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调节收入分配 个税真的无效吗 - 网络地图

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调节收入分配:个税真的无效吗?

%笪陈利锋

(中共广东省委党校经济学教研部,广东广州510053)

眼摘要演

基于一个包含财富异质性家户的动态新凯恩斯主义模型,考察了个税及其累进性的变动对于中国收入

差距的影响。与已有的采用单方程计量的研究类似,文章全样本仿真的结果表明,个税并未扭转我国收入差距不断扩大的趋势。由于单方程计量方法与全样本仿真无法考察政策机制的改变所引起的预期等因素的变化对于主要经济变量的影响,采用子样本反事实分析法考察了1997至2005年、2006至2010年以及2011年之后等三个不同子样本期个税累进性的提高对于中国收入差距的影响,研究发现尽管个税无法扭转收入差距扩大的趋势,但是个税累进性的提高缓和了中国收入差距扩大的程度。进而尝试提出了相应的改善收入分配的政策建议。

眼关键词演个人所得税;累进性;全样本仿真;子样本反事实分析眼中图分类号演F812.42

眼文献标识码演A

眼文章编号演1673-0461(2014)07-0066-05

收稿日期:2014-02-01

网络出版网址:https://www.docsj.com/doc/d64281548.html,/kcms/doi/10.13253/https://www.docsj.com/doc/d64281548.html,ki.ddjjgl.2014.07.012.html

网络出版时间:2014-6-413:29:02

基金项目:国家社会科学基金项目(13CJL065)、教育部人文社会科学基金项目(13YJC790229)和广东省自然科学基金项目

(S2012040007167)的阶段性成果。

作者简介:陈利锋(1982-),男,湖北黄冈人,中共广东省委党校经济学教研部副教授,博士,研究方向:货币经济学。

2014年7月第36卷第7期

Jul.2014Vol.36No.7

一、引言及文献综述

改革开放尤其是新世纪以来,我国基尼系数不断逼近并超过国际警戒线,收入分配问题日益凸显。由于收入分配对于社会稳定以及经济持续发展具有重要影响,因而我国政府一直都十分重视这一问题,并积极采取相关政策对收入分配进行调整。在我国调节收入分配的政策中,个人所得税(简称个税)扮演着重要的角色,即通过累进性个税向高收入者征收较高的税收进而缩小收入差距。已有的研究如Bird 和Zolt (2005)[1]与

Kremer 和St 覿hler (2013)[2]均发现累进性个税对于

缩小收入差距具有显著性效应。然而,对于我国而言,一个显在的事实是尽管政府在2006年和

2011年两次通过提高个税起征点而提高了个税的

累进性,但并没有出现已有研究和政策设计者预期的结果,我国基尼系数仍不断上升。那么这是否意味着个税对于我国收入差距无能为力呢?换言之,个税在调节中国收入分配过程中扮演着怎样的角色呢?这些问题实际上涉及的是关于个税政策效应的评估问题。

事实上,个税政策效应的评估一直是研究者关注的重要问题。Zanetti (2011)考察了累进性个税对于劳动力市场岗位创造与空缺的影响[3];

Kremer 和St 覿hler (2013)在一个包含搜寻与匹配

的模型中考察了累进税的周期性效应与结构性效应[2]。这些研究均将研究的注意力主要集中于分析个税对于劳动力市场的影响,我国学者则基于我

国经济的现实,主要考察了个税对于收入分配的影响。彭海艳(2011)[4]、岳希明等(2011)[5]、徐建炜等(2013)[6]以及胡绍宇和申曙光(2014)[7]等则考察了个税对于收入分配的影响,研究结果无一例外的认为个税对于调节收入分配不存在显著性效果。这些研究均主要采用单方程计量方法,这一方法可以对个税与收入分配的关系进行直观的刻划,但是却无法刻划变量之间相互作用的机制。更重要的是,由于我国在2006年与2011年两次对个税起征点进行调整,这一调整会引起政策机制的变化,而政策机制的变化会引起经济主体预期的改变,进而引起经济变量自身的调整。如果忽视政策机制变化的影响,将可能引起“卢卡斯批判”的问题,进而可能造成估计结论的偏误。

基于以上思路,本文构建了一个包含累进性个税的动态新凯恩斯主义模型以考察个税及其累进性的变动对于我国收入差距的影响。基于

1997~2011年的全样本仿真试验,本文发现了与

已有研究类似的结论:整体而言,个税的引入并没有改变我国收入差距扩大的趋势。在此基础上,基于1997~2005年、2006~2010年以及2011年之后的子样本反事实分析的结果,本文发现与已有的单方程计量方法不同的结论:尽管个税累进性的提高并没有改变我国收入差距扩大的趋势,但是却降低了我国收入差距扩大的程度。

本文的研究具有重要的现实意义。中共十八

当代经济管理

CONTEMPORARY ECONOMIC MANAGEMENT

DOI:10.13253/https://www.docsj.com/doc/d64281548.html,ki.ddjjgl.2014.07.012

届三中全会提出要实现改革的成果更加公平的惠及全体人民,这就要求解决社会收入差距不断扩大的问题。那么,对实行了几十年的个税的功能应该给予怎样的评价以及如何改善个税机制等问题都是迫切需要进行研究的重要议题。本文尝试对这几个问题进行回答。

二、模型与设定

经济中存在两类具有财富异质性家户:相对富有的家户和相对贫困的家户。相对富有的家户可以进行物质资本投资以及购买债券,进而通过信贷行为以平滑化其一生的消费;而相对贫困的家户由于缺乏资金而无法进行物质资本投资,且难以通过借贷来实现其消费行为的平滑化,因而相对贫困家户的当期消费取决于其当期税后收入。两类家户均向中间产品生产厂商提供劳动并获取收益,为简化分析,假定两类家户成员所供给的劳动具有一定的替代性。假定相对富有的家户所占的比例为1-姿,那么相对贫困家户所占的比例为姿。在经济的初始状态,设定相对富有的家庭由于家户成员具有更高的知识和技能,因而工资收入高于贫困家庭。这样的设定可以使得本文可以集中考察个税究竟扩大还是缩小了中国的收入差距,同样,这样的设定也符合现实,因为个税出现的原因就是由于收入差距。

经济中存在两类厂商。中间产品厂商具有一定的垄断势力,进而通过调整产品价格以实现利润最大化。中间产品厂商雇佣两类家户的劳动,租借富有家户的物质资本,采用一定的技术进行生产并将产品出售给最终产品生产厂商。竞争性的最终产品厂商通过一定的生产技术将中间产品加总为最终产品,并将其出售给两类家户进行消费,其目标为最小化生产成本。

(一)相对富有家户的优化行为

相对富有家户的效用函数关于消费(C r

t

)和

就业(N r

t

)是可分的。相对富有的家户收入为劳

动收入(W r

t

)、债券收益(B t-1)、从企业利润获得或红利(D t)以及出租物质资本获得的收益,而其支出为个税、购买债券、消费、投资(I t)以及

总量税(T r

t

)。具体的,其优化问题为:

Max U r

t =E

βt{

(exp(εc

t

)C r

t

)1-σ

1-σ

-

(N r

t

)1+φ

1+φ

}(1)

s.t.P t C r

t +R

t

-1

B

t

+P

t

I

t

+P

t

T

t

r

燮(1-子r

t

)W r

t

N r

t

+B

t-1

+

D

t +R k

t

K

t

(2)其中0<β<1为相对富有家户的主观贴现因子,

σ和φ分别为反应消费风险偏好与劳动规避程度

的参数;偏好冲击εc

t =ρcεc

t-1

+e c

t

为平稳的AR(1)

过程,ρc为反应偏好冲击的持续性的参数,e c

t 是

方差为σ2

c

的独立白噪声过程;R t与R k

t

分别为债券利率与物质资本租金率;物价指数P t=

[

1

乙妆t(j)1-εdj]1/(1-着);子r t为个税税率且满足:子r t=

1-字(Y rn/Y t rn)椎,参数椎反应了个税的累进性。显然

当椎=0时,税收不存在任何累进性且税率为1-字。

因而,参数椎与字分别反应了税收的累进性与水

平。税收起征点Y rn=W r N r

p

,而对应的劳动收入Y t rn=W t r N t r/P t。关于个税的这一设定与Mattesini和

Rossi(2012)类似[8]。

物质资本的动态积累方程为:

K r

t+1

=(1-啄)K t r+S(I t

K t r

)K t r(3)其中啄为物质资本折旧率。与Galíet al.

(2007)类似[9],投资调整成本S(·)满足S(啄)

=啄,S'(啄)=1,S'>0,S"燮0。基于以上设定,

相对富有家户的优化条件为:

1=R t E t{撰t,t+1P t

t+1

}(4)Q t=E t{撰t,t+1[R

k

t+1

+Q t+1(S祝t+1)+(1-啄)-祝t+1S'(祝t+1)]}

(5)

(C r

t

)σ(Nr

t

)φ=(1-子mr

t

W r

t

t

(6)

其中撰t,t+1=βk(C r

t+k

/C r

t

)-σ,祝t=I o

t

/K0

t

,Q t=(S'(祝t))-1。

式(4)为消费的跨期无套利条件或者欧拉方程,

式(5)为托宾(Tobin)的投资“Q”条件,式

(6)为消费劳动的无套利决策条件。子mr

t

为边际税率且满足:

子mr

t

=

坠(子r

t

Y n

t

)

坠Y

t

=1-字(1-椎)(Y n

Y

t

)椎(7)(二)相对贫困家户的优化行为

相对贫困的家户无法通过借贷实现其一生消费的平滑化,因而其消费取决于其税后收入。具

体而言,贫困家户最大化如下效用函数:

U p

t

=

(exp(εc

t

)C p

t

)1-σ

1-σ

-

(N p

t

)1+φ

1+φ

(8)

对应的预算约束为:P

t

C p

t

=(1-子p

t

)W p

t

N p

t

-P

t

T p

t

其中C p

t

、N p

t

、W p

t

和T p

t

分别为相对贫困家户的消费、

就业、工资与总量税;贫困家户的个税子p

t

的形式与式(3)类似。显然,相对贫困家户优化行为一

阶条件为:

(C p

t

)σ(N p

t

)φ=(1-子mp

t

)

W p

t

P

t

(9)(三)生产商、政府与模型稳态

中间产品生产商使用如下技术生产具有差别的中间产品:

0.40.041 6.160.980.715.80.5

0.450.75ρr σr

ρg

σg

ρa

σa

ρc

σc

准p

准y

0.89

0.280.6990.0360.890.0780.30.11 1.7660.253

αδσφβχS"υ准θ表1

参数的校准

Y t (j )=K t (j )1-α(exp (εa t )(N r t (j ))v (N p

t (j ))1-v )α

(10)

其中1-α为资本的产出弹性;技术冲击εa

t =

ρa εa t-1+e a t ,ρa 为技术冲击的持续性参数,e a

t 是方差

为σ2

a 的独立白噪声过程;v 为两类家户劳动的替代性。基于式(10),由厂商成本最小化问题的优化条件可以得到如下边际成本函数:

MC t =(1-α)-(1-α)α-α(1-v )-α(1-v )λα(1-v )v -αv (W p

t )α(1-v )(W r

t )αv

·

(R k

t )

1-α

(11)

价格依据交错方式设定,即:P t =[θP 1-ε

t -1+(1-θ)·(P *

t )1-ε]1/(1-ε)。具体的,在任意时期t ,仅有1-θ比例的企业重设价格,因而θ为名义价格刚性。具有垄断势力的中间厂商通过调整价格实现其利润的最大化,假定厂商设定的最优价格为P *

t ,那么厂商的优化问题是寻找最优的P *

t 以最大化利润。定义M p

=ε/(ε-1)为稳态工资加成,对应的最优条件为:

∑∞

k =0θk

{撰t ,t+k Y t+k (j )[(P *

t /P t+k )-M p

MC t+k ]}=0

(12)

最终产品生产商采用Dixit-Stiglitz 技术进行生产:Y t =(

1

Y t (j )(ε-1)/εdj )ε/(ε-1)(13)

最终产品生产企业的目标为成本最小化,其对应的一阶条件为:Y t (j )=(P t (j )/P t )-εY t

财政政策规则为:P t G t =(1-λ)τr

t W r

t N r

t +λτp

t W p

t N p

t +

P t T t ,T t =(1-λ)T r t +λT p

t 。定义g

赞t =ln(G t /G ),t 赞t =ln(T t /T ),G 和T 分别为各自的稳态值,且g

赞t 服从平稳的AR (1)过程:g

赞t =ρg 赞t -1+e g

t ,e g

t 为白噪声过程。货币政策:R t =R ss (Πt /Πss )Φp

(Y t /Y *

t )Φy

exp(εr

t ),R ss 为稳态时利率,Πt =P t /P t-1为通胀率,Πss 为盯住的通胀目标;参数

Φp 和Φy 反应了利率对通胀与产出缺口的反应系

数;εr

t 为利率的外生成分,且服从平稳的AR (1)过程:εr

t =ρr εr

t-1+e r

t ,ρr 为冲击的持续性参数,e r

t 是方差为σ2r 的白噪声过程。

总就业:N t =(1-λ)N r

t +λN p

t ;经济中的总消费:

C t =(1-λ)C r t +λC p

t 。市场均衡要求:Y t =C t +I t +G t 。定义x

赞t =ln X t -ln X 为变量X t 对其稳态值X 的对数偏离。在稳态处对以上模型对数线性化处理可得加总的动态IS 曲线:

c

赞t =E t {c 赞t +1}-1σ(r 赞t -E t {π赞t+1})+λ(1-Φ)σ

(E t {w t +1}-w t )-(Φ+φ)σ

(E t {l t +1}-l t

)(14)其中w 赞t 为两类家户的实际工资差额,l 赞t 为两

类家户就业之差。显然,式(12)表明消费的波动与两类家户的实际工资收入与就业之差存在正相关关系。

对式(13)进行对数线性化可以得到如下新凯恩斯主义菲利普斯曲线:

π

赞t =βE t {π赞t +1}+kmc 赞t (15)

