00162会计制度设计
全国高等教育自学考试会计制度设计（00162）复习题
题型：一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
二、多项选择题（本大题共10 小题.每小题
2 分.共20 分）
三、名词解释（本大题共5 小题，每小题3 分.共15 分）
四、简答题（本大题共 3 小题，每小题5 分，共15 分）
五、综合题（本大题共 3 小题，每小题10 分，共30 分）
一、单项选择题
1.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是（ B ）
A.会计法律法规
B.会计准则和会计制度
C.单位内部会计制度
D.会计职业道德
2.下列选项中，不符合会计制度设计效益性原则的是（D ）。
A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨
询顾问B.能小范围修订就不要全面铺开C.一项会计信息用一个指标能反映出来，就不要设计两个D.以制度收益为准绳，选择制度收益最大的设计方案
3.实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常是（C ）。
A.判断抽样法
B.随意抽样法
C.分层抽样
法D.系统抽样法
4.下列选项中，适用于小型企业会计制度设计的方式是（A ）。
A.单独设计
B.共同设计
C.集体设计
D.会议设计
5.企业在选择和使用会计科目时，错误的做法是（C ）。
A.会计科目核算的内容符合国家统计会计
制度的规定B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求
C.根据企业自身需要设置和使用会计科目
D.会计科目的选择和使用有一定的自主权
和灵活性
6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于（A ）。
A.企业的行业类型
B.企业的管理硬件水平
C.企业管理人员的水平
D.企业对管理水平的要求
7.在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是（A ）。
A.资金运动的反映与监督
B.资金的筹集
C.资金的调度
D.资金的分配
8.下列选项中，一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是（D ）。
A.总会计师领导下的集中核算模式
B.会计部经理领导下的集中核算模式
C.总会计师领导下的分散核算模式
D.财会主管领导下的集中核算模式
9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中，正确的是（C ）。
A.必须由具有五年以上财务与会计管理经
验的高级会计师担任
B.必须由具有三年以上财务与会计管理经
验的高级会计师担任
C.必须由具有三年以上会计管理经验的会
计师或高级会计师担任
D.必须由具有五年以上财务管理经验的会
计师或高级会计师担任
10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方，也可能在贷方，其性质为（）。
A.资产类
B.负债类
C.损益类
D.共同类
11.原始凭证的设计，按凭证取得的来源可分为（B ）。
A.依次凭证、累计凭证和汇总凭证
B.外来凭证和自制凭证
C.通知凭证、执行凭证和计算凭证
D.通用凭证和专用凭证
12.下列会计核算的形式中，难以减少登记总账工作量的是（A ）。
A.记账凭证核算形式
B.汇总记账凭证核算形式
C.科目汇总表核算形式
D.多栏日记
账核算形式
13.企业关键财会岗位进行轮换的时间周期一般为（D ）。
A.在最长不短于十年的时间内进行岗位轮
换 B.在最长不超过十年的时间内进行岗位轮换
C.在最长不短于五年的时间内进行岗位轮
换D.在最长不超过五年的时间内进行岗位
轮换
14.一种适用于经常领用的损耗材料且可多次使用的领料凭证是（C ）。
A.领料单
B.限额领料单
C.领料登记表
D.发料汇总表
15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目可由财务经理审批，提现的原则是（B ）。
A.实质重于形式
B.重要性
C.谨慎性
D.划分收益性支出和资本性支出
16.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（C ）。
A.账簿记录的控制
B.维护保养的控制
C.
保险控制制度D.定期盘点的控制
17.按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在（A ）。
A.董事会
B.总经理
C.总会计师
D.财务总监
18.下列选项中，属于定额管理制度中劳动定额的是（A ）。
A.产量定额
B.原材料数量定额
C.燃料、动力的数量定额
D.原材料费用定额
19.销售控制中最关键的是（C ）。
A.保证销售收入的真实性
B.保证销售收入的合法性
C.货款收回的控制
D.保证产品
的安全、完整
20.小型企业由于规模小，所编制的财务报表可以不包括（C ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
21、会计规范体系中，属于会计法律内容的是( C)
A.会计职业道德
B.总会计师条例
C.会计法
D.企业会计准则
22、我国现行的《企业会计准则》是企业会计的行为准则.它的内容属于(C )
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计规章制度
D.会计职业道德
23、我国财政部颁布的《企业会计准则》的性质为( B)
A.会计内部控制的规范
B.会计核算工作的规范
C.会计机构设置的规范
D.会计分析工作的规范
24、企业会计制度的总体设计意味着(A ) A.对会计制度设计的内容进行全面安排及规划
B.对会计制度的所有内容都进行设计
C.对会计制度的某些重点内容都进行设计
D.对危机企业安全的风险控制制度进行设计
25、企业选择合适的会计政策，从短期看可能会影响的是(D )
A.企业文化发展
B.企业对外投资
C.企业的销售规模
D.国家的财政收入以及投资者和员工的收益
26、会计制度设计科学性原则的含义是指( B)
A.真实性和合理性
B.系统性和合理性
C.针对性和适应性
D.效益性和控制性
27、关于会计岗位的设计，我国《会计法》规定必须设置总会计师岗位的是( D)
A.大、中型民营企业
B.所有大型的跨国企业
C.净资产规模在10 亿以上的生产性企业
D. 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业
28、会计机构的设计原则不包括(C )
A.适应性原则
B.控制性原则
C.信息化原则
D.权责对等原则
29、对集团性企业管理系统会计组织机构的设计，比较合适的是( C)
A.着眼于控制总公司
B.着眼于控制子公司
C.通常设一个财务公司
D.通常与其他管理部门合并
30、在设计一家企业的会计核算形式时，可以选择的核算形式是( D)
A.手工记账形式或电脑记账形式
B.现金日记账形式或银行日记账形式
C.明细分类账薄形式或总分类账薄形式
D.逐笔记账型核算形式或汇总记账型核算形式
31、下列选项中.属于共同类会计科目的是
(C )
A.商誉
B.本年利润
C.衍生工具
D.利润分配
32、单设“利息支出”科目的适用范围是(B )
A.银行专用
B.金融共用
C.企业共用
D.证券专用
33、按照不相容岗位分离的要求不需要进行
分离的人员是(C )
A.现金支出审批人员和支票保管人员
B.出纳员和会计稽核、会计档案保管人员
C.制作会计凭证的人员和登记账薄的人员
D.负责调整银行存款账的人员和负责登记银行存款日记账的人员
34 企业在设计发出存货实际成本计价方法时，国际会计准则规定不可以选择的方法是(B)
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均
法D.移动加权平均法
35、金融资产中.以公允价值计里且变动计入企业当期损益的项目是(D )
A.投资性房地产
B.长期股权投资
C.持有至到期投资
D.交易性金融资产
36、购入需要安装的固定资产的安装费，应计入的会计科目名称是(B )
A.固定资产
B.在建工程
C.管理费用
D.应交税费
37、企业收到投资者购买普谊股款项超出面值的部分，核算时使用的会计科目是(C ) A.股本B.盈余公积C.资本公积D.投资收益
38、对企业大批大量而且管理上要求分布计算半成品成本的多步骤生产的产品，成本核算方法应该选择(B )
A.定额法
B.分步法
C.分批法
D.变动法
39、企业在设计销售业务会计控制制度时，适当的销售退回控制措施为(A )
A.对退货方考虑附加条件
B.对责任人实行退货损失惩罚
C.必须经销售主管审批后方可执行
D.设立独立于销售部门的退货争议处理机构
40、下列会计报表设计时，对基本格式、编制时间、编报方法、计量单位没有统一规定的是(D )
A.利润表
