容”

(2)方法:书上p242中的“内部控制评价方法”

60.内部控制的缺陷有几种类型?财务报告内部控制缺陷的认定标准是什么?

书上p250页“内部控制缺陷的定义和种类”和p253“内部控制缺陷的认定标准”

61.根据《企业内部控制基本规范》及其评价指引,内部控制报告的内容与格式有哪些具体要求?

书上p259-260“内部控制评价报告”

第十章内部控制审计

后面的复习思考题基本上就是按照书的顺序,一个知识点一题,书上都有,不再赘述。

中小学内部控制制度

中小学内部控制制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,根据《会计法》、《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规,制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校,县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制,是指中小学校为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括:合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行、评价和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。 2、重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3、制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系,并组织实施。

第七条中小学校内部控制的主要方法有: 1、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。 2、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 3、预算控制。强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产完整。 5、会计控制。建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 6、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 第二章风险评估的内部控制 第八条中小学校应当建立适合本单位的经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统、客观评估。经济活动风险评估要每学期进行一次。 第九条中小学校开展经济活动风险评估应当成立由校长任

《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》考试题

《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》考试题 一、单选题 1、年度终了,行政事业单位应按照财政部发布的统一报告编制内部控制报告,并经()审批后对外报送。 A、单位部门主管 B、内部控制主管人员 C、审计主管 D、单位主要负责人 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年度终了,行政事业单位应按照财政部发布的统一报告编制内部控制报告,并经本单位主要负责人审批后对外报送。 2、负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作的部门是()。 A、审计部 B、财政部 C、人民代表大会 D、人民代表大会常务委员会 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】财政部负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作。 3、在所属单位中选取()作为本地区(部门)的内部控制工作联系点。 A、内部控制工作开展最早的单位 B、省级直辖的单位 C、内部控制工作开展成效突出的先进单位 D、统筹核算内部控制的单位 A B C D

【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】各地区各部门实行内部控制工作联系点制度在所属单位中选取内部控制工作开展成效突出的先进单位作为本地区(部门)的内部控制工作联系点。 4、应当立足于行政事业单位的实际情况,坚持实事求是,真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况,体现的是行政事业单位内部控制的()。 A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】客观性要求行政事业单位应当立足于行政事业单位的实际情况,坚持实事求是,真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。 5、()在单位内部控制体系中居于主导地位。 A、单位负责人 B、内部审计师 C、会计主管 D、注册会计师 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】暂无 6、内部控制应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位,突出重点、兼顾一般,推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设,着力防范可能产生的重大风险,体现的是()。 A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则

内部控制试题及答案

内部控制试题及答案 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制B.内部信息控制C.内部监审工作D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业 务的( C )。 A.经济责任制B.目标责任制C.岗位责任制D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽核 D 内部审计 9、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是(C)。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中,不正确的是(D )。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言,独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中,同一职工可以负责(D) A接受和保管支票,并批准注销客户应收账款B审核付款凭证,同时签发支票 C保管现金,编制银行存款余额调节表D签发支票,同时保管原始凭证 12、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是(A )。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中,不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督原则的是(D )。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中,同一职工可以负责(D) A、接受和保管支票,并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证,同时签发支票