其中k =(1-θ)(1-βθ)/θ,边际成本:mc

赞t =α(1-v )(棕赞t p )+αv 棕赞t r +(1-α)r 赞t k 三、校准与模型动态分析(一)模型的校准

依据王君斌与王文甫(2010)[10],设定消费风险偏好参数σ=1,名义价格刚性θ的取值为0.75,季度物质资本折旧率δ为0.04;依据Zhang (2009)使用中国数据估计的结果[11],选取劳动规避参数φ=6.16,资本的产出弹性1-α=0.6,投资调整成本函数满足:S "=15.8。贴现因子β依据中国自2002~2012年季度物价上涨的幅度进行估算得到其取值为0.98;依据Mattesini 和Rossi (2012)[8],稳态时平均税率1-χ取值为0.3;为了分析的便利,本文设定两类家户的就业相同,即

v =0.5,并且模型对于这一参数的设定并不敏感;

两类家户的占比λ不妨取其为0.5,因为这一参数

主要影响整体收入差距,如此设定可以排除这一参数对于收入差距的影响;货币政策参数Φp 和

Φy ,采用石柱鲜等(2009)[12]估算的结果将二者取值为1.766和0.253,对应的货币政策冲击持续性参数ρr 为0.89,标准差σr 为0.28;依据贾俊雪和郭庆旺(2012)[13],财政政策冲击持续性参数ρg 和标准差σg 分别取值为0.699和0.036;技术冲击的持续性ρa 与标准差σa 分别取值为0.89和0.078,偏好冲击的持续性ρc 与标准差σc 分别为0.3和0.11;税收的累进性参数依据徐建炜等(2013)[6]自1997~2011年个税累进性的平均值将Φ其取值为0.45。具体的校准结果如表1。

(二)全样本分析

模型结构性参数校准过程中使用的个税累进性参数来源于1997~2011年的平均值,本文将这一样本区间看成是一个完整的样本,并在此基础上进行模型动态的全样本分析。不过,由于本文初始设定富有家户的工资收入水平高于贫困家户,这一设定相当与在第二部分动态新凯恩斯主义模

图2子样本反事实分析

型中加入了不等式约束:Wr t 叟Wp

t 。

图1表明,在本文的考察期内,消费呈现出先上升后下降的趋势,而投资和产出却呈现不断上升的趋势。这一结果与本文考察期内我国的现实情况基本上是相符的:自1997~2011年,依靠投资拉动经济增长的政策使得我国投资不断增长,整体经济也一直保持高速增长的态势,因而投资与产出不断增长;但与之相对的是,居民消费在

GDP 中所占的比例却呈现不断下降的趋势。图1

还表明富有家户与贫困家户税后收入差距在本文样本期内呈现不断扩大的趋势,这与近些年来我国的现实情况也是相符的,一个重要的表现就是我国基尼系数不断攀升。这一结论与徐建炜等(2013)[6]是一致的。因此,整体而言,在本文的考察期内,累进性个税并没有缩小富有家户与贫困家户之间的收入差距,相反这一差距扩大了。

(三)子样本反事实分析

全样本仿真的结果表明了自1997~2011年,累进性个税非但没有缩小我国收入差距,我国收入差距仍在不断扩大。那么,这是否意味着个税是无效的呢?我国政府在2006年和2011年两度提高个税起征点,进而提高了个税的累进性。主流经济学认为政策机制的变化会引起经济主体预期的改变,进而对整体经济产生影响。而命题一却是建立在假定个税累进性为出现变化的基础上,因而我们必须保持适度的谨慎。为了更好的体现个税累进性变化的效应,本文依据个税累进性变化的时间,将整体样本分为三个阶段:1997~2005年、2006~2011年、2011年之后,并且在每一个阶段的分析中均假定个税的累进性自此之后保持不变,进而可以比较政策机制变化与未变化的情形下富有家户与贫困家户收入差距的动态趋势。基于徐建炜等(2013)[6]的估算,1997~2005年我国个税的平均累进性约为0.369;2006~2010年我国个税的平均累进性约为0.438;2011~2012年我国个税累进性约为0.473。基于以上估算,本文考

察三个不同的子样本时期相对收入差距的变化,结果显示在图1中。

图1表明,自1997年开始征收个税以来,尽管通过两次个税调整而提高了个税的累进性,但是无论在哪一个时期,个税对于均没有改善我国收入差距。相反,图1表明在三个子样本时期,尽管个税的累进性不断提高,但是我国收入差距仍旧在不断的扩大。结合全样本仿真的结论,本文认为个税及其累进性的提高并没有改善我国收入分配的差距。

由于子样本分析过程中假定每一阶段分析中个税的累进性在该阶段之后保持不变,因此图1还表明,如果个税累进性保持在1997~2005年的水平,我国收入差距会保持最高的水平;如果个税的累进性保持在自2006年个税累进性调整之后的水平,我国收入差距随时间变化趋势为图1中

2006~2010年对应的曲线;如果个税的累进性保持在2011年个税累进性调整之后的水平,我国收

入差距保持在最低的水平。这表明,尽管个税累进性的提高并没有改变我国收入差距不断扩大的趋势,但却缓和了我国收入差距扩大的程度。

另外,由图1还可以看出,自1997~2011年,随着个税累进性的提高,收入差距的波动性逐渐减小,这表明个税累进性的提高降低了经济变量的波动性。由于外生冲击引起产出等变量偏离其最优状态,进而引起社会福利损失。因而个税累进性的提高通过降低经济变量的波动性也在一定程度上降低了我国社会福利损失。

四、结论与对策建议

在一个包含财富异质性与个税的动态新凯恩斯主义模型中,本文考察了个税及其累进性的提高对于我国收入差距的动态效应。全样本仿真的结果表明,个税并没有改变我国收入差距扩大的趋势;而子样本反事实分析的结果却发现尽管个税及其累进性的提高没有扭转我国收入差距扩大趋势,但是却缓和了我国收入差距扩大的程度(见图2

)。

图1模型的仿真结果

Regulation of China's Income Distribution:Is Personal Income Tax Invalid?

Chen Lifeng

(Department of Economics ,Party School of Guangdong Provincial Committee ,Guangzhou 510053,China )

Abstract:This paper ,based on a new and dynamic Keynesian model of wealth heterogeneous households ,investigates the effect of personal income tax and its progressivity on China's income gap.Just like the research employing single equation method ,the result of total sample simulation shows that personal income tax cannot control the amplification of China's income gap.Since the single equation method and total sample simulation cannot test whether the predicted factors caused by the change of the policy mechanism have impact on the main economic variables ,the paper uses sub-sample counterfactual analysis to study if the increase of personal income tax progressivity in 3periods of 1997-2005,2006-2010and after 2011influences China's income gap ,finds that though personal income tax cannot turn round the amplification of

China's income gap ,the increase of personal income tax progressivity softens the amplification of China's income gap ,and finally puts forth some

policy recommendations for improving the income distribution.