B.资产负债表
C.现金流量表
D.销货日报表
41、建立会计规范体系的基础是( C )
A、会计法律法规
B、会计准则和企业会计制度
C、单位内部会计制度
D、会计职业道德
42、内部控制的雏形是( D ) A、内部控制制度B、内部会计控制
C、内部管理控制
D、内部牵制
43、实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常应是( C )
A、判断抽样法
B、随意抽样法
C、分层抽样法
D、系统抽样法
44、适用于小型企业会计制度设计的方式是( A )
A、单独设计
B、共同设计
C、集体设计
D、会议设计
45、下列对会计政策变更的理解，正确的是( B )
A、按照可比性要求，会计政策不允许变更
B、会计政策变更，并不一定违背可比性要求
C、按照盈余管理要求，会计政策可以相机变更
D、按照一贯性要求，会计政策不允许变更
46、下列选项中，不属于财务会计报告组成内容的是( C ) ．．．
A、会计报表
B、会计报表附注
C、经营情况快报
D、财务情况说明书
47、在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是( A )
A、资金运动的反映与监督
B、资金的筹集
C、资金的调度
D、资金的分配
48、企业内部银行不适用的对象是( D ) ．．．
A、企业集团
B、大中型实体性企业
C、控股性总公司
D、责任实体少的企事业单位
49、下列关于会计部经理岗位要求的描述，正确的是( C )
A、必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任
B、必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任
C、必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
D、必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任
50、“手续费及佣金收入”科目的用途是( D )
A、银行专用
B、保险专用
C、证券专用
D、金融共用
51、备查账簿的设计特点是( B )
A、符合记账方法的要求
B、强调业务和管理的需要
C、强调资金的平衡关系
D、反映经济业务的来龙去脉
52、下列会计核算形式中，难以减少登记总账工作量的是( A )
A、记账凭证核算形式
B、汇总记账凭证核算形式
C、科目汇总表核算形式
D、多栏日记账核算形式
53、下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( C )
A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B、对大额货币资金的支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，经主管领导审查批准可坐支现金
D、指定专人定期核对银行存款账户，编制银行存款余额调节表
54、一种适用于经常领用的损耗性材料且可多次使用的领料凭证是( C )
A、领料单
B、限额领料单
C、领料登记表
D、发料汇总表
55、对企业生产经营影响很大的投资项目，必须报经批准的主体是( B )
A、总经理
B、董事会
C、财务经理
D、车间经理
56、下列选项中，属于无形资产的基本特点的是( C )
A、无形资产是不可辨认的非货币性资产
B、无形资产是可辨认的货币性资产
C、无形资产是为自用而非出售的资产
D、无形资产属于货币性长期资产
57、按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在( A )
A、董事会
B、总经理
C、总会计师
D、财务总监
58、企业一般应制定劳动定额、物资消耗定额和费用定额等三类定额，以下属于劳动定额的是( A )
A、工时和产量定额
B、燃料、动力的数量定额
C、原材料的数量定额
D、原材料的费用定额
59、合同发货制销售业务处理程序的设计要点中，恰当的是( C )
A、仓库部门根据销售合同编制发货通知单
B、会计部门开具销售发票，登记产成品明细账
C、运输部门将提货单和运单送交销售部门
D、销售部门通知出纳员办理货款结算
60、中期财务报表是以中期为基础编制的财务报表，不包括( D ) ．
A、月度财务报表
B、季度财务报表
C、半年度财务报表
D、年度财务报表
61、综合性会计制度的特点是（D）
A、适用面窄
B、技术性强
C、可操作性强
D、具有普通适应性
62、会计规范体系的核心是（B）
A、会计法律法规
B、会计准则和企业会计制度
C、单位内部会计制度
D、会计职业道德
63、新建的企业需要采取的会计制度设计方案是（A）
A、全面设计
B、局部设计
C、补充性设计
D、修订性设计
64、会议设计方式的适用对象是（C）
A、小型企业
B、大中型企业
C、政府部门
D、稍具规模的企业
65、下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是（D）
A、总体设计是进行具体设计的基础
B、总体设计保证具体设计的适用性和可行性
C、总体设计保证具体设计有序进行
D、科学程序是从具体设计到总体设计
66、下列选项中，不属于账务处理程序的是（B）
A、填制会计凭证
B、财产清查
C、编制会计报表
D、登记账簿
67、根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是（D）
A、上市公司
B、国有出资的大、中型企业
C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业
D、国有的和国有资产占控股地位或者主导
地位的大、中型企业
68、下列选项中，属于独立的企业法人的是（D）
A、企业集团
B、分公司
C、分支机构
D、子公司
69、对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是（C）
A、专注于控制总公司
B、专注于控制子公司
C、通常设一个财务公司
D、通常与其他管理部门合并
70、我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是（B）
A、数字顺序法
B、数字定位编号式
C、数字横线式
D、数字分组法
71、规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为（A）
A、记账凭证核算形式
B、多栏式日记账核算形式
C、科目汇总表核算形式
D、汇总记账凭证核算形式
72、“利息收入”科目的用途是（B）
A、银行专用
B、金融共用
C、企业共用
D、冲减“财务费用”
73、在不违反内控原则的前提下，规模较小企业的出纳人员可以兼任的工作是（D）A、稽核B、应收、应付账目的登记
C、会计档案的保管
D、银行存款日记账的登记
74、按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是（D）
A、仓库保管员
B、仓库部门
C、采购部门
D、独立的验收部门或指定专人
75、下列关于长期股权投资成本法的适用范围的描述中，正确的是（C）
A、对合营企业采用成本法核算
B、对联营企业采用成本法核算
C、对子公司日常核算采用成本法
D、对具有共同控制或重大影响的企业采用成本法
76、环保设备和安全设备应计入的科目是（A）
A、固定资产
B、存货
C、低值易耗品
D、管理费用77、企业筹资可以从不同角度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为（C）
A、长期资金和短期资金
B、股权资本和债权资本
C、外部筹资和内部筹资
D、直接筹资和间接筹资
78、设计标准成本会计制度的前提和关键是（A）
A、标准成本的制定
B、成本差异的计算
C、成本差异的分析
D、成本考核办法的制定
79、提货单一般只需一式三份，其中作货物出门证明的一份需送交（B）
A、仓库部门
B、提货单位
C、运输部门
D、销售部门
80、按照企业会计准则的规定，我国利润表的格式是（D）
A、账户式
B、间接式
C、单步式
D、多步式
二、多选题。
1.采用流程图法进行会计制度描述应遵循的规则包括（ABCDE ）。
A.业务流程一般从上到下
B.业务流程一般从左到右
C.业务部门设计以业务处理程序先后为序
D.信息载体符号在上端
E.信息处理操作及存档符号在下端
2.完成企业会计制度设计时，应提交的资料包括（ABC ）。
A.企业管理部门所需的会计资料
B.材料供应等部门所需的会计资料
C.各部门加强管理实际所需的会计资料
D.为避免报告亏损所需的会计资料
E.为避税和应付监督所需的会计资料
3.根据《会计基础工作规范》的要求，总会计师岗位的基本职责和要求包括（ACD ）。
A.组织领导财务与会计管理工作
B.具体负责会计管理工作
C.参与研究和审查重大经济活动
D.组织编制和执行财务预算
E.审核对外报送的财务报告
4.下列选项中，适合采用三栏式明细账的有（AB ）。
A.应收账款明细账
B.应付账款明细账
C.