[内部控制,对策,问题]探究高等学校内部控制问题及对策

探究高等学校内部控制问题及对策 内部控制指的是单位在保障各项经济业务活动有效进行的基础上,确保单位的资产完整安全,避免欺诈和舞弊现象的发生,为实现单位的经营管理目标而制定和实施的一套具有控制、调整、约束、评价功能的措施、方法及程序。借鉴此定义,高等学校的内部控制可以被定义为:在高等学校内部形成的一种为了实现其经营目标,确保高校财产的完整安全,保证会计信息等资料的正确可靠,保证经营活动的经济性、有效性和结果性而实施的一系列控制、调整、约束、评价等措施、方法及程序,并予以系统化、规范化,使其成为一个严密的、完整的框架体系。 根据我国COSO 委员会于1992 年公布的《内部控制整体框架》,内部控制的基本构成要素可以具体分为以下几个方面: 1、控制的环境。内部控制的环境一般包括人力资源政策、制度和治理结构、机构设置、内部审计、权责分配机制和企业文化等。2、风险评估。即使识别系统中经营活动中与内部控制目标不一致的风险,科学合理的制定内部控制风险防范和评估策略。3、控制活动。根据风险评估后的结果,采取相对应的措施、方法,将经营活动产生的风险降低到最小且企业可以承受的范围之内。4、信息和沟通。及时准确的收集传递跟单位内部控制相关的信息并且予以传递,确保各单位、各部门之间进行有效的沟通。5、内部监督。要求内部控制与实施情况之间建立科学合理的监督检查体制,它对评价内部控制的实施情况,评估内部控制的实施效果,为及时发现内部控制漏洞,改进和完善内部控制发挥着举足轻重的作用。 高校的教育开展亟需内部控制制度的约束,只有这样才可以使有限的资源最大程度的得以利用,避免浪费。首先,许多的高校扩大了招生规模,新建不少的学生宿舍,可是班级仍然在固定的教室学习上课,不采取多个专业、班级共同使用的方法,导致没有合理有效的使用资源现象产生。其次,有的学校兴建富丽堂皇的图书馆,但是空间数量不够,藏书量不足,阅读的限制条件过多,资源的利用率低。最后,校园的有些公共设施不能是实现共享,也成为了一种隐性的浪费。 高校内部一般都实现了电算化,不管是财务还是人事,乃至学生管理大部分使用的都是各部门内部专业的软件进行管理。目前存在的一个问题就是,各部门间信息的实时共享不能实现,形成各自孤立的信息范围。而且在大学,可能也无法及时向外部使用者进行相关信息的公开披露。高等教育具有公共产品的特性,为人民提供教育服务是政府的责任,所以高教信息必须公正、公开,尽管我国高校获取外部信息的途径在最近几年获得了很大的发展,学校所发布的信息在管理活动中发挥了很大的作用,但是从高教强国的战略出发,当前的财务信息披露不够充分、完整和严谨。缺少一个系统科学的披露模式。 近几年来,高校的经济腐败案件呈明显上升的趋势,高校的经济活动范围不断进行扩张,在资金的对外投入、招收新生、项目投建等诸度方面存在很多的问题。比如个别单位的资金在对外投资中只追求资金的收益缺忽视了风险,造成资金难以收回,亏损的现象; 有的学校在招收新生时,变相收费,利用工作之便收取钱财造成经济犯罪; 有的学校在物资采购中,由于市场的开放,不正当的竞争利用各种手段走向犯罪道路。2010 年在北京大学高校职务犯罪论坛中,公布的数据显示过去的10 年间教育系统犯罪案件20000 多起,涉案金额数十亿元。

企业内部控制试题及答案

a 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制 B.内部信息控制 C.内部监审工作 D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制 C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业 务的( C )。 A.经济责任制 B.目标责任制 C.岗位责任制 D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应 当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权

学校内部控制管理制度

学校内部控制管理制度 学校内部控制管理制度 学校内部控制管理制度为了提高会计信息的质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,结合本单位的情况,促进单位内部会计控制的建立和健全,加强内部监督,进一步规范经费使用和经费运作的行为,特制订本规范。预算管理的内部控制 一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部经济活动各项目标的计划和相应措施,并以货币及其他数量形式来反映和说明。预算管理是对单位业务流、资金流、信息流、人力资源流的综合与控制。 二、每年末,学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预算方案,由财务部门汇总后,经校长办公会审议后,上报区领导。各部门负责人对部门预算编制负责,校长对年度预算方案负责。 三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行情况,如发现执行情况与预算方案有较大差异时,需变更预算方案,应及时向上级领导提出调整方案。四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人,授权对本部门内的预算工作进行审批,不得超越审批权限,经办人应当在职权范围内,按审批后的意见办理预算工作。五、为维护预算的严肃性,对预算的调整,必须经过申请、审议、批准等程序。 1、预算调整的申请:

