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我国企业年金税收政策研究

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我国企业年金税收政策研究

作者:曹琳尉

来源:《时代金融》2013年第12期

【摘要】企业年金是企业根据自身经营状况和福利计划,在国家有关法律法规及政策引导下,为职工投保的补充养老保险。税收政策作为重要的制约因素,对企业年金的发展起到了至关重要的作用。本文通过对企业年金各种税收政策的探讨,分析了我国现行企业年金税收政策的现状和问题,并结合国外经验,为我国企业年金税收政策的改革提出了相关建议。

【关键词】企业年金税收优惠国外经验建议

一、企业年金税收政策

企业年金涉税环主要包括缴费、投资和给付环节。

1.缴费环节指企业或员工参加企业年金的缴费环节。涉及税种主要有企业所得税、个人所得税。涉及的主要问题是企业和职工缴纳的养老保险费是否作为当期收入的一部分缴纳所得税

2.投资环节是指用所积累的企业年金基金投资的环节,涉及的主要税种为个人所得税,关注的问题是养老基金从事金融投资的收益能否免税或延税。

3.给付环节是指职工领取养老金的环节。主要涉及个人所得税,核心议题是职工领取养老保险金是否作为个人所得缴纳个人所得税。

二、我国企业年金税收政策

(一)我国企业年金税收优惠政策

随着经济的发展和社会保障工作的推进,国家对企业年金的认识越来越深化,相继出台了关于企业年金的优惠政策对推动企业年金的发展起到了举足轻重的作用。主要体现在以下几个方面:

1.缴费环节对企业所得税的优惠

根据财政部和国家税务总局在2009年6月颁布的《关于补充养老保险费、补充医疗保险赞有关企业所得税政第问题的通知》规定:“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险赞.分别在不

超过职工工资总额5%标准内的部分.在计算应纳税所得额时准予扣除;趣过的部分.不予扣除。”

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