原材料明细账 D.应交税费明细账 E.制造费用明细账
5.下列说法中，符合银行存款会计控制制度要求的有（BE ）。
A.企业内设管理部门自行开立银行账户
B.不得签发没有资金保证的票据或远期支票
C.每年核对一次银行存款余额调节表
D.由出纳人员从事银行存款余额调节表的编制
E.出纳人员不得从事银行对账单的获取工作
6.限额领料单一般可设计成一式三联，分送领料部门、仓库和会计部门，用途包括（ABC ）。
A.据以领料
B.据以发料
C.据以记账
D.增加开单及审批
E.一次性使用控制
7.与其他业务比较，投资业务的一般特点可概括为（ABCD ）。
A.能为企业带来未来的经济利益
B.风险与收益并存
C.投资资产的流动性较强
D.投资资产的价值变化较大
E.以公允价值计量且其变动计入当期损益
8.下列关于企业内部研究开发项目所发生的支出的表述，正确的有（ABE ）。
A.支出应区分为研究阶段支出和开发阶段支出
B.研究阶段支出应在发生时计入当期损益
C.研究阶段支出应按是否满足资本化条件分为费用性支出和资本性支出
D.开发阶段支出应在发生时计入当期损益
E.开发阶段支出应按是否满足资本化条件分为费用性支出和资本性支出
9.企业筹资及所筹资金可以从不同角度进行分类，正确的分类包括（AB ）。
A.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金
B.按所筹资金所体现的属性分为股权资本与债权资本
C.按所筹资金的来源的来源分为直接筹资和间接筹资
D.按筹资是否通过金融机构分为外部筹资和内部筹资
E.按所筹资金是否使用分为留存利润和对外投资
10.专门反映企业成本费用的报表主要包括（ABCD ）。
A.产品生产成本报表（按产品品种）
B.产品生产成本报表（按成本项目）
C.主要产品单位成本报表
D.制造费用明细账
E.利润表
11，会计制度设计的对象包括(ACD )
A.会计组织系统
B.会计培训系统
C.会计信息系统
D.会计控制系统
E.会计网络系统
12、会计制度总体设计的作用有(ABE )
A.是进行具体设计的基础
B.保证会计制度具体设计有序进行
C.保证会计制度具体设计的技术含量
D.保证会计制度具体设计的水平质量
E.保证会计制度具体设计的适应性和可行性
13、下列选项中，属于出纳岗位职责的有(BCE )
A.登记总分类账
B.办理现金收付和银行结算
C.保管库存现金和有价证券D、保管支票印章和空白支票
E.登记现金、银行存款日记账和票据备查簿
14、在设计原始凭证时，应包括的要素有(ABDE )
A.原始凭证的名称
B.经济业务的内容摘要
C.涉及的相关会计科目
D.填制原始凭证的单位名称
E.原始凭证的编号及编制日期
15、在设计货币资金业务内部会计控制制度时，必须将岗位相互分离的有(BCDE ) A.固定资产登帐和原材料登帐 B.货币资金的保管与盘点清查
C.货币资金支付的审批与执行
D.应收账款的登帐和现金的登帐
E.货币资金的会计记录与审计监督
16、在材料采购业务核算流程中必须填制一式多联的收料单，一般应该递交的部门有CE
A.生产部门
B.销售部门
C.会计部门
D.总经理办公室
E.采购（供应部门）
17、设计投资业务的会计制度时，应视为投资业务的有(ACDE )
A.购买的基金
B.购买的存货
C.购入银行发行的两年期债券
D.从一级市场购入的公司股票
E.从二级市场购入的公司股票
18、在设计固定资产业务会计制度时，应考虑的固定资产特点有(ACDE )
A.风险性较大
B.流动性较强
C.盈利性较强
D.占资产总额的比重大
E.资金耗费的缓慢性
19、筹资业务会计制度设计目标包括的内容有(BCDE )
A.保证筹资渠道的畅通
B.明确筹资业务的职责分工
C.保证筹资信息的真实性和完整性
D.建立健全筹资业务的凭证流转制度
E.实行筹资业务的预算和审批控制
20、在工业企业成本项目设计中，应作为产品成本项目的有(ABD )
A.直接材料
B.直接人工
C.管理费用
D.制造费用
E.销售费用
21、在实务中，库存现金日记账适宜采用的账簿形式通常有( AE )
A、三栏或多栏式
C、数量金额式
E、特种日记账
22、在存货稽核的具体内容中，属于财会部门负责的有( CDE )
A、保管的存货数量和材料吊卡是否相符
B、存货账、卡和实物数量是否相符
C、存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符
D、定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符
E、不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符
23、内部控制整体框架包含的要素有（ABCDE）
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
E、监控
24、设计和使用会计科目应遵循的原则有（BC）
A、赋予充分的自主权和灵活性
B、符合国家统一会计制度的规定
C、满足编制统一会计报表的要求
D、优先考虑编制企业内部报表的需要
E、基层单位不得自主设计和使用会计科目
25、会计与财务分别设置形式下，财务部门履行的职能包括（CDE）
A、资金运动的反映
B、资金运动的监督
C、资金的筹集
D、资金的调度
E、资金的分配
26、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有（CDE）
A、记账凭证核算形式
B、日记总账核算形式
C、科目汇总表核算形式
D、凭单日记账核算形式
E、多栏式日记账核算形式
27、下列选项中，符合货币资金内部会计控制制度要求的有（CE）
A、直接以现金收入来支付现金支出
B、出纳人员同时负责总分类账的登记工作
C、出纳人员与货币资金审批人员相分离
D、货币资金收支的专用章由出纳一人保管
E、银行账户的核对人员和审核人员相分离
28、企业集团在办理采购业务时，通常应采取的做法包括（ACDE）
A、集中或相对集中采购
B、多头采购或分散采购
C、采取集中招标形式
D、定期进行岗位轮换
E、采购权尽量集中
29、对外投资收益记录控制制度主要包括（ABE）
A、核对投资收益
B、记录投资收益
C、关注投资收益的发放公告
D、投资收益实际取得的控制
E、专人对投资收益记录进行审核
30、与固定资产有关的后续支出中，应计入“管理费用”的有（BC）
A、生产车间（部门）发生的固定资产更新改造支出
B、生产车间（部门）发生的固定资产修理费用
C、行政管理部门发生的固定资产修理费用
D、专设销售机构发生的固定资产修理费用
E、固定资产更新改造被替换部分的账面价值
31、企业筹资业务会计核算控制制度的设计
包括（ABCD）
A、筹资收入款项控制制度
B、实物保管控制制度
C、利息支付的控制制度
D、股利发放的控制制度
E、筹资的财务分析控制制度
32、大中型工业和商品流通企业日常管理用报表主要包括（ABCD）
A、货币资金增减变动情况表
B、银行借款报告单
C、采购日报表
D、销货日报表
E、财务状况分析表
三、名词解释。
1.会计制度设计
答：
是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
2.会计制度会议设计
答：是指使用行政命令方式，召集有关会计会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。
3.企业内部银行
答：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引进企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。
4.会计科目
答：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求设计。
5.财务报告
答：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
6、流程图法
正确答案：流程图法是利用简单的图形和符号。（1 分）表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况，（1 分）也是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。（1 分）7、会计组织机构
正确答案：会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体。（1 分）会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，（1 分）为提供会计信息发挥重要的作用。（1 分）
8、控制性原则
正确答案：控制性原则是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，（2 分）并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。（1 分）
9、记账凭证
正确答案：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录。（2 分）并作为记账依据的会计凭证。（1 分）10、财务报表
正确答案：财务报表是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表（1 分），它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。（2 分）
11、预算会计制度
答：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
12、账务处理程序
答：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。
13、责权对等原则
答：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。
14、自制原始凭证
答：是由本单位内部设计制作的，由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。
15、对内会计报表
答：是为企业管理部门提供的报表，其作用在于为管理部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，也是会计报表体系的重要组成
部分。
16、会计分析制度：是指利用现有汇集信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
17、会计制度总体设计：是提出解决问题的方案，对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规范，即事先有一个提纲性规范和指南。
18、会计组织机构：是指开展和组织企业会计工作的职能部门，由专门的机构和专职的机构和专职的会计人员组成。
19、凭证流转程序：是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间安排。
20、报表附注：是指财务报表的重要组成部分，是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
四、简答题。
1.简述货币资金业务的不相容岗位及对出纳人员的要求。
答：
（1）不相容岗位：货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督。
（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2.简述固定资产更新业务的处理流程。答：
（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，外购设备编制购买通知单，自制设备编制制造任务书
交辅助生产部门安排制造；
（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同；