必须由部门预算执行人或编制人提出申请,说明调整的理由、调整的初步方案和调整前后的预算指标对比,以及调整后预算的负责人、执行人等情况。 2、预算调整的审议: 对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数,应经过校长办公会议审议,提出审议意见,担任审议的部门和人员应由校领导指定,审议意见应包括对申请同意、反对或补充修改的内容等。审议人应对审议意见负责。 3、预算调整的批准: 经审议的预算调整申请,压滤机滤布厂家才可报送有关领导批准。批准人应在审阅有关资料后提出书面意见,然后下发给申请人遵照执行。 六、预算方案制定后,预算执行者对预算进行管理,除建立预算执行情况分析制度外,校内各预算部门要加强自查。根据实际情况,可按时、按文、按部门进行必要的互查。总结预算目标与预算执行差距,把预算执行情况纳入年终考评。货币资金的内部控制 一、货币资金是指以货币形态存在的资产,包括现金、银行存款及其他货币资金。 二、保持现有银行存款开户的情况,如有需要,需另设帐户,包括银行汇票存款、信用证存款、外埠存款、外币存款等,必须由校领导集体讨论而定,并报批上级领导。 三、货币资金实行钱帐分管,指派合格的业务人员来办理货币资金的收付业务。

西安交通大学15年7月《内部控制制度》作业考核试题

西安交通大学15年7月课程考试《内部控制制度》作业考核试题 一,单选题 1. 对企业预算的执行情况进行日常监督和控制,收集相关信息并形成分析报告的是()。 A. 预算管理委员会 B. 预算管理工作机构 C. 各责任中心 D. 各利润中心 正确答案:B 2. 内部传递的信息能否满足使用者的需要,取决于信息是否()。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C. 有高价值 D. 真实准确 正确答案:D 3. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中,以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是()。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案:B 4. 审议内部控制评价报告,对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是()。 A. 经理层 B. 各专业部门 C. 监事会 D. 企业所属单位 正确答案:D 5. 2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款(SOX 404)及相关规则采用的是()。 A. 内部控制体系 B. 内部控制结构 C. 内部控制整合框 D. 企业风险管理整合框架

正确答案:C 6. 专项监督的范围和频率的决定因素不包括()。 A. 内部控制环境的强弱 B. 风险评估的结果 C. 变化发生的性质和程度 D. 日常监督的有效性 正确答案:A 7. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中,以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是()。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案:D 8. 在风险发生之前,风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失,因而有意识地采取规避措施,主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是()。 A. 风险承受 B. 风险转移 C. 风险降低 D. 风险规避 正确答案:D 9. 作为全面预算的核心环节,关乎预算目标能否实现的关键是()。 A. 预算编制 B. 预算执行 C. 预算控制 D. 预算考核 正确答案:B 10. 在专项监督的计划阶段的主要任务不包括()。 A. 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 B. 规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员 C. 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 D. 规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致 正确答案:A

企业内部控制知识竞赛试题及答案汇总

企业内部控制知识竞赛试题 第一部分:第1-70题为选择题(请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案,选出全部正确选项得1分,错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题,每题1分,共70分) 第二部分:第71-100题为判断题(本题型共30题,每题1分。判断正确得分,判断错误不得分) 总题目数:100已答:100剩余:0 1、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定,下列说法中正确的是() A.重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目 标 B.重要缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度和经济后果低于重 大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标 C.一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定 2、关于内部控制缺陷,下列说法错误的有() A.内部控制缺陷按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷 B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据,对内部控制缺陷进行 最终认定 C.内部控制缺陷按其严重程度分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷 D.内部控制的缺陷可能导致企业偏离控制目标 3、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括() A.无保留意见

B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 4、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中,正确的有() A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息,不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息,从而使对业务的管理和 控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 5、建立健全和有效实施内部控制是()的责任 A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师 D.内审部门 6、针对资金营运内部控制的关键控制,下列说法正确的有() A.印章要与空白票据分管 B.由一人办理资金全过程业务 C.严禁收款不入账、设立“小金库” D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账

