商业银行财务分析的14项指标

商业银行财务分析的14项指标

商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息

收回的不确定性因素很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行是否稳健经营，可选择以下指标分析：1、资本充足程序指标资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。

我国按照“巴塞尔协议”，采用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为8%，其中核心资本不得低于4%。选择这一指

标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等特点。商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称

为“分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不

能过高。比率过高，也许表明银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分

析，可选择“资本/总资产”指标。资本与总资产的比率是各国商业银行广泛

使用的传统指标，它既反映资本与整体资产风险的联系，也反映银行对存款

人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属资本）/权重风险资产总

额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系，资产风

险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/

总资产比率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权

人提供的最低清偿保障。美国银行法第18条规定，资本/总资产指标的法定低极值为3%。

2、贷款风险度指标贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度是按以下方法计算的。贷款风险度=∑贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权重×贷款余额；贷款加权风险权重=

贷款对象风险系数×贷款方式风险系数×贷款形态风险系数。从以上计算方法

可以看出，贷款风险度指标综合了贷款对象、方式、形态三个因素，能从整体上反映商业银行信贷资产质量的高低。中国农业银行深圳分行在资产负债

风险比例管理中要求综合贷款风险度不得大于0.4。

3、“一逾两呆”贷款率指标一逾两呆贷款率也是反映商业银行信贷资产质量

的指标，中国人民银行对商业银行规定：逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款占贷款总额最高不得超过的比例分别8%，5%和2%，即总的不良贷款不得超过15%。

4、单个贷款率指标单个贷款率可分析商业银行贷款风险分散的程度。中国

人民银行规定，商业银行对同一借款客户放款余额不得超过其资本总额的15%，对最大十家客户的贷款总额不得超过其资本总额的50%。在我国商

业银行总分支行体制下，这个指标主要考核总行。为防止基层商业银行贷款的过分集中，可用以下两个指标分析考核。一是：对同一借款客户贷款余额

不得超过贷款总额的3%，二是：对同一行业最大十家客户发放贷款总额不得超过全部贷款的15%。

商业银行是一个“资金池”。经营的流动性表现为能源源不断地筹集资金，使资金流入“资金池”，又能保证存款的支取及贷款的需求，使资金流出“资金池”。资金流入、流出的顺畅，既是安全的保证，又是盈利的手段。在商业

银行流动性分析中可运用如下指标：

5、人均存款余额指标人均存款余额反映商业银行职工人平吸收存款的绝对

量。尽管各地区的经济状况不同，商业银行的经营规模不同，人均存款余额会存在差异，但千方百计地组织存款，提高人均存款余额是各商业银行立行的根本。

6、存款市场占有率指标存款市场占有率反映商业银行的市场竞争能力，将

自身吸收的存款余额与所在地区金融机构吸收的全部存款余额相比较，所占的比重越大，说明存款业务竞争能力越强，发展前景看好。

7、存贷款比率指标存贷款比率指标是用各项贷款余额与各项存款余额之比

来计算的，用以反映商业银行保持的能力。中国人民银行对商业银行规定，

在吸收的存款总额中，必须缴存13%的法定存款准备金，留足5—7%的业务备付金，因此存贷款比率不得超过75%。

8、备付金比率指标按照中国人民银行规定，商业银行的备付金比率应保持在5%-7%之间，以“保开门、保清算”。计算的方法是：（在人民银行备付金存+库存现金）日平均余额/各项存款日平均余额。因为存款的波动性很大，

以存款作为分母来考核备付金比例。难以稳定和控制。因此，可以选择这样一种口径计算备付金比率。即：现金资产/总资产。这个方法能反映商业银行头寸除了满足提存、支付和清算要求外，还要满足客户正常贷款的需求。从我国银行历史经验数据看，这个指标的低限值定为3%。

盈利是商业银行经营的目标和动力，也是安全、流动经营的结果。由于利润形成的基本关系式是利润=营业收入－营业支出。所以盈利分析可选择如下指标：9、盈利资产率指标盈利资产率又称盈利基础，反映商业银行总资产