（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门保留，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。3.简述股票发行业务流程的控制要定。答：
（1）股票发行、收款、记录职务分离；（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；
（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。
4、货币资金监督检查的内容包括哪些？
货币资金监督检查的内容主要包括：
（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（1 分）
（2）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（2 分）（3）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（1 分）
（4）票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（1 分）
5、按照采购与付款业务的不相容岗位分离的要求，哪些人员的工作应予分离？
正确答案：
（1）请购人员与审批人员分离；（1 分）（2）询价人员与确定供应商人员分离；（1 分）
（3）采购合同的订立人员与审核人员分离：（1 分）
（4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离；（1 分）
（5）付款的中请、审批人员与执行付款人员分离。（1 分）
6、简述固定资产购入、验收到付款的业务流程。
（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（1 分）
（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。（1 分）（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（1 分）
（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。（1 分）
（5）由会计部门核对合同副本和设备购买
通知单，经确认无误后办理货款结算.并登记有关总账和明细账。（1 分）
7、简述货币资金监督检查的重点内容。答：
（1）是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
（2）货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（3）是否存在办理付款业务所需要的全部印章交由一人保管的现象。
（4）票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
8、简述无形资产购入业务流程及其控制要点。
答：一、业务流程。
1、部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单。
2、部门根据购买通知单与单位签订合同。
3、将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。
二、控制要点。
1、申请、采购、验收、付款分管。
2、验收、付款均要核对有关合同和凭证。
9、简述筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标。
答：
（1）实行筹资业务预算和审批控制；（2）正确对筹资业务进行会计核算；（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
10、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。
答：
一、货币资金业务的特点
1、业务发生频繁。
2、业务涉及范围广。
二、会计控制制度设计具体的目标有以下几点：
1、保证货币资金的安全性和完整性；
2、保证货币资金的合规和合法性；
3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；
4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性。
11、简述投资处置控制制度的设计。
答：
投资处置包括投资的收回、转让与核销，其控制制度主要有：
（1）严格执行审批手续；
（2）合理确定转让价格；
（3）认真审核相关审批文件。
12、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。
答：
固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：
（1）预算和审批程序；
（2）权责分配和职责分工制度；
（3）会计核算控制制度；
（4）固定资产保险控制制度。
五．综合设计题。
1.某企业为制糖公司，糖袋（包装物）因积压时间长，塑料已出现碎裂现象；机械热磨浆板一年多时间生产上仅用了10吨，出现2000吨的积压；因长期不用及露堆垛中风吹雨淋日晒，浆板出现潮湿返黄、破溶、溶烂；无法使用的备品备件及零配件，三年以上积压所占比例达80%。蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分验收入库的着渣、原煤未填写反映原材料数量、供应商名称等信息的收料单，也未登记入账。以上存货的取得、使用和期末计价，均采用实际成本原则。
要求：分析该企业存货业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。
答：
（1）存货长期积压不使用存在缺陷，应建立采购申请制度，采购需求应当与生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。
（2）存货出现残损变质和积压呆滞存在缺陷，应建立库存存货质量管理制度，存货的残损变质和积压呆滞必须结合存货的盘点及时发现并采取处理措施，以保证存货质量良好，减少损失。
（3）凭证填制和传递不及时存在缺陷，收料单一般应交由保管部门与材料运达并验收入库时填制。
（4）验收入库的材料不入账存在缺陷，应当在验收入库时入账，即使未收到供应商发票也需要估计入账。
（5）存货成本的期末计量采用实际成本存在缺陷，应当按照成本与可变现净值孰低计量，出现减值时计提存货跌价准备。
2.某企业为新成立的小公司，重视实际成本核算工作。但由于会计核算基础薄弱，尚不清楚该如何设计科学的实际成本核算的一般流程，具体包括如何进行各项费用要素分配、辅助生产费用分配、废品损失分配、完工产品成本与在产品成本分配等各项工作及合理确定核定顺序。
要求：为该企业设计科学的实际成本核算的一般流程。
答：
（1）审计原始凭证。根据审核无误的原始凭证和费用的受益对象，编制各项费用分配表。
（2）编制辅助生产费用分配表。按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。
（3）编制制造费用分配表。将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
（4）不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。
（5）编制废品损失分配表。将废品净损失分配记入基本成产成本总账与明细账。（6）期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。
3.某企业在集中清收货款过程中，发现一些新开发客户签发的银行承兑汇票是假票据。经核查发现，涉及的假票据全部由业务员转交，其提供虚假商品信息，并擅自决定采用票据结算方式。
要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。
答：
（1）业务员决定采用票据结算方式存在问题，信用管理岗位与销售业务岗位应当分社，对于业务员开发的新客户，企业信用和财务部门应当对其进行全方位调查，再决定采用何种结算方式，要不要给予赊销期及收不收承兑汇票；对于拿回来的汇票，也应该进行严格的核对确认。
（2）票据全部由业务员转交存在问题。票据的取得必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，应要求提供汇票的客户背书或者写明相关责任。如果期间是由业务员代表公司去取票的，由财务现场对汇票进行鉴定，包括要求客户传真，对其发出的承兑汇票的复印件进行核实。
（3）企业与客户未就商品信息和贷款结算情况进行核实存在问题，应建立健全与客户的对账制度，定期与往来客户核对应收票据等往来款项；凡涉及非正常情况，也就是协议约定以外的销售政策、返利、促销、重大价格调整等重大政策，务必进行正规书面确认，
4、某公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元，董事会授权总经理负责实施，总经理决定由公司证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。该公司还规定：公司划入大夏证券公司的款项由公司证券部中请，由会计部审核，总经理批准后划转入该公司在大夏证券公司开立的资金账户.经总经理批准，公司证券部直接从大夏证券公司资金账户支取款项，证券买卖、资金存取的会计记录由公司会计部处理。检察人员了解和测试投资的内部控制制度后发现.公司证券部在大夏证券公司开户的有关协议及补充协议未经公司会计部或其他部门审核，根据总经理的批准，公司会计部已将5000 万元汇入在大夏证券公司的资金账户，公司证券部负责处理证券买卖的会计记录，月度将证券买卖清单交给会计部.会计部根据买卖清单汇总登帐。要求：根据上述材料.支出该公司投资业务内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。
（1）由公司证券部直接支取款项，同时它
又是1亿元以下投资的授权审批者，决策与执行人员未分离，不符合不相容职务分离的要求。（2 分）
（2）证券投资是公司的一项重要工作，不宜由证券部一个部门全权办理，应由两个或以上部门控制。（2 分）
（3）有关的协议未经其他部门审核，建议该公司证券部与大夏证券公司的协议应经公司会计部门或法律部门审核。（2 分）（4）公司证券部负责证券买卖的会计处理，业务的执行与会计记录相互混合，不符合投资业务人员与会计核算人员相分离的要求。（2 分）
（5）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行明细核算，不符合投资业务会计核算的要求。（2 分）
5、某企业规模较大.销售与收款业务流程如下：销售部门收到客户的订单后.交由销售经理甲审核，甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续；仓库在发运商品出库时，由仓库管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销货单，在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员转货并随货交客户，第二联送会计部，第三联送应收账款管理员丙，第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为仓库盘存的依据：会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄送顾客，将梢售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证：应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。要求：分析指出该企业销售与收款内部会计控制制度存在的不足。