Key words:personal income tax ;progressivity ;total sample simulation ;sub-sample counterfactual analysis

(责任编辑:张改兰)

那么为什么在发达国家行之有效的个税无法扭转我国收入差距扩大的趋势呢?一个重要的原因是个税的税收机制尚不完善,税收征缴能力有待进一步提高;更重要的是我国个税的平均税率偏低,Mattesini 和Rossi (2012)[8]的数据显示

OECD 国家高收入者平均税率在30%左右,而高福利国家如瑞典、挪威与芬兰等则在55%左右;从个税与GDP 的比值看,OECD 国家与高福利国家这一比值均接近50%,而我国则不到5%。由

于富有的阶层可以通过多种途径规避税负,使得我国个税已沦为工薪阶层税,约束了个税对于收入差距调节作用的发挥。因此,通过减税与提高个税起征点,进而降低低收入者的税收负担;同时完善税收征缴能力并提高高收入者税率,进而提高平均税率。与已有的采用单方程计量方法的研究不同,本文发现个税累进性的提高对于缓和收入差距扩大的程度是行之有效的,因此,进一步提高个税的累进性将是调节收入差距的重要方法之一。2007~2009年金融危机之后,这一做法

在欧盟逐渐推行[14],因而在具体的操作细节上我国可以借鉴欧盟的经验。

当然,由于个税无法扭转收入差距扩大的趋势,即仅依靠个税与个税机制改革无法改变我国收入差距扩大的事实,还需要其他的相关措施。但是通过在初次分配中增加劳动者收入的来缩小收入差距的做法可能难以实现。

首先,

Karabarbounis 和Neiman (2013)发现世界各国均存

在劳动收入占比下降的趋势[15],因此单独提高劳动收入占比可能导致制造业的转移;第二,劳动收入占比的上升意味着用工成本的增加,最直接的结果就是失业的增加,进而不利于社会稳定和经济的持续增长。因而应该将注意力集中于再分配领域,通过增加财政支出提高对失业者及其家庭、偏远地区贫困家庭以及城市低收入者的转移支付力度,按照十八届三中全会的要求建立更加公平与可持续性的社会保障制度,并且积极着手解决城市务工人员的社会福利问题,提高公共服务的供给能力和水平进而实现更加公平的社会公共服务。

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Share[R].NBER Working Papers ,2013,No.19136.

网络地图浅析

《电子地图设计与应用》课程实习报告 实验名称:网络地图浅析 学员姓名:韩武彬 学号: 班级: 实验时间: 实验成绩:

一、网络地图概念及特点 网络地图是利用计算机技术,以数字方式存储和查阅的地图。网络地图储存资讯的方法,一般使用向量式图像储存,地图比例可放大、缩小或旋转而不影响显示效果,早期使用位图式储存,地图比例不能放大或缩小,现代电子地图软件一般利用地理信息系统来储存和传送地图数据,也有其他的信息系统。 特点: 1.可以快速存取显示。 2.可以实现动画。 3.可以将地图要素分层显示。 4.利用虚拟现实技术将地图立体化、动态化,令用户有身临其境之感。 5.利用数据传输技术可以将电子地图传输到其他地方。 6.可以实现图上的长度、角度、面积等的自动化测量。 二、初识各类地图 (一)百度地图

百度地图是百度提供的一项网络地图搜索服务。在百度地图里,用户可以查询街道、商场、楼盘的地理位置,也可以找到离您最近的所有餐馆、学校、银行、公园等等。百度地图提供了丰富的公交换乘、驾车导航的查询功能,为您提供最适合的路线规划。不仅知道要找的地点在哪,还可以知道如何前往。同时,百度地图还为您提供了完备的地图功能(如搜索提示、视野内检索、全屏、测距等),便于更好的的使用地图,便捷的找到所求。藏南地区、阿克赛钦因地区所处原因而不能查询。 (二)谷歌地图 谷歌地图是 Google 公司提供的电子地图服务,包括局部详细的卫星照片。此款服务可以提供含有政区和交通以及商业信息的矢量地图、不同分辨率的卫星照片和可以用来显示地形和等高线地形视图。在各类平台均有应用,操作简单方便。Google和北京图盟科技有限公司(Mapabc)合作出版中国大陆地区的Google本地。后来,Google 本地重新命名为Google地图。Google Maps的美国、英国、加拿大、日本、等其它地区的服务已经是完成阶段。在北美的部分地方,开通

个人所得税计算与申报复习过程

精品文档 学习情境七个人所得税计算与申报(教师手册) 一、学习情境设计思路 1.在分析个人所得税代扣代缴工作所具备的职业能力基础上,采用工作过程系统化的课程开发技术,遵循“设计导向”的职业教育理念,确定个人所得税计算与申报的学习情境让学生在学习情境中学习并掌握个人所得税的基础知识和个人应纳所得税税额的计算与纳税申报的基本技能,增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性。同时,通过学习使学生掌握个人所得税自行申报的相关知识,使学生具备经管专业学生必备的专业素养。 2.设计个人所得税税款计算与个人所得税纳税申报2个子情境。个人所得税税款计算的子情境是按照中华人民共和国个人所得税法中列举的11个应税项目(教材中有所合并)来安排教学内容的;个人所得税纳税申报的子情境先是企业代扣代缴个人所得税、特殊人群自行申报个人所得税为序来设计教学内容。 3.为增强个人所得税计算与申报的全过程,设计了一个典型任务,列示了具体的操作步骤,由浅入深,由易及难,循环上升。知识准备的选取则紧紧围绕完成个人所得税计算与申报的项目任务而需要来选取,重视对学生职业能力的训练。 二、学习子情境划分与课时分配 三、教学内容解析 1.教学重点解析 个人所得税纳税人身份的界定;

超额累进税率的运用; 工资薪金所得应纳税款的计算; 个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算; 劳务报酬所得应纳个人所得税的计算; 稿酬所得应纳个人所得税的计算; 个人所得税税收优惠政策的运用; 代扣代缴个人所得税纳税申报及纳税人自行申报个人所得税的相关处理。 2.教学难点解析 超额累进税率的运用; 工资薪金所得应纳税款的计算; 个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算; 劳务报酬所得应纳个人所得税的计算; 代扣代缴个人所得税纳税申报。 3.操作易错点解析 我国个人所得税实行“分项征收,源泉扣税和纳税人自行申报相结合的纳税方法”。 超额累进税率的运用; 工资薪金所得应纳税款的计算; 个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算; 劳务报酬所得应纳个人所得税的计算。 4.职业能力培养关键点 税收优惠政策的运用能力,应纳税额的计算能力,扣缴个人所得税的纳税申报能力,自行申报个人所得税业务的办理能力。 四、教学实施方案

在线地图插件使用手册

SimpleGIS?在线地图插件使用说明 在线地图插件?是一款在ArcMap中使用在线地图(例如Google街道地图、卫星地图;天地图街道地图、卫星地图等商业地图公司提供的在线地图)功能的ArcGIS插件,适用于ArcGIS9.3、ArcGIS10.0、10.1和10.2。下载方式: (1).官网下载 (2).QQ群237720039 (3).联系开发者QQ:389240138 提示:由于ArcGIS开发接口的变化,”提前下载”功能无法在ArcGIS9.3下使用。 一、安装 建议将插件安装于非系统盘。 二、使用 (1).运行ArcMap。如果你的系统是Windows Vista及更新的操作系统(包括Window7、 Window8等),为完整使用本插件的所有功 能,请在ArcMap快捷键上右击,单击“以 管理员操作运行”菜单,运行ArcMap,见下 图:

(2).打开ArcMap后,在ArcMap工具栏上右键, 单击打勾选中“SimpleGIS在线地图插件”, 见下图: 提示:如果在工具栏右键菜单中未找到“SimpleGIS在线地图插件”,说明软件未成功注册到ArcMap中。请按以下步骤重新注册即可使用: (1).关闭ArcMap。 (2).在菜单“开始”-->“程序”-->SimpleGIS-->“在线地图 插件 for ArcMap”菜单中,点击“在ArcMap中注册”菜单 运行,见下图红框标示的菜单:

(3).重新运行ArcMap。 (4).在ArcMap工具栏上右键,单击打勾选中“SimpleGIS在线 地图插件”。 “SimpleGIS在线地图插件”工具栏完整显示在地图上的界面见下图红框标示: 插件目前提供六种类型的在线地图:Google地图、腾讯搜搜(SOSO)地图、高德地图、微软Bing地图、OpenStreetMap(简称OSM)地图、天地图。每一种地图又细分为:街道地图、影像地图(卫星地图)、标注地图、地形地图和混合地图(混合地图就是卫星地图和标注地图的组合),各地图类型分别见下图:

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户,企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一

费用后的所得额; 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户,企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款,现就贯彻执行的有关具体问题公告如下: 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 (一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。

(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下: 前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12 后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内,按照上述方法计算2011年度应纳税额,进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

网络地图

随着信息技术的高速发展和互联网的普及,纸质地图也正在逐渐被网络电子地图所取代。随机互联网的快速普及,网络地图正逐步成为地图产品的主流,在人们的日常生活和工作中起到越来越大的作用,同时,互联网地图服务...也带来了一些网络信息安全问题,是一把‘双刃剑’”。所以既要不断开发,应用,加强服务,也要加强立法和监督管理。 网络地图,又称“网络电子地图”或“电子地图搜索引擎”,是利用计算机技术,以数字方式存储和查阅的地图。它以可视化数字地图为背景,用文本、照片、图表、声音、动画、视频等多媒体为表现手段,在网络环境中展示城市、企业、旅游景点等区域综合面貌的现代信息产品。是随着互联网的发展,结合传统的卫星导航数据和电子地图技术产生。 现在的网络地图在技术上分为二维地图,三维地图,在中国目前普遍应用的是二维地图。城市列表:提供全国概览图以及104个详细城市地图供用户下载。 通过网络地图提供的人机交互手段,能够实时、动态地进行信息检索、数值分析、过程模拟、决策咨询和定位导航等操作,同时,用户可以上网查询、检索、浏览、阅读、打印或者下载所需要的图幅和信息[123]。 用户应用网络地图的主要目的在于地理位置查询、交通线路查询和周边指定范围的特定信息搜索。网络地图作为新一代地图产品,运运用多媒体技术、虚拟现实技术和超链接技术,具有获取途径方便、快捷、简单、现势性好、数据共享费用低等特点,可以最大限度地发挥地图的功能,扩大地图的用户群体[4]。Google、Yahoo和微软等著名搜索引擎和专业网站(如美国的Mapquest和加拿大的国家地图集网站)相继推出了网络地图[5]。近年来,国内也陆续推出了一些比较有影响力的网络地图,比如,百度、MAPbar、MAPabc、51地图、E都市、搜狗、city8等等。部分网站甚至提供三维地图,比如E都市、City8、GoogleEarth和Virtualearth3D 等。随着因特网技术的迅速发展和普及,作为地理空间信息图形表达形式之一的网络地图,越来越受到人们的重视和欢迎,是人们生活中不可缺少的应用工具。 然而,目前,中文网络地图还存在一些亟待解决的问题。:(1)地物命名不统一地图搜索时,如果输入的地物名称与地图上的命名不符,搜索结果可能为空或是想要查询的地物排名靠后。由于各网站没有统一的地物添加和命名规则,用户搜索时,输入的地物名称往往与地图上的命名不符,从而降低了查询速度。(2)缺少自然语言查询功能大多数网站不能运用自然语言查询,而需要进行多级选择。只有选择了正确的省、市、地区才能实现准确查询。(3)智能化程度不够搜索地物时,如果用户输入不准确的地物名称,比如,有错别字或名称不全,一般网站会返回0个结果,或是列出一些不相关的地物。百度可以进行自动纠错。(4)部分功能专业化程度低MAPbar、MAPabc、Google、百度的“周边查询”都没有明确的查询半径,只有具有专业制图背景的51地图,提供了查询半径的选择。(5)地图数据覆盖不均目前,大量的地图数据都集中在城市地区,广大的乡村地区几乎没有可利用的地图。在MAPabc提供的地图中找不到县城,而在MAPbar、51地图、百度的地图上可以找到每个村庄的名字,但是它们提供的驾车导航仍然只针对城市地区。(6)用户认可程度不高大多数网络地图大同小异,没有自己的明显特色。在MAPbar、MAPabc、51地图等网络地图中,并没有某项服务功能受到用户的特别推崇。用户更倾向于选择百度、Google这些知名度高的网络地图商。(7)缺乏特色路径服务功能大多数网络地图都提供公交查询和驾车导航,但是,普遍缺少一些特殊功能,比如类似Mapquest提供的实时路况、最省时路径、回避高速公路路径、回避收费站路径和步行路径查询。路径描述普遍采用自然语言描述和地图描述两种方式,但是自然语言描述的词汇和句型都比较呆板。 互联网地图承载的地理信息是国家重要的基础性、战略性信息资源,具有严肃的政治性、严密的科学性和严格的法定性”“互联网地图出现问题,不仅损害消费者利益,严重的甚至损害国家安全利益和民族尊严,甚至会带来恶劣的政治影响”。2010年国家测绘局为了规范

个税常见问题及解答(客户端)

个人税收管理 1.个税客户端申报的纳税人申报个人所得税(工资薪金)时,提示无税种资格认定。 解决方式:请联系主管税务机关检查税种认定时,是否将个人所得税(工资薪金)认定为自行申报,应为代扣代缴。 2.新办的机关事业单位纯扣缴义务人如何申报个人所得税(工资薪金)? 解决方式:分以下几步进行操作。1、登陆金三系统,“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—纯扣缴义务人登记”,对扣缴义务人进行登记;2、“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—扣缴税款登记”,对需要扣缴的税种进行登记;3、“管理服务—认定管理—税(费)种认定”,进行扣缴的税种认定。完成上述三个步骤,即可进行申报。 3.本地的单位,财务人员在外地,需同时申报两个省份的个人所得税,如何避免出错问题? 解决方式:登陆不同省份的客户端下载地址,下载不同的客户端,分别进行申报(哪个省的企业,登陆哪个省的客户端操作,不要弄混)。 4.纳税人采用介质申报,到办税服务厅进行申报导入时提示征收品目不正确。