中用于直接营利资产的比重。盈利资产所占比重越大，营业收入就越高。在盈利资产中以贷款为主，所以在实际工作中，就用贷款对总资产比率来分析。贷款占的比例越大，非生息资产就越少，利息收入就越多，长、短期贷款对总资产的比率调整变化，可以体现商业银行对流动性与盈利性的侧重。10、贷款收息率指标贷款收息是贷款利息收入与贷款平均占用额的比例关系，贷款利息收入是商业银行的主营业务收入，收息率越高，收入额越多。但不能用此单独说明贷款效益的好坏，理由之一，贷款利息收入的高低，不能完全说明贷款投向和周转的正常和合理，如逾期贷款罚息可增加利息收入，但不能说明信贷效益好，必须结合贷款风险指标一起分析；理由之二，这里的贷款利息收入是按照权责发生制要求计算的应收利息，是否能按期收回，应结合贷款利息收回率指标以考核分析实收利息和应收利息的关系。11、存款成本率指标存款成本是商业银行经营的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手续费支出和业务宣传费支出。以上存款成本与所吸收的存款相比较，比率越低，盈利的可能性越大。在非自由利率条件下，降低存款成本率的主要途径之一是：优化存款结构，加大活期存款的比重，中国农业银行深圳分行认为在现在的利率和费用条件下，活期存款占总存款的比例不

得少于35%。之二是：节约手续费、业务宣传费的开支。我国《金融保险企业财务制度》中规定：代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额控制在1.2%开支，业务宣传费开支标准，按营业收入扣除金融机构往来利息收入

计算，银行业2‰，保险及其他非银行金融企业5‰。由于存款成本、贷款

利息收入是商业银行的主要成本项目和收入项目，因此，把贷款收息率与存款成本率相比较，可揭示出商业银行主营业务的盈利状况。

12、成本率指标成本率是指商业银行的总营业成本与营业收入的比率，在

营业成本中除了存款成本外，还包括营业费用，即使存贷款利差大，如果不节约营业费用，商业银行还有亏损的可能，因此降低成本率是商业银行提高盈利的重要途径。

13、人均利润指标人均利润反映商业银行职工人平创造利润的绝对量，尽

管不同地区、不同规模的商业银行难能可比，但这一指标比较直观地表现商业银行的盈利水平。

14、资产收益率指标资产收益率是衡量银行盈利状况的重要指标，它是营

业收入营业成本指标相比较，以及资产利用效果的综合反映。表现出商业银行每百元资产可获得的利润。一般经营效益好的银行，资产收益率在

0.8—1.4%之间。上述三类14项指标既相互联系，又彼此制约，既相互

矛盾，但又是统一的。之间的关系是安全为前提，流动是条件，盈利则是商业银行经营的出发点和落脚点。“三性”之间是矛盾的，又是统一的。统一的基点和准则就是盈利力求最大。各项指标都客观存在着“适宜度”问题。并非

凡要求大于多少的指标就越高越好，也不是凡要求小于多少的指标就越低越好。即各项指标都有质的规定性和量的规定性。弄清各项指标运动变化的合理区间，把握好它们运动变化的度，才能正常、充分发挥所选择各项指标的分析作用。

商业银行财务管理的改革与探索(一)

商业银行财务管理的改革与探索(一) 摘要：商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容，本文从论述财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位入手，分析了中西方商业银行财务管理的差异，指出了我国商业银行财务管理的现状、改革的思路和构架。文章认为，建立高度集中的管理信息系统和管理会计控制模式，推行全面成本管理，严格控制财务风险，是完善我国现代商业银行运行机制的关键。世界经济的市场化、全球化、金融化、虚拟化大势，加快了金融的改革、创新与竞争，促进了商业银行发展模式的转变，以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，现代商业银行正在不断创新经营理念，加强财务管理特别是全面成本管理，从而提高经济效益。一、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位什么是财务管理，从狭义上理解，商业银行财务管理只包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容；从广义上理解，商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等全部相关工作，从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称，包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等商业银行管理的主要内容。在现代商业银行经营管理中财务管理为什么函盖了如此多的内容并十分重要，笔者认为，主要基于以下三个方面的原因：（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的需要商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作