（1）企业的订单相当于合同.销售部门是经办部门，应该有其他部门审核。（2 分）（2）没有根据批准的订单编制还知单，销货单不应由仓库编制，应由销售部门编制。（2 分）
（3）货物发运和装运职责不能由同一部门承担。（2 分）
（4）会计部门开具发票时，没有核对装运凭证、销货单和商品价目表。（2 分）（5）负责销售帐和收款是不相容职务.不能由一人办理。（2 分）
6、某企业有A、B.C、D、E 共五种类型的产品，各月末在产品数量极其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A 产品月末在产品的数量较少，各月之间在产品数量变化也不大，B 产品和C 产品各月末在产品的数量较大.在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大，D 产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库。
E 产品的消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大。要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。
（1）A 产品适用按年初固定计算在产品成本法.核算特点是1——11 月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月反思的费用即当月完工产品总成本：年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。（2 分）（2）B 产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。（2 分）
（3）C 产品使用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量.按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量，然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。（2 分）
（4）D 产品适用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目得费用。（2 分）
（5）E 产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品与月末产品的定额费用，然后按照两者定额费用的比例，将各成本项目的费用在完工产品与在产品之间进行分配。（2 分）
7、某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员E进行询价并
确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。
答：
（1）采购业务未经过适当的请购与审批控制，建议建立采购申请制度和加强预算管理。
（2）询价并确定供应商为不相容岗位，建议予以分离。
（3）订购单和验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议进行连续编号。
（4）采购部不应负责验收，建议由独立的验收部门或指定专人进行验收。
（5）会计部月末审核后才付款，未能及时入账并按约定时间付款，建议采购部门及时将付款凭证单交会计部。
（6）付款凭单未附订购单及供应商发票，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时的金额或数量可能会出现差错，建议将订购单、供应商发票和付款凭单一起交会计部。
8、某企业有A、B、C、D共四种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差异较大。其中：A产品各月末在产品数量较多，但各月之间在产品数量变化不大；B产品各月末在产品的数量较大、在产品数量变化也较大，但各个成本项目所占比重相差不大；C产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或验收入库；D产品的消耗定额准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大。要求：为A、B、C、D产品分别设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。
答：（1）A产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本：年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。
（2）B产品适用约当产量比例分配法，核算特点是先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称月当产量），然后再按完工产量和在产品月当产量的比例来分配各成本项目的费用。
（3）C产品适用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。
（4）D产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以消耗定额，求出完工
产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。
9、某企业为新建企业，在办理销售和发货业务时，参照同行的经验，将销售谈判、合同审批、合同订立、组织销售和组织发货设为规定的程序。但由于缺少经验，操作中不得控制要领，销售和发货业务较为混乱，造成企业的利益和形象受损，急需完善控制程序。
要求：请为该企业办理销售和发货业务设计科学的控制程序。
答：
（1）销售谈判。在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中设计的重要事项，应当有完整的书面记录。
（2）合同审批。建立健全销售合同审批制度，明确说明具体的审批程序和涉及的部门人员，并依据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配。审批人员应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。金额重大的销售合同，应当征
询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构等对销售合同草案进行初审。（3）合同订立。销售合同草案经审批同意后，企业应当授予有关人员与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合《合同法》的规定。销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和风险与报酬的转移时点。
（4）组织销售。销售部门应当按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部门，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。
（5）组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
10、某企业在对存货的请购与审批进行控制设计的过程中，碰到下列困惑：
(1)如何建立采购申请制度；6-179
(2)如何加强采购业务的预算管理。6-180
要求：代为该企业设计存货采购申请制度和预算管理制度。
答：
一、建立采购申请制度。
（1）企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；
（2）企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性；
（3）请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。
二、加强采购业务的预算管理。
（1）企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项冃，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；（2）对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续；
（3）企业应当建立严格的请购审批制度，对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际耑要对请购申请进行审批。
11、某企业有A-F共六种类型的产品，各月末的在产品数量及其变化、成本项目比重大小和定额管理水平，既有相近之处又有明显差异。A产品和B产品各月末在产品数量少，区别是前者数量很少，后者数量较少。C产品和D产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。E产品和F 产品的消耗定额准确、稳定，区别是前者各月末在产品数量较大，后者各月末在产品数量变化较小。
要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。10-298 答：
（1）A产品适用不计算在产品成本法，核算特点是各月发生的生产费用即该月完工产品成本。
（2）B产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11个月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。
（3）C产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。
（4）D产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。
（5）E产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。
（6）F产品适用定额成本计价法。该方法适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特点是先确定月
末在产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本即为该产品完工成本。
12、某企业在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、赊销信用付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判。对金额重大的销售合同，由销售经理根据销售政策做出正式决策。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备计提比例，如发生较大变化，编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。11-333 答：（1）不应授予销售业务人员赊销信用付款政策等权限，建议成立单独的信用审批部门进行信用审批。
（2）不应由销售人员单独进行销售谈判，建议制定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
（3）不应由销售经理对金额重大的销售合同做出决策，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构对销售合同草案进行初审。
（4）不应由会计主管编写应收账款可回收性分析报告，建议由销售经理编写应收账款可回收性分析报告。
（5）不应赋予应收账款记账员编写会计估计变更建议等权限，建议由会计主管进行坏账准备计提比例分析和编写会计估计变更建议，经财务经理（或财务负责人）复核后报董事会批准。