论如何加强高等学校内部控制

论如何加强高等学校内部控制 尹庆伟 河北金融学院 河北保定 071051 韩春丽 中国地质大学长城学院 河北保定 071000 周明明 贵州财经学院 贵州贵阳 550004 【摘 要】内部控制是指为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制中最重要的方面是财务控制,本文从高校内部控制的现状入手,论述了改善高校内部控制的方法和措施。 【关键词】内部控制 高等学校 风险管理 预算管理 一、高等学校内部控制存在的问题 近些年来,我国高等学校作为教学和科研的前沿阵地发生了显著的变化,取得了较大的发展。高校由原来的政府机构的附属物,逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体,这不但顺应改革开放的大潮流,也从根本上激发了高校自身的积极性和主动性,但是高校自身的变化也给自己带来了一系列的问题,其中高校内部的管理与控制成为了这些问题的焦点。现阶段,高校内部拥有一定数量的资金,这些资金需要严格的管理;同时为了满足高校的进一步发展,贷款机制的引入又加大了高校的财务风险;虽然高校目前有了较强的自主性,可是由于原先体制上的影响,在管理的各个环节上仍然存在着一定的问题。 1.资金利用率低,风险意识差。高校由于结构的调整和招生规模扩大等原因,使其内部拥有相当数量的资金,这些资金从高校的发展建设上并不一定很充足,但其绝对金额还是十分巨大的。现实中出现很多的浪费情况,有时不考虑结合现实盲目的进行建设,造成资金的偏差,同时,高校在资金的使用上没能很好的把握时机,该进行支出和投资的地方一定没有坚决的进行,机会失去以后,进行弥补,支付高昂的代价,笔又形成了一种变相的浪费。 2.资产的安全与完整留有隐患。高校内部拥有的流动资产、固定资产等各类资产规模庞大,在管理上有一定的难度,同时,由于社会上的一些不良风气的影响,腐败的思潮已经在高校原本纯洁的净土上开始滋生,一些挪用公款、在采购中吃回扣、在基建项目中暗箱操作等行为时有发生。大量教育资金被用于炒作房地产、股市,教育资金脱离会计监管,乱收费现象屡禁不止,利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真象、私设“小金库”,甚至侵吞公款、行贿受贿。 3.预算管理不严。预算外资金收入范围广、项目多、内容杂,各级财政没有具体规定,各高校自行制定开支项目标准,随意性大;有些高校以为预算外资金是自己系部创收得来的,不属国家预算之列,不受财经制度限制,可以任意扩大开支范围。有些高校不编制预算外收支计划,执行无报告,年终无决算,开支不按国家规定,使用不讲究效益,不按规定专款专用,有的甚至将用于发展各项建设事业的资金挪作它用,擅自提高本校福利标准等等。这些问题为腐败行为提供了方便,浪费了大量资金。 二、造成高校内部控制缺陷的原因分析 高校的内部控制环境是高校的管理制度与组织架构,影响高校经济管理目标的制定,塑造高校的组织文化氛围并影响内部控制参与者的控制意识,是实现具体内部控制的基础。当前高校内部控制环境的缺陷主要表现在以下几个方面: 1.机构权力和职责不明确。许多高校设有校(院)务会议、财经领导小组、基建委员会、收费领导小组等决策机构,这类机构普遍存在制度不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确现象,集体决策只是形式,决策的民主性、科学性无法体现。 2.资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。高校固定资产中最重要的是设备仪器,许多高校盲目追求仪器的先进性,对仪器采购缺乏科学论证,造成仪器设备重复购置、使用率不高,甚至闲置。而且,由于设备采购工作量庞大,许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上,很少关注设备的使用状况,使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时,只需报给财务部门和审计部门书面汇签,很少财务部门和审计部门到现场堪验和核实,内部控制漏洞明显。 