用和地位是其他企业不能替代的，但商业银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标，从银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要商业银行的竞争力究竟体现在什么地方，过去我们习惯于用存款增长率、贷款增长率等规模指标来衡量，而现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面，一是银行的公司治理结构，二是银行内部的管理水平和创新能力，三是盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性等财务指标。西方发达国家银行业一般具有完善的公司治理结构，有较高的风险控制能力和创新能力，资产收益率平均在1—1.8％左右，不良贷款率在2％以下，资本充足率在10％以上，具有极强的竞争力。《银行家》杂志评出的世界1000家大银行也是按资本实力排序，穆迪对银行评级特别重视银行的财务状况和内部经营管理水平。商业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。西方发达国家银行发展的历史经验表明，科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要商业银行财务管理确实非常重要，但为什么在20世纪70年代之后会更加重要呢？为什么现代商业银行财务管理的地位会越来越高呢？这是因为20世纪70年代以来金融机构

交通银行财务报表分析

交通银行财务报表分析 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

摘要企业编制的财务报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的表格式报告，是企业向外界传输财务信息的主要手段。然而，财务报表是历史性的静态文件，要进行有效的决策，还要对财务报表中反映的资料加工、整理，进行财务报表分析。只有在财务报表分析后才能使信息使用者、决策者得到确切的企业状况和经营成果，进而指导决策。本文以公司财务管理和财务报表分析的有关理论和研究方法为依据，主要通过比较分析法和比率分析法等方法来分析交通银行股份有限公司2010年到2012年的财务数据，探求近年来财务指标变化趋势和原因。同时，本文还引入国内具有一定规模和参照性的企业，与交通银行股份有限公司部分财务指标进行横向比较。最后根据分析得出了自己的结论。 关键词：财务报表分析交通银行财务比率 Abstract Although financial statements provide materials of financial position and managing achievements in enterprises, but apparently, it can not provide the accurate information. Only through analyzing the financial statements, can it make the information user acquire the information of financial position and managing achievement in order to guide the decision. This paper, based on the theories and research methods of company’s financial management and financial report analysis, applying multiple analysis methods such as ratio

2017年商业银行资产负债分析报告

2017年商业银行资产负债分析报告

目录 第一节商业银行杠杆率水平 (5) 一、狭义杠杆：2017年有所下降、市场化方式去化 (5) 二、广义杠杆：2017年有所下降、仍处于较高水平 (8) 三、考虑表外业务的广义杠杆增速更为迅速 (10) 第二节商业银行负债特征及变化 (13) 一、商业银行资产负债及业务板块 (13) 二、表内负债结构变化：被动负债转向主动负债、同业存单发行量剧增 (16) 三、表外负债结构变化：同业理财占比迅速增加 (20) 第三节商业银行资产特征及变化 (23) 一、表内资产特征：2017年资金回流实体、金融杠杆得到部分去化 (23) 二、表外资产特征：偏好高等级信用债和非标 (29) 第四节银行业务链条及风险点 (31) 一、“同业存单-同业理财-委外”业务链条 (31) 二、期限错配与流动性风险 (33) 三、表外理财刚兑风险、监管风险 (34) 四、银行与非银金融业务合作方式 (35) 第五节监管进程以及去杠杆阶段 (37) 一、监管进程：两阶段 (37) 二、广义杠杆：去化更为漫长 (38) 三、广义杠杆去化指标：银行业资产同比与M2增速剪刀差 (41) 四、债市策略：三季度可能存在机会 (44)