会计制度设计课后答案
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
《会计制度设计》案例分析(1)
《会计制度设计》案例分析 1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200×年6月30日 2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 3．试设计工业企业材料差异分析表。 4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单
6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号： 7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 [要求]设计填制验收报告单和收货单。 8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
[要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年
会计制度设计参考模板
会计制度设计参考模板 山西经贸职业学院财会系
亚泰大酒店采购部制度设计 模拟委托单位：采购部 模拟委托单位负责人：张军 委托时间：2012.3.1 设计单位：山西经贸职业学院 技术顾问（指导老师）：田旺林老师 设计人所在专业和班级：山西经贸职业学院财会系10级注会1班设计人工（学）号：201031053 设计人姓名：赵红艳 复核人：贾娇娇 设计完成时间：2010.5.14 第一部分选题与立项
会计制度设计是指由政府部门和企事业单位制定的，用来约束会计具体工作的一种跨级规范。会计制度是随着会计的发展而不断演变并且日趋完善的。作为大酒店采购是必不可少也是需小心谨慎的，食品是人们最关切的问题，我们更得倍加小心，安全第一是我们的宗旨。 采购是存货管理的第一环节。对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货采购业务的控制与核算，根据企业的生产经营特点建立相应的存货采购业务的内部控制制度和会计制度。采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。
第二部分设计内容 亚泰大酒店采购部制度 2012.5 第一章总则 为了认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，准确及时地计算生产过程所发生的成本，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。 第二章采购的核算对象 第一条：岗位责任与授权批准制度 1 岗位分工明确责任 按使用部分的要乞降采购申请表，多方询价、选择，填写价格、质量
00162会计制度设计答案
绝密★启用前 201710 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、A 2、C 3、C 4、C 5、D 6、A 7、C 8、C 9、A10、C 11、B12、A13、A14、B15、C16、D17、C18、D19、D20、D 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21、ABDE22、ABCDE23、AB24、ABCD25、BCD 26、ABCDE27、ABDE28、CD29、ABCD30、ABCE 三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分） 31、是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术（1分），把单位的会计组织机 构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化（1分），以便据此指导和处理会计工作的过程（1分）。 32、是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论（1分），另聘专家 学者为顾问以备咨询（1分），经全体通过后上报批准，公布实施（1分）。 33、是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求（1分），防 止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境（2分）。 34、是在三栏式明细账上增加数量、单价栏而形成的（1分），适用于既要核算金额，又要 核算数量的存货类账户（2分）。 35、是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表（1分），是对企业财务状况、经营成果 和现金流量的结构性描述（2分）。 四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 36、（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；（1分） （2）确定企业的库存现金开支范围和现金支付限额，不属于库存现金开支范围或超过库存现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；（1分） （3）库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金；（1分） （4）借出款项必须执行严格的审核批准程序；（1分） （5）取得货币资金收入及时入账，不得账外设账。（1分）
会计制度设计
会计制度设计的原则： 合法性原则：是指会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定，并将其要求具体落实到会计制度中。 协调性原则：是指会计制度设计的内容应该与国际惯例相协调，以适应国际间经济交流与会计交流的需要。 真实性原则：是指会计制度设计过程中必须强调会计信息的真实，客观，完整，可靠，以有利于各有关方面的使用。 适用性原则：是指会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须具有针对性，适应本单位的业务特点，体现本单位经营管理的实际需要。 有效性原则：是指会计制度设计的内容有效性，制度实施有效性及制度实施后的结果的有效性。 稳定性原则：是指会计制度作为指导会计工作的行为规范，一经制定，就不应轻易变动，特别是有关经济业务的会计处理方法应保持相当稳定，以便于执行，避免造成会计核算方面的混乱和会计信息失真。 企业会计组织机构的设置原则： 效益性原则：经济效益的最大化是企业管理的最终目的，因此，设计会计组织机构时，首要遵循成本与效益原则 系统性原则：会计组织机构的设计要与企业其他组织密切衔接配合 控制性原则：实行会计控制（监督）是会计的基本职能之一，是企业内部管理的一种需要，也是一种自我约束的机制 效率性原则:会计机构的设置应有利于提高会计工作的效率 以人为本原则 会计凭证设计的原则： 凭证内容设计能够反映经济业务的基本情况 凭证联数和传递程序设计要与企业管理要求相结合 凭证内容，格式和用途设计尽量做到规范统一 凭证设计应体现企业内部控制的要求 简明实用，便于填制，审核查阅和保管 1．控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。 2．提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序： A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。 C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动
《会计制度设计》案例分析题
《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。
2017年10月全国自考00162会计制度设计真题及答案全国卷
2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的。请将其选出。 1．下列对会计制度的制定主体和内容的表述，正确的是 A．政府部门制定企业会计准则 B．企业单位自行设计企业会计准则 C．企业单位自行设计企业会计制度 D．政府部门制定企业单位的内部会计制度 2．会计制度设计需要具有系统性和合理性，所遵循的设计原则是 A．合规性原则 B．内部控制原则 C．科学性原则 D．适应性原则 3．会计制度设计的程序中，最后一个阶段是 A．准备阶段 B．设计阶段 C．定稿颁布阶段 D．试行修正阶段 4．大中型企业适用的会计制度设计方式是 A．单独设计 B．共同设计 C．集体设计 D．会议设计 5．下列对会计制度总体设计与具体设计关系的表述，不恰当的是 A．总体设计是进行具体设计的基础 B．总体设计保证具体设计的适用性和可行性 C．总体设计保证具体设计有序进行 D．科学程序是从具体设计到总体设计 6．调查研究的重要原则“调查的面要宽，调查所获取的信息要广"，适用的企制度设计方案是 A．全面设计 B．局部设计 C．修订性设计 D．补充性设计 7．下列关于会计与财务合并设置形式的表述，恰当的是 A．会计的职能合并后不存在 B．财务的职能合并后不存在 C．中小型企业一般宜采用 D．不必设置专人从事会计工作 8．对企业集团与单体公司会计岗位职责的设计进行比较，不恰当的是 A．同类型单体公司的会计岗位职责都应在企业集团中得到体现 B．相似规模单体公司的会计岗位职责都应在企业集团中得到体现 C．单体公司的投资核算与管理方面比企业集团更严格 D．企业集团预算管理方面比单体公司更具体 9．对企业进行内部核算的评价，不恰当的是 A．保持了核算的独立性，但破坏企业整体核算 B．需要划小核算单位，增加核算层次 C．需要配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度 D．可服务于企业统一调配资金
会计制度设计期末复习指导
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
2018年10月自学考试00162会计制度设计试题答案解析
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
会计制度设计讲课教案
会计制度设计
形考1 第一章知识点1 任务一: 1.会计制度设计的要点有哪些？ 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 答1. （1）、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。 （2）、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图法（框图式、符号式）。 业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点： （1）、注明业务处理流程经过的部门和经办人； （2）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程； （3）、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。 2. 内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错
