山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学

审计学模拟题1

一、单项选择题

1、独立审计基本准则中的一般准则包括：(A)

A.注册会计师必须保持独立的观念与态度

B.注册会计师如在

审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书

2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：（C）

A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度

B.与委托人协商

审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务

3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回

避的是：(D)

A.审计人员本人拥有客户的股票

B.审计人员的父母拥有客户

的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票

4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)

A.出具保留意见的审计报告

B.出具拒绝发表意见的审计报告

C.请求会计师事务所改派其他审计人员

D.依赖客户职员的才

能

5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。

A.社会

B.技术

C.经济

D.风险

6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。

A.内部控制审计模式的内在局限

B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范

C.审计风险的增加

D.某些审计人员职业素质低下

7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)

A.客户的销售发票副本

B.注册会计师独立计算出来的每股收益率

C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单

D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函

8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：(D

A.符合性测验

B.评估内部控制制度

C.致管理当局函

D.实质性测验

9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：

(D)

A.证据力

B.证明力

C.相关性

D.可靠程度

10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)

A.前任注册会计师工作应加以利用

B.客户采用轮换注册会计师的政策

C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点

D.应该接受委托签约

11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：

A.最高者

B.最低者

C.平均数

D.加权平均数

12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)

A.总账层和明细账层

B.资产负债表层和损益表层

C.会计报表层和账户余额层

D.记账凭证层和原始凭证层

13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是；(C)

A.执行分析性复核

B.扩大符合性测试的范围

C.审查与销售有关的凭证及文件

D.进行销售业务的截止测试

14、下列情况中，可以采用消极式函证的有：(D)

A.账龄较长的债务人

B.欠款金额较大的债务人

C.有争议的债务人

D.欠款金额较小的债务人

15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：(B)

A.编制请购单

B.编制订购单

C.控制存货水平以免出现积压

D.检查购入存货的数量、质量

16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)

A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明

C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿

中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产

17、函证银行存款的目的是：(D)

A.验证有无漏记相关负债

B.验证存款余额

C.对于存款余额同

被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确

18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：(C)

A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行

B.抽样验

证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算现金余额计算的正确性

二、名词解释

1、审计: 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

2、审计人员的职业道德:是指对审计组织和审计人员职业品德、职业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等思想方式的基本规定和规范要求。

3、审计工作底稿:是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计事项有关的工作记录。

三、简答题

1、现代审计与传统审计的主要区别在哪里？

答：（1）审计的独立性；包括组织独立；人员独立；工作独立；经济独立

（2）审计的权威性：审计的工作过程收法律保护。

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平：

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80%

控制风险 100% 50% 100% 50%

请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（需写出计算过程）。（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

答：(1)DR=AR÷(IR×CR)

情况一：DR=4%÷(100%×100%)=4%

情况二：DR=4%÷(50%×80%)=10%

情况三：DR=2%÷(100%×100%)=2%

情况四：DR=2%÷(50%×80%)=5%

(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

四、综合题

1、Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元）

项目年初数（上年数）年末数（本年数）

主营业务收入2000015000

净利润2500 0

资产总额18000 19000

净资产10000 9600

A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：

（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元／件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。

（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）（3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。

（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报

表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。

要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程）

（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表

何种审计意见，并说明其理由。

（4）根据问题（3），为Y公司编写标准报告

解析：（1）计算确定重要性水平

营业收入15000×0.5%=75（万元）

净利润（2500+0）/2×5%=62.5（万元）

资产总额19000×0.5%=95（万元）

净资产9600×1%=96（万元）

报表层的重要性水平为62.5万元

（2）针对4个事项注册会计师提出的建议

对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易

借：主营业务收入400万元

贷：资本公积400万元

对事项（2）提请Y公司调整

借：应收帐款——坏帐准备270万元

贷：管理费用270万元

对事项（3）建议Y公司披露

对事项（4）提请Y公司调整

借：投资收益360万元

贷：长期股权投资360万元

（3）注册会计师应发表保留意见的审计报告

由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。

（4）简要报表审计报告

审计报告

Y股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据《独立审计准则》进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会