图表目录 图表1：银行间市场债市杠杆率 (5) 图表2：隔夜资金占银行间质押回购成交金额比重 (6) 图表3：银行类金融机构债市杠杆率 (7) 图表4：非银金融机构债市杠杆率 (7) 图表5：银行业总资产规模、同比（亿、%） (8) 图表6：各类型银行资产规模占比（%） (8) 图表7：银行业总资产/GDP (9) 图表8：银行业总资产/实收资本 (10) 图表9：非保本银行理财规模及增速（亿） (11) 图表10：各类型银行占银行理财比重 (11) 图表11：银行业杠杆倍数(考虑表外) (12) 图表12：商业银行表外资产负债种类及规模 (14) 图表13：商业银行业务架构图 (14) 图表14：商业银行金融市场部业务架构图 (15) 图表15：中资大型银行负债结构 (17) 图表16：中资中型银行负债结构 (17) 图表17：中资小型银行负债结构 (17) 图表18：分机构同业存单发行量占比 (18) 图表19：分机构同业存单持有量占比 (19) 图表20：同业存单扩张资产负债表第一步 (20) 图表21：同业存单扩张资产负债表第二步 (20) 图表22：各类型资金来源占银行理财比重 (21) 图表23：各类型上市银行贷款占资产比重（2017数据为一季度 (23) 图表24：各类型上市银行债券占资产比重（2017数据为一季度） (23) 图表25：各类型上市银行非标占资产比重（2017数据为一季度） (24) 图表26：各类型上市银行存放同业占资产比重（2017数据为一季度） (24) 图表27：新增信托项目资金投向 (26) 图表28：商业银行、保险债市托管比重 (28) 图表29：商业银行债市托管比重（分银行类型） (28) 图表30：商业银行持债结构 (29) 图表31：银行理财配置资产比重 (29) 图表32：银行理财配置各评级信用债比重（%，2016数据为年中） (30) 图表33：银行理财配置各类非标比重（2016年6月底） (30) 图表34：银行资金到底层投资资产传导链条 (31) 图表35：5年期AA+企业债与同业存单利差收窄 (32) 图表36：5年期AA+企业债与理财产品收益率利差收窄 (33) 图表37：银行理财加权期限（天，2016数据为年中） (34) 图表38：银行理财净值型、非保本占比（%，2016数据为年中） (35) 图表39：国有银行、股份制银行理财产品发行数量及同比 (39) 图表40：企业债与理财产品收益率利差倒挂情况有改善 (40) 图表41：同业存单总发行量、总偿还量、净融资额 (40) 图表42：同业存单发行利率（%） (41) 图表43：M2统计范围（黄色表示纳入M2，深色表示不纳入M2） (42)

商业银行报表分析的指标与方法

商业银行报表分析的指标 一、商业银行财务报表分析的基本内容 商业银行财务报表分析的基本内容是对商业银行盈利性、流动性和安全性的评价 （一）商业银行的盈利性 1.盈利能力的综合评价指标 （1）资本利润率 100%/?=资本总额利润总额资本利润率 资本利润率是衡量商业银行综合盈利能力最重要的指标。 （2）资产利润率 100%/?=资产总额利润总额资产利润率 资产利润率是衡量商业银行总盈利能力的主要指标。 （3）资本乘数 定义：100%/?资本总额资本乘数＝资产总额 用风险乘数来表示资本利润率和资产利润率之间的关系： 100% 100%//100% /??=??=?=资本乘数资产利润率资本总额资产总额资产总额利润总额资本总额利润总额资本利润率 2. 盈利能力的具体评价指标 （1）营业收入利润率 100%/?=营业收入利润总额营业收入利润率 （2）营业收入毛利率 商业银行的毛利额即各项收入扣除配比成本，以下五部分共同构成了商业银行的毛利额： 出业务收入－其他业务支其他业务净收入＝其他－汇兑损失汇兑净收益＝汇兑收益 收入－手续费支出手续费净收入＝手续费 融企业往来支出金融企业往来收入－金金融企业往来净收入＝ 支出利差＝利息收入－利息

() 营业收入其它业务收入净收入＋汇兑净收益＋业往来净收入＋手续费 利息收入毛利＋金融企营业收入 营业毛利营业收入毛利率 ==/ （3）资产周转率 资产周转率表明商业银行管理者对银行资产的管理运作效率。该指标越大，表明商业银行的资产周转越快，单位资产能获得的营业收入越多。 （二）商业银行的流动性 商业银行的流动性指商业银行能够以合理的成本获取现金满足客户提存现金和贷款需求的能力。 商业银行的流动性包括资产流动性和负债流动性两个方面。资产流动性指商业银行以最小的损失将资产迅速变现的能力；负债流动性指商业银行以合理的成本随时获得所需现金的能力。 1. 流动性的综合评价指标 （1）存贷比例 %100/?=存款期末余额贷款期末余额存贷比例 该比例越高，表明商业银行流动性低的贷款占存款的比例越高，则商业银行流动性越差。 （2）核心存款比例 %100/?=总资产核心存款核心存款比例 核心存款指对利率变化不敏感，不随经济条件和季节周期的变化而变化的存款，是存款结构中最稳定的部分，一半不会随意产生流动性需求。我国目前的核心存款包括企业活期存款、储蓄存款和除大额可转让存单以外的单位定期存款。 这个指标反映了商业银行总资产中由核心存款来源的资金对总资产的支撑度，该指标越高，商业银行的流动性越强。 （3）资产流动性比例 %100/?=流动性负债期末余额流动性资产期末余额资产流动性比例 其中，流动性资产一般专指银行的流动资产，主要包括：现金、黄金、超额准备金存款、一个月内到期的同业往来款项轧差后资产方净额、一个月内到期的