和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。 第三章知识点4 任务一 答：1．这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。（2）财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。（4）会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性 2．下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应付账款贷：库存商品”会计分录（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。答：2．（1）第一种做法是不成立的。因为用商品偿还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收人与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得税。（2）第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数量与账面数量不相符，同时少计收人而导致企业少计缴纳税。
全国2017年4月00162《会计制度设计》 00162【自考真题】
会计制度设计 一、单项选择题。 1.汇总记账凭证核算形式属于下列哪种会计核算形式？「B」 A.逐笔记账型 B.凭证汇总型 C.账簿汇总型 D.报表记账型 2.总资产周转率计算公式为「C」 A.总资产周转率=营业收入净额/资产总额 B.总资产周转率=营业收入总额/平均资产总额 C.总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 D.总资产周转率=营业收入总额/资产总额 3.由供货单位将货物直接送到购货单位指定地点的货物交接方式是「D」 A.提货制 B.发货制 C.订货制 D.送货制 4.成本费用中心控制和考核的内容是「A」 A.责任成本 B.目标成本节约额 C.目标成本节约率 D.毛利 5.下列属于特种日记账的是「C」 A.日记总账 B.凭单日记账 C.现金日记账 D.序时账 6.直接材料成本差异的计算公式为「A」 A.直接材料实际成本—直接材料标准成本 B.直接材料实际成本—直接材料计划成本 C.直接材料实际成本—直接材料初始成本 D.直接材料标准成本—直接材料实际成本 7.财务会计制度，又可称为「B」 A.内向型会计制度 B.外向型会计制度 C.中性会计制度 D.政策性会计制度 8.会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，适合本企业的业务特点，并具有可操作性，这体现了会计制度设计的「D」
A.协调性原则 B.效益性原则 C.统一性原则 D.实用性原则 9、下列项目中，不属于费用类指标的是「B」 A.管理费用 B.制造费用 C.营业费用 D.财务费用 10、货币资金的内容包括「C」 A.投资的股票 B.投资的债券 C.信用证保证金存款 D.被银行冻结的存款 1、固定资产损失应列入现金流量表中的「B」现金流量。 A、经营活动 B、投资活动 C、筹资活动 D、特殊项目 2、不应计入材料采购成本的项目是「C」 A、进货运杂费 B、进货途中合理损耗 C、采购货途中补助费 D、入库前的整理挑选费 3、存货的清查盘点制度不包括「C」 A、在盘点时间上定期与不定期相结合 B、清查盘点前的核对账目，整理商品、检查度量衡器 C、实行商品的实地盘存制 D、清查盘点时的清查数量、检查质量 4、从原始凭证设计范围看，主要考虑的设计对象是「B」 A、外来原始凭证 B、自制原始凭证和专用原始凭证 C、通用原始凭证 D、专用原始凭证 5、按《股份有限公司会计制度》规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，应当「A」 A、分别单个存货项目进行比较 B、分别存货类别进行比较
会计制度设计应当重点掌握的内容
会计制度设计应当重点掌握的内容
期末复习指导中综合设计题练习参考答案 1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200 X年6月30日 资产 金额负债及所有者权益 金额 流动资产：流动负债： 货币资金 1 011 971.19 短期借款214 000 应收账款148 040 应付账款11 800 减：坏账准备应付股利 5 000 应收账款净额148 040 应付福利费9 348 其他应收款 6 000 其他应付款 5 796 存货125322.50 未交税金22855.78 待摊费用 1 950 预提费用 1 000 流动资产合计1293 283.69 流动负债合计269799.78 长期投资：长期负债： 长期投资长期负债600 000 固定资产：长期负债合计600 000 固定资产原价 3 850 000 所有者权益： 减：累计折旧446 300 实收资本 3 845 000 固定资产净值 3 403 700 资本公积10 000 减：固定资产减盈余公积52677.18 值准备 3 700 未分配利润20822.73 在建工程 5 016 所有者权益合计 3 928 499.91 固定资产合计 3 405 016 无形资产： 无形资产100 000 无形资产合计100 000 合计 4 798 299.69 合计 4 798 299.69 参考答案： 1不全面。此做法违背了会计报表设计的报表指标体系完整”、便于编制与分析”原则。 2.应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则）、金额单位、行次 栏、年初数栏、长期投资合计项目? ?（参见教材P36）必要的附注。 3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。 2.请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 思路：（1）说明单步式利润表的定义。 （2）画出单步式利润表。 （3）说明单步式利润表的优缺点。 参考答案：单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次
会计制度设计 答案
第二章 会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面进行设计。它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度。中小企业会计制度设计也应包括这几个方面的内容。 （1）中小企业会计制度设计应符合它们自身的实际情况，不宜过分繁琐复杂。为使设计的会计制度具有较强的可操作性，中小企业在进行会计制度设计时，要从实际出发，根据企业的具体情况来进行设计。考虑到中小企业规模较小、经营管理水平较低、会计人员素质不高等情况，中小企业设计的会计制度应简便易行，不宜过分繁琐、复杂。 （2）中小企业会计制度应以满足管理需要和税收征管为主。这是由中小企业会计信息使用者的有限性及其会计需求的有限性决定的。从会计信息使用者方面看，目前我国中小企业的会计信息使用者主要是企业的单一业主或有限的股东以及国家税务部门等。对于单一业主或企业股东来说，由于他们的个人利益与中小企业的利益高度相关，他们对企业的经济效益和发展前景十分关心。同时，由于中小企业许多都是所有权与经营权合而为一，业主和股东可直接参与企业的经营管理，他们需要获得相关会计信息，以不断改善经营管理。因此中小企业会计制度设计要符合企业管理工作的需要，考虑企业的内部信息需求。 （3）中小企业会计制度设计要具有一定的包容性，适应企业未来发展的需要。中小企业进行会计制度设计还应意识到，尽管目前的会计需求很简单，但随着企业的成长，中小企业有可能转化为大企业，企业的会计需求也会变得越来越复杂。企业将需要更加详细的内部管理信息，外部使用者也要求将会计信息揭示得更加充分。因此，设计会计制度时应允分考虑目前会计制度与未来会计制度的衔接，增强制度的灵活性和相对稳定性。 （4）中小企业会计制度设计要符合成本效益原则。会计制度设计的目的是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率。在进行会计制度设计时，要考虑制度收益和制度成本的关系，选择制度效益最大的方案。 第三章 1、上述案例该服务行业会计组织机构设计的特点：该服务业经营规模较大且业务量比较大会计岗位分工比较细按业务内容明细进行了详细划分，总会计师下设财务部经理和采购部经理，各个部门下面又下设各个组，各个组下面又分明细进行核算。该单位为了管理上明细核算采购与经营下设的各个明细的成本项目及时采取措施节约成本费用因此分工详细，内部分工明确具体但及时反馈信息的速度会相对减慢，相应的对提高工作管理效率会产生一定的阻碍。 2、上述案例制造企业组织机构的特点：该制造企业会计机构内部控制制度较强，该公司除了重要的账务处理采用手工账簿备查或核算方便，手工做账已渐渐退出企业采用电脑账务处理所以下设了会计电算化系统；手工部分按照核算的内容进行了划分分工明确。核算程序相对上面的较简单使得工作内容相对容易多了提高了工作效率。 3、上述案例的集团公司总部企业组织机构的特点：该企业属于一个规模大负责的业务都是大的业务核算，核算的内容分工明确详细的账务处理不再需要处理只需要总部的账务处理，是对各个分公司的核算内容进行收集与整理编制总的。该企业采用这样的组织机构不仅效率提高管理上核算更加精确同时也为企业和外界提供了分析的资料，这种机构有利于将核算复杂的企业简单化！ 第五章 1
会计制度设计84192
、会计制度设计的特点是什么？ 答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面： 涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依 据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规； 从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所 和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同 参与。 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。 这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑 联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处 理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。 、企业会计制度总体设计的作用？ （一）总体设计是进行具体设计的基础 （二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 （三）保证会计制度的具体设计有序进行 、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？ （一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。 （二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。 、会计科目设计的作用？ （ ）有利于提供会计信息。 （ ?） 为编制会计凭证提供依据。
会计制度设计习题答案.doc