计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。

经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。

我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。

为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。

ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师：A （地址） B

2002年3月25日

审计学模拟题2

一、单项选择题

1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此，(C)

A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反

B.注册会

计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则 C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由 D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由

2、在市场经济环境中，审计的主要作用是：(D)

A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行

B.通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行

C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整

D.上述答案都对

3、在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括：(C)

A.当法庭传唤客户与审计人员时

B.证券监督委员会来检查工作时

C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料

D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时

4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含：(C)

A.违约和故意

B.违约与过失

C.故意与过失

D.违约和欺诈

5、会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（ B）。

A. 事务所的某一合伙人担任公司的独立董事

B. 该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件

C. 为公司设计内部控制制度

D. 为某公司进行资产评估

6、审计证据的证明力有大小，下述哪个排列是正确的：(B)

A.实物证据>口头证据>书面证据

B. 实物证据>书面证据>口头证据

C. 口头证据>书面证据>实物证据

D. 书面证据>实物证据>口头证据

7、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的不是：(B)

A.帮助注册会计师规范审计工作

B.为将来审计业务提供参考意见

C.证实注册会计师的审计意见

D.使客户了解审计业务的执行情况

8、在符合性测试中，交易测试的目的是为了：(D)

A.发现客户余额的重大错误

B.揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能

C.将审计风险控制在一个可接受的低水平

D.确定实质性测试的时间、范围和性质

9、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：(B)

A.同向变动关系

B.反向变动关系

C.有时同向变动，有时反向变动

D.没有确切的关系

10、审查其他业务收入时，以下收入列入该帐户，需提请被审计单位调整的业务是：(C)

A.无形资产转让收入

B.固定资产出租收入

C.代修品收入

D.材料销售收入

11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%~20%，注册会计师应：(B)

A.表示保留意见

B.怀疑会计报表中有错误

C.认为被审计单位经营业绩差

D.要求被审计单位在报表附注中说明

12、当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实现必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位：(A)

A.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引

B.出示并检查担保合同

C.在财务情况说明书中予以说明

D.验证担保资产价值，以确保其担保条件是否具备

13、对应付账款进行函证时，注册会计师最好：(C)

A.采用否定式函证，不具体说明应付金额

B.采用否定式函证，列示应付金额

C.采用肯定式函证，不具体说明应付金额

D.采用肯定式函证，具体说明应付金额

14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。(D)

A.配比原则

B.稳健原则

C.可比性原则

D.一贯性原则

15、主营业务税金及附加的审计中，不包括对（D）的审计

A.营业税

B.消费税

C.资源税

D.印花税

16、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了；(D)

A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指标是否得到贯彻执行

D.获得存货是否实际存在

的证据

17、如果首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是；(D)

A.详细调查固定资产相关内部控制的有效性

B.仔细审计各次固定资产的盘点记录

C.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况

D.仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录

18、注册会计师记入“审计差异调整表—调整分录汇总表“的审计差异，通常是（C）确定的

A.根据实质性测试中发现的所有差异

B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重

C.在与被审计单位进行讨论后

D.依据被审计单位的意愿

二、名词解释

1.审计证据:是指审计人员在执行审计业务的过程中，按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。

2.内部控制：是指企事业单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法而制定和实施的政策和程序。

3.审计报告：是指审计人员根据审计授权者或委托者的要求，将审计的过程和结果向审计授权者或委托者进行报告的书面文件。

三、简答题

1、简述审计工作底稿的三级复核制度。

解析：第一级：审计项目负责人对审计工作底稿进行比较详细的复核。

第二级：审计部门负责人所进行的复核

第三级：审计组织负责人或指定的代理人所进行的复核

3、通过学习，你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措施来防止或减轻其法律责任的产生？

解析：注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。

作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求

（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度

（三）与委托人签订业务约定书

（四）审慎选择被审计单位

（五）聘用合格的人员

（六）深入了解被审计单位的业务

（七）提取风险基金或购买责任保险

（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

5、简述内部控制的控制程序的主要类型。

解析：1.恰当的职务分离；2.有效的审批手续；3.设计使用适当的凭证和记录；4.资产和记录的保管制度；5.业务的独立检查

四、综合题

注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代A.B注册会计师回答应如何处理?