解决方式:由于纳税人无网络,则在第一次登录时未能下载基础设置,造成此错误。解决办法是,纳税人到办税厅,请办税厅工作人员将自己企业的初始化文件导出到U盘,纳税人在个税客户端的“基础设置-信息获取-介质导入”功能里导入初始化文件,将已经做好的报表先导出,并“清空数据”,再导入先前导出的申报表,或“清空数据”后重新制作申报表,然后进行申报缴款。 5.税务机关局操作人员如何对纳税人客户端重置密码? 解决方式:操作路径为“个人税收管理”-“申报”-“代扣代缴申报”-“个税代扣代缴申报密码发放”。 6.申报个税工资薪金税费种认定有哪些要求? 解决方式:管理服务——认定管理——税(费)种认定,需要检查的有以下几个:①征收代理方式必须是“代扣代缴”,不能是“自行申报”或者“代收代缴”②征收项目为“个人所得税”③认定有效期起止为税款所属期,因此至少要比当前月份早一个月(提前时间过长也不可行,会产生欠税记录)。比如当前月份为2015年11月,有效期起至少是2015年10月之前;认定有效期止,必须大于当前月份。④征收品目:默认已经认定了工资薪金所得。如果要申报软件中包含其他所得项目,则需要分别进行认定⑤如需进行更正申报,则需要确认税费种认定的有效期起是否早于需要更正的月

个人所得税计算方法 (2)

个人所得税计算方法 (一) 个人所得税的征收范围 个人所得税的征收范围包括:工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。 (二) 个税的计税对象 在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元(国家税法规定为3500元,重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除,实际起征点为3900元)及医保和公积金,达到起征点的,按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。 (三) 工资、薪金所得适用税率及计算 1. 工资、薪金所得适用税率 工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,共7级(见下表)。 工资、薪金所得个人所得税税率表 2. 工资、薪金所得个税计算 应纳税所得额为当月的工资、薪金之和,减去法定扣除额度(目前我校规定为3900元/月)及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。 (1) 在职在岗职工工资性收入计税 1) 工资个税计算(每月计算一次) 应纳税所得=工资应发合计﹣3900 - 公积金﹣医疗保险–社保-职业年金 工资个人所得税=应纳税所得×适用税率﹣速算扣除数 2) 当月零星收入个税计算(发放一次计算一次)

零星收入个税=(工资系统的应纳税所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次零星收入﹢……﹢第N次零星收入)×适用税率﹣速算扣除数﹣工资系统已扣个税﹣零星收入累计已扣个税 3) 年终一次性奖励,根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计算方法:(年终一次性奖励÷12)后的商数对应查找个税速算公式套算 公式①(适用当月应纳税所得高于或等于3900元):应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 公式②(适用当月应纳税所得低于3900元):应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月应纳税所得与3900元的差额)×适用税率-速算扣除数。 举例: 某人某月工行工资和交行工资津补贴收入8000元,假设公积金700元,医保50元,当月应缴纳个人所得税计算如下: 应纳税所得额=8000-3900-700-50=3350元 应交个税=1500*3%+(3350-1500)*10%=45+185=230元(工行工资扣税金额,工资查询系统中在工行工资栏目内) 或者:应交个税=3350*10%-105=230元 如果,该职工本月还有交行零星津补贴5000元,零星津补贴应纳税计算如下: 应纳税所得=5000+8000-3900-700-50=8350 应交个税=1500*3%+3000*10%+(8350-4500)*20%=1115元 或者:应交个税=8350*20%-555=1115元 1115元扣除工行工资中已交税230元后,余885元,即零星津补贴应该缴纳的个税(工资查询系统中零星津补贴的扣税金额)。 (2) 外籍个人工资性收入计税 当月应纳税所得=工资性收入-4800 当月税款=当月应纳税所得×适用税率-速算扣除数 (四) 个人劳务报酬所得税率及计算 个人劳务报酬所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式如下: 劳务报酬所得个人所得税税率表

在线电子地图现状及发展趋势分析

在线电子地图现状及发展趋势分析 来源: 51GPS世界网时间: 2009-07-30 14:40 在线地图作为互联网的全新热门应用,正被越来越多的互联网用户使用,在线地图这块香饽饽的市场也正受到投资商的青睐。当前的在线地图大致可以分为两大类:一类是以图吧Mapbar 和365地图等为代表的二维地图,另一类是以E都市等为代表的三维地图。业内人士指出,出于国家安全的考虑,我国政府对电子地图资源进行了严格控制,另外,地图数据初期投资巨大,加上我国正处于大规模基础建设的时期,重要城市每年道路、设施的变化率都在30%以上,因而维护成本也很高,所有这些因素都决定了进入电子地图行业的门槛非常高,因此,在未来相当长时间内,尽管市场巨大,在线地图网站都不可能大量冒出。本文选出当前国内热门在线地图网站逐一分析其现状及发展趋势。 三维地图 E都市是由阿拉丁于2004年11月推出,截至目前拥有城市分站60余个,覆盖范围是全国主要中等规模以上城市。不可否认,三维地图在推出初期吸引了不少眼球,但目前市场上对于三维技术的应用大都还停留在概念上的炒作,距离真正意义的三维实景导航技术还有很大的距离,绝大多数产品的地图软件都仅仅只是伪三维的效果。此外,三维电子地图使用的数据并未经过相关主管部门的审查,一些敏感地区并未经过处理加工,缺乏系统的规范和监督,因此地图本身都存在一定的风险。 谷歌地图、百度地图 毫无疑问,谷歌和百度依托在整个搜索市场的品牌影响力,在用户最常用的地图搜索中占据着领先的位置。但是,由于缺乏国内详细的地图数据,只能采取与电子地图服务提供商合作的方式来为用户提供服务(百度联合Mapbar,谷歌联合Mapabc),这种合作的方式必然导致被动的局面,所提供的服务也比较单一,因此人气十足的谷歌地图和百度地图也很难对在线地图行业的走势形成多大影响。

个人所得税如何计算及纳税申报方法

个人所得税如何计算及纳税申报方法 个人所得税简介 定义 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 征收范围 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、劳务报酬所得 劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服

务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 3、稿酬所得 稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”,是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”,包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。 4、特许权使用费所得 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按特许权使用费所得项目计税。 5、经营所得 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。 6、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7、财产租赁所得 财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包

教你怎样使用手机离线地图进行GPS定位

教你怎样使用手机离线地图进行GPS定位 一般的手机GPS定位都需要在线地图服务,也就是说,需要通过GPRS链接到Internet,在线浏览地图数据,并通过手机的GPS定位信号,将位置标注在地图上,以达到定位的目的。这种定位方式在城市中或者有手机信号的区域内,能够完成所需要的定位要求。但是在脱离了手机信号覆盖区域后,这样的定位功能就没有什么作用了。另外,即使在有手机信号的区域内,在线的GPS服务也会由于手机费用等问题而失效,因为在线的GPS服务是有GPRS流量费用的。 离线地图下的手机GPS定位就完全不同了,它不仅不需要支付费用,还不需要手机信号,即使在不能打电话的地方,也能正常地进行GPS定位,就如同随身携带的地图一样,通过手机的GPS信号,可以正确地在地图上标出当前的位置。离线地图之所以能够完成不需要联网的GPS定位功能,是因为地图数据已经存储在手机之中了,你只需要使用程序调出数据查看就可以了。 那么,怎样使用手机离线地图进行GPS定位呢,下面我们就用具体地进行操作,来讲解离线地图的使用方法。 对于旅行家,探险者或野外穿越者来说,主要是远离城市,到深山大泽中享受大自然带来的清新感受,这就需要自行制作一些旅游地的地图随身携带。要想使用离线地图,需要准备如下工具程序: 1、手机离线地图程序,这是手机上的应用程序,可以到MM手机程序商店上下载,程序名为:手机离线地图GPS版。这个程序支持WindowsMobile6.0版操作系统的智能手机,不就的将来还会支持Android操作系统下的智能手机。 2、手机离线地图制作工具,这是一款PC程序,可以到CSDN上下载,程序名为:手机离线地图制作工具,这个程序不需要安装,直接放到一个目录下就可以运行。制作离线地图的方法,可以参考本博的文章《手把手教你制作手机离线地图》。 3、还需要又一台计算机或者笔记本电脑。在这台电脑上安装手机离线地图制作工具程序。并且在这台电脑上制作离线地图。 注意:在MM上下载“手机离线地图GPS版”程序时,可能会出现多个程序包的选择,这些程序包中的程序都是一样的,不一样的仅仅是所包含的简易地图数据。之所以采用简易地图,是因为手机下载数据量太大,不容易下载成功。你可以选择一个数据量比较小的包下载。