《会计制度设计》习题参考答案 第一章 一、单选题 1—5 ACBAC 6—10 BCCCB 11—15 DDBDC 二、多选题 1、CD 2、CD 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABCD 三、判断题 1—5 √√×√× 6—10√×√×× 第二章 一、单选题 1—5 B D A C D 6—10 B B D A A 二、多选题 1、ACD 2、ABD 3、AC 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 10、AD 三、判断题 1—5 ×√√√√6—10 √√×√× 第三章 一、单选题 1—5 B C A D A 6—10 C D A C C 二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、BCD 6、ABD 7、ABCD 8、BC 9、AB 10、ABC 三、判断题 1—5 ××√×√6—10 √√√×√ 第四章 一、单选题 1—5 ADDAB 6—10 CDBCC 二、多选题 1、ABCD 2、ACDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABCD 6、ABCD 7、ACE 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 三、判断题 1—5 √××√× 6—10 √××√√ 第五章 一、单选题 1—5 BBDDB 6—10 CDDAA 二、多选题 1、ACDE 2、BCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、BCDE 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCDE 9、ABD 10、ABCDE 三、判断题 1—5 √√√√√ 6—10 ××√√ 第六章 一、单选题 1—5 CBBAC 6—10 BDCBB 11—15 CBABD 二、多选题
00162会计制度设计
全国高等教育自学考试会计制度设计（00162）复习题 题型：一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 二、多项选择题（本大题共10 小题.每小题 2 分.共20 分） 三、名词解释（本大题共5 小题，每小题3 分.共15 分） 四、简答题（本大题共 3 小题，每小题5 分，共15 分） 五、综合题（本大题共 3 小题，每小题10 分，共30 分） 一、单项选择题 1.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是（ B ） A.会计法律法规 B.会计准则和会计制度 C.单位内部会计制度 D.会计职业道德 2.下列选项中，不符合会计制度设计效益性原则的是（D ）。 A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨 询顾问B.能小范围修订就不要全面铺开C.一项会计信息用一个指标能反映出来，就不要设计两个D.以制度收益为准绳，选择制度收益最大的设计方案 3.实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常是（C ）。 A.判断抽样法 B.随意抽样法 C.分层抽样 法D.系统抽样法 4.下列选项中，适用于小型企业会计制度设计的方式是（A ）。 A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 5.企业在选择和使用会计科目时，错误的做法是（C ）。 A.会计科目核算的内容符合国家统计会计 制度的规定B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求 C.根据企业自身需要设置和使用会计科目 D.会计科目的选择和使用有一定的自主权 和灵活性 6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于（A ）。 A.企业的行业类型 B.企业的管理硬件水平 C.企业管理人员的水平 D.企业对管理水平的要求 7.在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是（A ）。 A.资金运动的反映与监督 B.资金的筹集 C.资金的调度 D.资金的分配 8.下列选项中，一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是（D ）。 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.财会主管领导下的集中核算模式 9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中，正确的是（C ）。 A.必须由具有五年以上财务与会计管理经 验的高级会计师担任 B.必须由具有三年以上财务与会计管理经 验的高级会计师担任 C.必须由具有三年以上会计管理经验的会 计师或高级会计师担任 D.必须由具有五年以上财务管理经验的会 计师或高级会计师担任 10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方，也可能在贷方，其性质为（）。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.共同类 11.原始凭证的设计，按凭证取得的来源可分为（B ）。 A.依次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.外来凭证和自制凭证 C.通知凭证、执行凭证和计算凭证 D.通用凭证和专用凭证 12.下列会计核算的形式中，难以减少登记总账工作量的是（A ）。 A.记账凭证核算形式 B.汇总记账凭证核算形式 C.科目汇总表核算形式 D.多栏日记 账核算形式 13.企业关键财会岗位进行轮换的时间周期一般为（D ）。 A.在最长不短于十年的时间内进行岗位轮 换 B.在最长不超过十年的时间内进行岗位轮换 C.在最长不短于五年的时间内进行岗位轮 换D.在最长不超过五年的时间内进行岗位
会计制度设计04任务作品题
电大【会计制度设计】 04任务 一、作品题 1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法 和核算方法做出设计。 答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。 2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价） 500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。 答：上市公司股票回购的操作流程是： 1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、 期限等。 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。 3.董事会发布召开股东大会的公告。 4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。 5.发布股东大会决议。 6.发布股票回购的独立财务顾问报告。
自考会计制度设计(代码：00162)名词解释及简答题
名词解释： 1、预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 2、账务处理程序：指从填制会计凭证、等级账簿到编制会计报表的整个过程。 3、责权对等原则：在设计会计岗位责任时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。 4、自制原始凭证：由本单位内部设计制作的，由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。 3、对内会计报表：是为企业管理部门提供的报表，其作用在于为管理部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，也是会计报表体系的重要组成部分 4、流程图法：利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况，也是会计制度设计中经常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。 5、会计组织机构：是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财务主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。 6、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的差错防弊功能，并形成一套对企业经营全国产、全方位有效的监控系统。 7、记账凭证：指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 8、财务报表：是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性描述。 9、会计分析制度：指如何利用现 有会计信息对相关会计对象进行 分析和考核，以比较不同时期或不 同单位之间的财务状况和经营成 果的会计规范。 10、会计制度总体设计：是提出解 决问题的方案，对所设计的会计制 度内容及设计工作做出全面安排 及规划，即事先有一个提纲性规划 和指南。 11、会计组织机构：是开展和组织 企业会计工作的职能部门，是由专 门的机构和专职的会计人员组成。 12、凭证流转程序：指凭证从填制 或取得起到归档为止，在本单位内 各部门和人员之间的传递过程和 停留时间。 13、报表附注：是财务报表的重要 组成部分，是对在会计报表中列示 项目所作的进一步说明，以及对未 能在这些报表中列示项目的说明 等。 14、会计制度：是由政府部门和企 业单位对会计工作的规则、方法、 程序所制定的规范性文件。 15、局部设计：指对个别部分的组 织机构和会计和谁资料，或部分经 济业务的会计处理所进行的设计， 它又可以分为补充性设计和修订 性设计。 16、会计岗位责任制：指明确各项 会计工作的职责范围、具体内容和 要求，并落实到每个会计工作岗位 或会计人员的一种会计工作责任 制度。 17、会计核算形式：指在会计核算 中，以账簿体系为核心，将会计凭 证、账簿组织、记账方法和记账程 序有机结合的形式，或称会计核算 组织程序。 18、财务报表：财务报表是财务报 告的核心，实际工作中称为会计报 表，它是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性描述。 19、财务报告：是企业对外提供的 反应企业某一特定时期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 20、内部控制制度：指单位或组织 内部各职能部门、各有关工作人员 之间，在处理经济业务过程中相互 联系、相互制约的管理制度。 21、会计和财务分别（合并）设置： 将会计对资金运动的反映、监督职 能和财务管理对资金的筹集、调度 和分配职能分别由会计部门和财 务部门来履行的一种机构设置（统 一由一个部门来履行的一种机构 设置形式）。 22、会计科目：按经济内容对会计 要素的具体内容进行分类核算的 项目，它是以会计要素的具体内容 为基础、按照管理和核算的要求而 设计。 23、全面设计：指为企业设计一整 套会计制度，一般在新建企业或改 制、兼并和收购后的企业里，需要 进行全面性会计知道设计。 24、会计岗位责任制：指明确各项 会计工作的职责范围、具体内容和 要求，并落实到每个会计岗位或会 计人员的一种会计工作责任制度。 25、共同类会计科目：是核算金融 企业间业务往来，采用分账制核算 外币交易产生的不同币种间兑换， 企业衍生负债，企业衍生工具的公 允价值及其变动形成的衍生资产 或衍生负债，企业开展套期保值业 务套期工具或被套期项目公允价 值变动形成的资产或负债的会计 科目。 26、银行借款报告单：对企业各种 银行借款的借入、偿还和结欠情况 进行详细反映的报表，由主管银行 借款的会计人员在每月末根据短 期借款、长期借款账簿记录以及相 关资料编制。 27、会计人员制度：指规范会计工 作者行为和会计人才选拔、管理方 面的制度，包括规范会计人员的职