3.资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对货币资金的安全管理,包括财务部门及其下属经济实体的货币资金,主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。由于高校会计人员编制不足,导致很多不相容的职能岗位有一人担任,另外很多货币资金方面的控制执行中流于形式,从而为货币资金安全带来隐患。 4.校园文化对内部控制影响不够。内部控制受高校管理层道德价值观、管理理念、管理方式等组织文化方面的因素影响,如具有领导集体决策传统的高校,内部控制效果明显强于领导个人决策的高校。但是,当前高校对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶段,很少将内部控制提升到组织文化建设层面,对内部控制制度的执行一般只局限于高校会计系统内,认为只是财务部门的责任,如此必然影响到内部控制在高校风险防范中的作用。 5.财务风险意识缺乏。近几年,各高校在追求发展的道路上过分强调硬件建设,伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是基建项目建设过程中的资金瓶颈,为此,许多高校以某项收费权作为抵押,通过向银行借贷的形式筹集资金,并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动,就可能给高校带来巨大的风险。同时,“高校合并”使许多高校的院系重新组合,内部空间布局发生调整,造成一部分校区资源紧张,另一部分校区资源闲置,所以,资金严重不足和资产严重闲置成为许多高校比较典型的现状。 6.企业改制面的内部控制缺陷。高校校办企业改制程序的内部控制不到位,很容易造成国有资产流失。如有的高校未对改制企业负责人进行必要的离任经济责任审计,致使改制企业的部分资产被非法隐藏、转移、瓜分;有的高校国有资产管理部门、内审机构、财务部门未对改制企业评估价值进行必要的复核,没有及时发现改制企业价值被低估,造成国有资产被贱卖。校名在社会上非法牟利,其不法行为对高校声誉的损害是难以弥补。 三、加强高校内部控制的措施 1.优化内部控制环境。高校应优化内部组织架构,加强内部控制制度建设,科学划分各管理部门的权限和职责;顺应现代内部控制理论的要求,建立必要的风险评估机制;设置风险评估机构,定期为管理层提供风险报告;避免校级管理层在学校下属经济实体中兼职;合理提升国有资产管理部门的地位,将国有资产管理部门对国有资产的监督和管理职权落实到位;将内部控制理念作为学校的组织文化理念,在各级管理层和员工中广泛宣传;加强部门间的信息沟通,提高管理信息质量,使各种管理信息在各管理层级之间及时传递。 2.合理的机构设置和岗位责任的划分。内部控制的基础制度是牵制制度,而在一个组织内部,牵制往往体现为不同的分工和不同的职能,而这些又反映为组织内部机构的设置和岗位职责的划分,归根结底是权利和责任的划分。高校的内部组织一般比较庞大,那么一定要对权利和责任进行合理的划分,不相容的岗位一定要分离,授权和审批制度一定要建立并且严格的执行,机构的设置一定要科学,权利和责任即不能重叠也不能出现真空,要做到事事有人管,人人有专责。同时要对不同的岗位进行监督,建立责任负责制,并且定期考评,使各个机构和岗位的职能能够得到真正的发挥。 3.完善预算控制。预算控制是高校内部控制的一个重要方面,包括高校的财务规划、收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。高校对各项经济业务都要编制详细的预算和计划,并且通过授权与审批,再由相关部门认真执行,这样做,可以使高校内部有限的资金得到合理的利用。预算的编制一定要体现出高校当(上转第221页)