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一

注:1。本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户,企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注:1。本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法(公式):

其应缴个人所得税=(工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500)*税率-速算扣除数 下面举例说明: 某员工10月份工资为16000元,个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款,现就贯彻执行的有关具体问题公告如下: 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。 (二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个税申报流程

一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统,输入用户名和用密码,登录系统→个税管理→个税软件(全员管理扣缴单位端)下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版(下载)→保存,选择路径(比如桌面位置),关闭→回到桌面,找到保存的路径,找到文件,双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件,防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时,为防止病毒引起C 盘数据丢失或人为的误删,不要安装在C盘或桌面上,建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试,成功→点击自动获取单位的下列信息,取数成功后,可对框内的黑色字体进行进行修改,数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001,姓名操作人真实姓名,密码如111111,如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置,分必选项和可选项,原打上启用标记的为必选项,未打勾的为可选项,查看必选项项目,如需增加工资表项目,在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1,2…..,然后在启用标记栏打上勾;增加应扣的项目,相同的操作→保存,下一步→员工信息录入方式,可选择两种方式,一是手工录入;二是文件导入(适用本单位已有相关的电子人事档案的单位)→员工信息输入(导入)完毕,保存,完成整个初始化工作。 1、手工录入:→登记,录入本单位员工的基本信息,录入中白色字段为必录项目,淡黄色字段为非必录项目,必录项目录入不全不能保存,每录入结束一人,保存,然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销,操作结束保存,另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。(4)员工信息导入时,“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”;“国籍”不建对应关系时系统默认为“156

个人所得税自行纳税申报例题及填报范例

个人所得税自行纳税申报例题及填报范例 例解一:年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”? 答:根据《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)第七条规定,“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”(以下简称“三费一金”)可以不计入年所得12万元之内,具体标准应符合《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)的规定,单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此,在计算年所得时,如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”,则在计算年所得时应将其减除;如果工资、薪金收入中不含这部分收入,则不用再减除(以下的举例均假设个人取得的工资薪金收入不含单位为个人缴付的“三费一金”,且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳)。 例解二:小赵是我市思明区A公司(非上市公司)的技术骨干并拥有公司的股份。2012年,小赵的全部收入及税款缴纳情况如下: (1)全年取得工薪收入188400元,每月收入及扣缴税款情况见下表:

(2)取得公司股权分红20000元,扣缴个人所得税4000元;(3)2012年6月份取得银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元;(4)购买国债,取得利息收入2000元;

(5)购买企业债券,取得利息收入1500元,没有扣缴个人所得税; (6)出售家庭非唯一住房(原值700000元),取得转让收入860000元,按规定缴纳个人所得税12900元及营业税、契税等其他税费43000元; (7)出租自有商铺给某公司,每月租金3500元,缴纳个人所得税250元,及按国家规定缴纳的营业税等其他税费200元; (8)在上交所转让A股流通股票盈利60000元; (9)持有某上市公司A股股票,取得股息3000元,扣缴个人所得税300元; (10)发明一项专利,让渡给某公司使用,取得收入40000元,扣缴个人所得税6400元(不考虑营业税及附加税费); (11)一次购买体育彩票,中奖9000元。 小赵取得的上述收入应如何办理纳税申报? 答:小赵全年的收入来源渠道较多,适用的应税项目也多,有“工资、薪金所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”和“财产转让所得”以及“偶然所得”等应税所得项目,这些收入在小赵取得时,由支付所得的单位作为扣缴义务人扣缴税款并向税务进行申报。另外,2012年度终了,如果小赵的年所得达到12万元,他应该按照《办法》的规定,向主管地税机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体分析如下:(一)日常取得收入时,小赵应纳税款的缴纳方式 按照个人所得税法及其实施条例,以及相关税收法律、法规的规定: 1、小赵每个月取得工资性收入时,单位作为扣缴义务人已扣缴了个人所得税,小赵不需办理当月税款的自行纳税申报。同时,对于小赵取得年终奖金,可用全年一次性奖金的政策(国税发[2005]9号)计算缴税,税款由扣缴义务人

主流地图服务公司开放API优劣对比

主流地图服务公司开放API优劣对比 一.地图外观对比 1.1 google map Google Maps API :Google Maps API 基于Google Maps,能够使用JavaScript 将Google Maps 嵌入网页中。API 提供了大量实用工具用以处理地图,并通过各种服务向地图添加内容,从而使用户能够在自己的网站上创建功能强大的地图应用程序。Google Maps API支持交通地图和卫星地图,有中文语言版本,其地标文件KML格式已经成为在线地图的标准格式,Google Earth和Google Maps都支持KML。目前在国际和国内应用都非常广泛,提到互联网地图的应用,基本上不能不提Google Maps API。 1.2 Microsoft-Virtual-Earth Microsoft Virtual Earth API :基于Virtual Earth的API,英文版,其例子和显示效果非常丰富,预览效果后可以查看相关源代码,可惜目前不支持中国地图的开发。

1.3mapABC MapABC API :基于MapABC的国内地图供应商,Google地图的中国数据就是使用MapABC 的,但其API接口和Google的并不相同,其API的开放性和灵活性不如Google地图API。 1.4 51ditu 我要地图API :基于51地图,我要地图的一个特色是提供地图数据下载,可以实现本地桌面地图,不过其地图数据容量有数百兆之大。

1.5 yahoo map Yahoo Maps API :基于Yahoo Maps,和微软地图一样,也仅支持英文,不支持中国地图的开发。Yahoo地图提供基于Flash、Ajax和Map Image三种形式的开发接口,功能较为齐全,显示效果不错。 我们对市面上几款主流的地图API服务提供商:Google地图服务,MapABC地图服务,微软地图服务,以及其他地图服务进行技术调研,根据调研总结结果为我们选用更为符合需求的地图服务提供商提供参考。 二.调研详细内容 2.1 GOOGLE MAP API 调研 2.1.1. 主要使用方法介绍和评估: Google Map API的种类和应用场景: A. Google JavaScript地图API : 内嵌Iframe展现形式,适用于一般的互联网应用系统,具有标准主流浏览器装载的客户端系统。支持的浏览器类型:ie,firefox,safari,google chrome。使用标准的Java脚本进行开发,可集成google地图空间,与标准google地图功能类似。 B. Google Maps API(Flash版):FLASH展现形式,使用flex继续开发,适用于标准浏览器装载的客户端系统。‘ C. Google 静态地图API: 图片:图片展现形式,使用http接口进行图片地图的创建,所实现功能较前两种少,但无需使用java脚本实现,适用于手机或定制化客户端系统的服务调用。静态地图和前两种地图相比还有个遵从每位查看者每天的唯一(不同)图像请求不超过1000 次的查询限制配额,也就是说每个访问者每天可以查看1000个不同的地图图片,对于相同的图片没有限制,所以考虑到一般系统的访问量,此配合即可满足大部分系统的要求。