(1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销货总额

A 150 000 140 000 200 000

B 85 000 100 000 360 000

C 220 000 220 000 80 000

D 30 000 40 000 50 000

E 70 000 350 000 400 000

F —— 66 000 178 000

要求：①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。

②如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序?

解析：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应

收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的3 50 000元，增幅大而且金额也较大。

（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

(2)假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：

①所欠余额30000元已于1月2日付讫：

②查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。

③贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。

要求：请分析对上述情况应如何进行查证核实。

解析：再次函证。检查原始凭证、销售发票原件。

(3)在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况：

①甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。

②在原料仓库外，散乱堆放 A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。

③在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给D公司。

要求：针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。

解析：1.要求企业及时出库

2.检查存货账本和实物明细账

(4)对C公司2002年度会计报表进行审计时，发现下列情况：

①C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，C公司已在财务报表上充分披露；

②C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。

要求：根据上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的影响。

解析：1.应及时通知该单位管理人员

2.应出具保留意见审计报告

(5)在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定：

①贷款以公司厂房为抵押担保。

② C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1。

③贷款应按规定用途使用。

④自 2003年7月1日起分期归还贷款。

要求：该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序 ?

解析：1.审查原始账本

2.获取或编制长期借款明细表

3.审核授权凭证和合同

4.函证长期借款的实有数

5.审查长期借款账户

(6)假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。注册会计师了解到C公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告，C公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。

要求：根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些 ?所承担的责任有何不同?

解析：1.2003年2月20日；2003年2月28日

2.承担责任分别为技术责任和质量责任。

审计学模拟题3

一、单项选择题

1、注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（ C）。

A. 期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据

B. 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议

C. 上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守

D. 前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除

2、管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（C ）。

A. 管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据

B. 用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任

C. 可以适当减少注册会计师的审计程序

D. 通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致

3、注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（D ）。

A. 被审计单位所处的行业环境

B. 被审计单位的业务性质

C. 管理人员遭受的异常压力

D. 在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项

4、注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（B ）。

A. 注册会计师自己编制的存货抽查盘点表

B. 被审计单位编制的折旧计算表

C. 顾客月末对账单

D. 银行存款对账单

5、甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列哪种服务会有损其独立性：(B)

A.指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题

B.监督购买、验收、储存和发货业务的进行

C.研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决办法

D.设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督

6、《中华人民共和国证券法》中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是：(A)

A.违约责任

B.连带责任

C.过错责任

D.无过错责任

7、注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关各方利益损害时，可能导致承担三种责任，（A ）是最重的一种法律责任。

A.刑事责任

B.民事责任

C.行政责任

D.其他责任

8、注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现：(B)

A.年底应收账款余额的正确性

B.当年度未入帐销货

C.超额的销售折扣

D.未核准的销货退回

9、审查未入帐的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是：(D)

A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的函证

B.审核每月应付账款余额和已入帐进货之间有无非正常的比例关系

C.审核决算日前后一周的发票样本，并检查是否已正确记载

D.审核决算日前后一段时间内的现金支付样本

10、在资产负债表日之前，最不可能执行的程序是：(C)

A.测试现金的内部控制

B.函证应收账款

C.查找未入帐的负债

D.观察存货

11、函证银行存款的目的是(D)：

A.验证有无漏记相关负债

B.验证存款余额

C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致

D.A、B两项目均正确

12、存储部门应根据预先编号并经批准的（A）向生产部门发货：

A.领料单

B.发运凭证

C.验收单

D.保管单

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

学习审计学的心得体会.doc

学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面

审计学模拟试题一及答案

审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺

审计学模拟试题及标准答案

《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B

【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

审计学 期末考试重点

1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。 2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。 3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分 4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者 7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控 8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为 9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范 13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待 14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础 15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接