内部控制与内部审计试题及答案.doc

在线考试 内部控制与内部审计第一套试卷 总分: 100考试时间:100分钟 一、单项选择题 1、“以查错防弊为目的,以职务分离和帐目核对为手法,以钱帐物等会计事项为主要控制对象”的内部控制发展阶段是()。 (答题答案: A) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 2、“以会计控制为主的定义把精力过多地放在查错防弊上,过于消极和狭窄”的内部控制发展阶段是()。 (答题答案: B) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 3、“正式将内部控制环境纳入了内部控制,不再区分会计控制与管理控制”的内部控制发展阶段是()。 (答题答案: C) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 4、“内部控制并不仅限于企业单位,同样也存在于其他各类经济组织后行政事业单位中”的内部控制发展阶段是()。 (答题答案: D) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 5、“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项”依据的内部控制原则是()。 (答题答案: A) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 6、“内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域”依据的内部控制原则是()。 (答题答案: B) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 7、 1992 年,美国COSO 委员会发布了()。(答题答案:A)

高等学校加强内部控制规范分析

高等学校加强内部控制规范分析 近年来,随着我国高等学校办学自主权的不断扩大.高等学校内部控制也日趋复杂。如何在高等学校加强内部控制规范是当前高等学校财务管理关注的焦点。因此,研究高等学校加强内部控制规范的有效途径具有十分重要的现实意义。以内部控制为切入点,在概述高等学校加强内部控制规范的基本内涵的基础上,重点探讨了高等学校加强内部控制规范的有效途径,旨在说明高等学校加强内部控制规范的重要性,以期为高等学校内部控制提供参考。 标签:高等学校;内部控制;规范;有效途径 1高等学校加强内部控制规范的基本内涵 1.1高等学校内部控制的含义 高等学校内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。其构成要素主要包括内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等。 1.2高等学校内部控制的特点 高等学校实施内部控制,应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。从高等学校内部控制的特点上看,高等学校内部控制的特点主要表现在三个方面:一是全员参与性。高等学校内部控制并不是孤立地存在,单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责及全体员工共同参与的一项活动。二是制衡性。高等学校内部控制在形式上表现为管理层面和业务层面形成相互制约和相互监督。三是适应性。高等学校内部控制不是一层不变的,它处于一个不断变化发展的过程中,内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况不断修订和完善以适应本单位的实际情况。 1.3高等学校内部控制的意义 高等学校内部控制对高校的平稳健康发展具有十分重要的现实意义。从高等学校内部控制的意义上看:一是加强高校内部控制是进一步深化高校管理体制改革的需要。社会主义市场经济体制和高校管理体制改革,要求高等学校加强内部控制规范。二是加强内控制度是高校防范财务风险的制度保障,有利于防范高等学校财务风险。三是加强内部控制是高校提高信息化水平的客观要求,在信息化建设的大背景下,高等学校加强内部控制规范是大势所趋。四是加强内部控制是高校反腐倡廉的长效机制,有助于从源头上预防和治理腐败。因此,探索高等学校加强内部控制规范的有效途径势在必行。

最新学校内部控制制度

2018年学校内部控制管理制度 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,制定本制度。学校内部控制的目标主要包括:合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高服务的效率和效果。 一、学校建立与实施内部控制,遵循下列原则。 (一)全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。 (二)重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 (三)制衡性原则。内部控制应当在内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 (四)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 二、学校内部控制的控制方法 (一)不相容岗位相互分离。设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。

(二)内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 (三)归口管理。按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。 (四)预算控制。强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 (五)财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。(六)会计控制。建立财会管理制度,实行会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 (七)单据控制。根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 (八)信息内部公开。实行经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 三、根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构,根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整。

行政事业单位内部控制报告管理制度试题及答案

行政事业单位内部控制报告管理制度(试行) 一、单选题 1、下列不属于行政事业单位的是()。 A、人大机关 B、检查机关 C、各民主党派 D、非盈利组织机构 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 2、对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责的是()。 A、单位主要负责人 B、单位部门主任 C、单位名誉负责人 D、单位人大代表 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 3、负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作的部门是()。 A、审计部 B、财政部 C、人民代表大会 D、人民代表大会常务委员会 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 4、年度终了,行政事业单位应按照财政部发布的统一报告编制内部控制报告,并经()审批后对外报送。 A、单位部门主管 B、内部控制主管人员 C、审计主管 D、单位主要负责人 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 5、在所属单位中选取()作为本地区(部门)的内部控制工作联系点。 A、内部控制工作开展最早的单位 B、省级直辖的单位 C、内部控制工作开展成效突出的先进单位 D、统筹核算内部控制的单位 【正确答案】C

【您的答案】D 6、下列关于不相容职务的说法中,错误的是()。 A、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 C、执行某项经济业务和记录该项经济业务的职务要分离 D、保管某些财产物资和对其进行记录的职务无须分离 【正确答案】D 【您的答案】C 7、内部控制应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位,突出重点、兼顾一般,推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设,着力防范可能产生的重大风险,体现的是()。 A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 8、应当立足于行政事业单位的实际情况,坚持实事求是,真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况,体现的是行政事业单位内部控制的()。 A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 9、负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作,并对本部门内部控制汇总报告的真实性和完整性负责的是()。 A、各行政主管部门 B、地方各级财政部门 C、财政部 D、审计部 【正确答案】A 【您的答案】C 10、()在单位内部控制体系中居于主导地位。 A、单位负责人 B、内部审计师 C、会计主管