网络地图在实际生活中的运用

教案背景:地图是地理学的第二种语言,学会读图、识图是学好地理这门学科的必要条件。地图的种类有很多,一般分为自然地图和社会经济地图两大类。其中,自然地图包括地形图、水文图、气候图、植被图等。社会经济地图包括人口图、交通图、工业图、农业图等。 随着社会进步和科技发展,测绘技术日新月异,地图的制作和更新越来越快。现在,利用卫星、飞机等运载工具,能够大范围、高质量、快速地记录和传输地理信息。根据航空照片和卫星图像等资料编制地图,可以快速和准确地反映地表各种事物的变化。 现今的中学生已掌握了基本的网路知识,学会在网路上搜索自己想要查找的内容。作为教师,要有意识把网络搜索引入地理课堂。在学习《地图》这一节内容时,要有意识引导学生运用网络地图,构建开放式地理课程,形成学校与社会、家庭密切联系,教育资源共享的开放性课程。 教学课题:网络地图在实际生活中的运用 教材分析:地图是人们认知世界的一种文化工具,地图也是地理课的第二语言,是学生学习地理知识的重要源泉。因此掌握地图的基本知识、学会使用地图的基本技能,是学生应具备的最基本的地理素质。 教学方法:谈话法

教学反思:这是一节有别于传统地理课堂的一节课,学生在计算机机房里上地理课,形式新颖。初中学生已经掌握了一定的网络搜素知识,所以这节课授课比较顺利。学生对网络电子地图很感兴趣,特别是三维地图,让他们对地图的了解更深入。教学设计方面,特别是实践活动的设计,极大地调动了学生学习的积极性,思维的发散性。学生收获很大,教师收获也很大,这节课让地理老师摆脱传统的地理八股式教学的教学方式。课堂的设计着眼于学生的全面发展和终身发展,创

个税申报流程

个税申报流程 LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】

一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统,输入用户名和用密码,登录系统→个税管理→个税软件(全员管理扣缴单位端)下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版(下载)→保存,选择路径(比如桌面位置),关闭→回到桌面,找到保存的路径,找到文件,双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件,防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时,为防止病毒引起C盘数据丢失或人为的误删,不要安装在C盘或桌面上,建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试,成功→点击自动获取单位的下列信息,取数成功后,可对框内的黑色字体进行进行修改,数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001,姓名操作人真实姓名,密码如111111,如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置,分必选项和可选项,原打上启用标记的为必选项,未打勾的为可选项,查看必选项项目,如需增加工资表项目,在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1,2…..,然后在启用标记栏打上勾;增加应扣的项目,相同的操作→保存,下一步→员工信息录入方式,可选择两种方式,一是手工录入;二是文件导入(适用本单位已有相关的电子人事档案的单位)→员工信息输入(导入)完毕,保存,完成整个初始化工作。 1、手工录入:→登记,录入本单位员工的基本信息,录入中白色字段为必录项目,淡黄色字段为非必录项目,必录项目录入不全不能保存,每录入结束一人,保存,然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销,操作结束保存,另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。(4)员工信息导入时,“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”;“国籍”不建对应关系时系统默认为

ArcGIS Server入门(一)——发布服务MapService

ArcGIS Server入门(一)——发布服务MapService 1. 安装软件及配置 包括ArcGIS Server,ArcGIS Desktop,具体过程按照官方提供的在线帮助进行。大体上没什么问题。需要注意的主要有以下问题:?Lincense。可以按照网上提供的资料,先安装L Manager,再替换service.txt中的内容。 ?另外,ArcMap 10有一个Bug,即file菜单无反应或有一段时间假死,应安装补丁SP1或SP2。 2. 发布服务 一般来说,有三种发布方式: (1)在ArcMap中发布(推荐): 在ArcMap中加载数据: 右击空工具栏空白处,加载Map service publishing工具。

发布服务有两个步骤: 1. 点击Anayze,分析错误与警告 将所有的错误都解决掉,就可以发布服务了。 2. 点击Publish to server按钮发布地图服务。 选择服务器,服务名称等: 选择要发布的地图服务类型,其中,第一个Mapping是必选格式,其它可以自主选择。此处需要注意的是,有时候可能发布的数据并不支持所选的格式,就会出现问题。

发布完成后可以点击按钮预览。 我们可以以ArcCatalog中查看发布好服务,具体方法看下一节。(2)在ArcCatalog中发布 1.首先要在ArcMap中加载数据,操作完成后保存.mxd文件 2.打开ArcCatalog,在folder中打开所在的路径。右键发布服务。 选择服务器,服务名称等:

选择要发布的地图服务类型 在ArcCatalog中查看与预览发布的服务: 在ArcCatalog中添加GIS Server,将本地的我们的ArcGIS服务器添加上来:

个税申报及信息更新问题

个税申报及信息更新问题 1.如何修改扣缴客户端的申报密码? 答:点击扣缴客户端软件左侧菜单【系统设置】→【申报管理】→【申报安全设置】→输入“原申报密码”→再输入“新申报密码”和“确认新申报密码”,即可完成申报密码的修改。 2.扣缴客户端如何更新办税信息? 答:点击扣缴客户端软件左侧【系统设置】→【申报管理】→【办税信息更新】→【下载】按钮,提示信息获取成功即可。 3.扣缴客户端中,导入模板时提示:如下系统必导项尚未关联您选择文件的表格列。请问如何处理? 答:出现该提示是因为导入的模板里没有所提示的这一列。请先下载标准模板,然后将刚才导入的表格中的信息复制到标准模板对应列中,再重新导入即可。提醒注意:下载模板时建议重命名,避免覆盖原来的文件。 4.扣缴客户端中,发送申报表时提示:姓名中间不允许有空格,请修改。请问如何处理? 答:出现该提示是由于人员姓名中存在空格导致。

请点击软件左侧【人员信息采集】,找到提示中的报错人员并双击,再修改姓名并报送,然后点击申报表报送即可。 5.扣缴客户端中,税延养老保险附表中的年度保费该如何填写? 答:税延养老保险附表中的年度保费是取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人及特定行业取得工资薪金的个人填写,据实填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的年度保费金额即可。 6.扣缴客户端中,税延养老保险附表中的月度保费如何填写? 答:税延养老保险附表中的月度保费是取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得(特定行业除外)的个人填写,填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的月度保费金额,一次性缴费的保单填写月平均保费金额。 7.纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》,扣缴义务人是否需要打印下来让纳税人签字? 答:需要打印签字。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的

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