审计学重点整理

第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序

1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。

审计学期末考试重点名词解释

名词解释 1.审计P8 是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动 2.审计证据P58 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 3.审计准则（审计标准、执业准则）P24 是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范 4.内部控制P105 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 5.审计风险P92 指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性6.审计报告P335 是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 7.审计工作底稿P69 指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录 8.期后事项P308 指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实 9.审计抽样P171 指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 10.管理建议书P360 是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件 11.重要性P86 指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策 12.信赖不足风险 指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险 13.信赖过度风险 指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险 14.误受风险P178 也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险15.误拒风险 也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

审计学模拟题

《审计学》模拟题（补） 一、单项选择题 1、（）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。 A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 2、在用随机数表选样时，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（）都是相同。 A、选取样本的随机性 B、所选的样本编号 C、所选的第一个单位 D、推断的总体误差 3、从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。 A、10 B、20 C、30 D、40 4、政府审计机关的审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审单位必须积极配合。 A、高层次 B、强制性 C、独立性 D、权威性 5、注册会计师接受委托对B股份有限公司2008年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中，项目负责人应当确信B公司的业务环境和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，同时形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。因此，项目负责人在决定是否保持与某一客户的关系时应当（）。 A、考虑项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力 B、考虑被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信 C、考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响 D、考虑事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行 6、被审单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（）。 A、书面证据 B、自然证据 C、矛盾证据 D、基本证据 7、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A、平均数 B、加权平均数 C、最高者 D、最低者 8.下列有关重要性的论断中不正确的是：（）。 A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量

审计学模拟试题一及答案

《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.

审计的考试重点(doc 9页)

审计的考试重点(doc 9页)

符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，

决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允

价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1)

2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及 答案(1) 2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证

C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动

审计学案例期末考试复习要点

《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。

审计学常考知识汇总

第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用

审计学模拟试卷和答案

审计学模拟试卷和答案 It was last revised on January 2, 2021

北京语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 内部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度

审计学模拟试题及答案

审计学模拟试题及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在 题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪 种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。

A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行 追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资 产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款

7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以 确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计

审计期末复习重点汇总

简答题 1.重要性水平层次及之间的关系 审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。 关系：前者之和等于后者。前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。 2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系 审计模型；DR=AR/IR*CR DR（检查风险）与审计证据量成反比。检查风险越高，需要的审计证据越少。 AR（审计风险）与审计证据量成反比。如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。 IR（固有风险）与审计证据量成正比。固有风险越高，需要的审计证据量就越多。CR（控制风险）与审计证据量成正比。如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。 3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见 按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种： （1）无保留意见的审计报告 （2）保留意见的审计报告 （3）否定意见的审计报告 （4）无法表示意见的审计报告 分析题（练习题81分析案例、114分析） 1.计算重要性水平并判断其是否重要 审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由； 分别说明上述三个发现的问题是否重要。 ?答案 ?1．会计报表层次的重要性水平 ?根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 ?根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 ?根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 ?2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

06069-审计学原理重点

审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度

审计学模拟题

审计学模拟题

《审计学》模拟题（补） 一、单项选择题 1、（）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。 A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 2、在用随机数表选样时，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（）都是相同。 A、选取样本的随机性 B、所选的样本编号 C、所选的第一个单位 D、推断的总体误差 3、从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。 A、10 B、20 C、30 D、40 4、政府审计机关的审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审单位必须积极配合。A、高层次B、强制性C、独立性D、权威性 5、注册会计师接受委托对B股份有限公司2008年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中，项目负责人应当确信B公司的业务环境和具

体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，同时形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。因此，项目负责人在决定是否保持与某一客户的关系时应当（）。 A、考虑项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力 B、考虑被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信 C、考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响 D、考虑事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行 6、被审单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（）。 A、书面证据 B、自然证据 C、矛盾证据 D、基本证据 7、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A、平均数 B、加权平均数 C、最高者 D、最低者

自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人