企业公司内部控制与风险管理习题目及答案

【最新资料,WORD文档,可编辑修改】 一、单选题(共15道试题,共60分。) 1.财务预算因素差异分析主要以()为基础C A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.经营预算差异分析表 2.相对于弹性预算而言,固定预算的主要缺点是A A.适应性差 B.稳定性差 C.连续性差 D.远期指导性差 3.(是指历史上形成的(而非现职经理在确定预算目标时点形成)不能增值的资产,其形式大量地表现为应收账款和其他非增值资产B A.实物资产 B.沉淀资产 C.虚拟资产 D.无形资产满分:4分 4.在下列预算编制方法中,基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是D A.零基预算 B.定期预算 C.静态预算 D.弹性预算满分:4分 5.()是全面预算的基础,是预算编制的起点和根据,对企业生产经营具有重要的指导意义A A.战略计划 B.战略规划 C.战略目标 D.年度经营计划 6.产业经营型企业集团适合的预算编制程序是()C A.自上而下式 B.自下而上式 C.上下结合式 D.上下并行式 7.1922年()一书,将预算管理的理论及方法从控制的角度进行了详细

介绍,该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成A A.《预算控制》 B.《预算与会计法案》 C.《工业成本计算》 D.《企业经济计划——商业协调》满分:4分 8.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构,反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是:B A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法 9.财务预算又称为()D A.全面预算 B.业务预算 C.辅助预算 D.总预算 10.全面预算差异分析的主体应该是()D A.预算编制人员 B.财务人员 C.董事会 D.预算管理委员会 11.预算管理的核心是()A A.资金管理 B.成本管理 C.费用管理 D.现金流量管理满分:4分 12.通过预算编制可以进行()A A.事前控制 B.事中控制 C.事后控制 D.全程控制满分:4分 13.有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是()B A.自上而下式 B.自下而上式 C.上下结合式 D.上下并行式 14.预算管理产生于()B A.美国 B.英国 C.法国 D.日本 15.编制资产负债表时,可以直接从现金预算中直接获得的数据是()B A.应收账款的期末余额 B.现金的期初期末余额 C.短期借款的期末余额 D.存货的期末余额

内部控制期末复习要点

1.内部控制组织机构的建立 P73 2.企业内部控制制度建立的原则 P317 3.内部控制制度的组织实施P314 一个单位要实行内部控制,重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。 授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体,又是对下级管理人员授权的主体。 授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定,这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务,比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。 内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限,以及每笔经济业务的授权批准程序。 组织结构控制 实行和完善内部控制,首先要从本单位的组织结构开始,主要包括:确定单位的组织形式,明确相关的管理职能和报告关系,以及为每个组织单位内部划分责任权限。 根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或一个部门担任,既可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤,即:授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下,如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施,就能够保证不相容职务的分离,便于内部控制作用的发挥。 会计记录控制 会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制,要建立会计人员岗位责任制,对会计人员进行科学的分工,使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生,就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号,通过复式记账,在两个或两个以上相关帐户中进行登记,以防止经济业务的遗漏、重复,揭示某些弊端问题。 资产保护控制 资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制,广义上说,资产保护控制,可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触,只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下,现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触,间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。 盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较,盘点结果与会计记录如不一致,可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。 职工素质控制 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控

中小学内部控制评价与监督制度

中小学内部控制评价与监督制度 学校内部控制评价与监督制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,根据《会计法》.《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规,制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校,县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制,是指中小学校为实现控制目标,通过制定制度.实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括:合理保证学校经济活动合法合规.资产安全和使用有效.财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则1.全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策.执行.评价和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。 2.重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3.制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理.职责分工.业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系,并组织实施。 第七条中小学校内部控制的主要方法有:1.不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约.相互监督的工作机制。 2.内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围.审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权.办理业务。 3.预算控制。强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4.财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录.实物保管.定期盘点.账实核对等措施,确保资产完整。 5.会计控制。建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证.会计账簿和财务会计报告处理程序。 6.信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容.范围.方式和程序。

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