《商业银行财务管理》思考题

《商业银行财务管理》思考题第一章 1、简述商业银行财务管理的含义及目标。 2、简述商业银行财务管理的内容。P2 （1）筹资管理 （2）投资管理 （3）成本管理 （4）利润管理 （5）风险管理 （6）财务计划与财务分析 （7）重组与清算 3、简述商业银行财务管理的职能。 第二章 1、简述商业银行财务信息的构成。 2、简述非财务报表信息的含义。 3、商业银行表外信息对财务管理有何影响？ 第三章 一、单项选择 1、商业银行灵活调度头寸的最主要渠道或方式是（）。 A.贷款 B.同业拆借

C.存款 D.证券回购 2、各种拆借途径的现金来源不包括（）。 A.从央行拆入资金 B.从其他行拆入资金 C.各种商业票据 D.大额定期存单 3、在银行间确认转帐过程中的支票金额是指（）。 A.现金 B.支票 C.托收中的现金 D.本票 4、现金资产中，唯一以现钞形态存在的资产是（）。 A.库存现金 B.在中央银行存款 C.存放同业存款 D.托收中的现金 二、多项选择 1、影响银行库存现金的因素较复杂，主要有（）。 A.现金收支规律 B.营业网点多少

C.后勤保障条件 D.与央行距离、交通条件及发行库规定 2、商业银行头寸调度重要渠道，也是商业银行的二级储备为（）。 A.短期债券 B.商业票据 C.长期投资 D.同业拆借 3、匡算库存现金需要量主要考虑两个因素，分别是（） A.现金的用途 B.库存现金xx时间 C.库存现金支出水平确定 D.库存现金收入水平确定 4、传统的现金来源有（）。 A.备用金 B.银行投资的各种短期证券 C.银行通过各种途径拆入的现金 D.存款 5、超额存款准备金是商业银行最重要的可用头寸，银行可以用来（）。 A.进行投资 B.清偿债务 C.贷款

商业银行财务分析

（8）商业争银行财务分析与评价 （Ⅰ）财务报告理论与分析原理 财务报告理论 财务报告原则为充分披露原则，指为了达到公允表达企业经济事项所必要的信息均应完整提供，并让用户易于理解，财务报告应揭示所有对用户的理解及决策有用的重要信息。 财务报告分析原理 财务报告分析的基础理论为信息不对称理论。其主要原因为： 投资者之间的信息不对称使得拥有较多信息的投资者有动机“积极”交易，因为他们可以凭借信息优势在与信息较少投资者的交易中获利。因此投资者有动机进行私人信息采集，但由于私人信息采集是有成本的，这导致投资者之间是负和博弈的关系。如果投资者之间能够达成协议，均不进行私人信息采集，那么整个投资者整体福利将得到改进。但是这种协议的执行成本极高，签订人有强烈的动机私自违

反协议。 公司管理层和投资者之间的信息不对称，可能导致两种情况发生：逆向选择和道德风险。逆向选择是指公司管理层比外部投资者掌握了更多有关公司当前状况和未来前景的信息。公司管理层可能通过其信息优势来损害投资者的利益，例如通过扭曲财务报表信息来误导投资者的买卖决策。道德风险涉及到公司管理层的努力工作问题，它的产生来源于所有权和经营权的分离，由于股东和债权人不可能观察到管理人员的努力程度和工作效率(或者说这样的监督行为成本太高)，于是公司管里层可能不努力，或将公司状况恶化归结为不可控因素。 （Ⅱ）会计循环 会计循环（AccountingCycle）是会计记录、分类和总结会计记录的过程经常被称作会计循环。会计信息起始于商业交易的初始记录，包括正式的财务报表的编制（合计资产、负债和所有者权益）。这个循环意味着这些程序必须持续重复，在合理的会计期间准备新的、更新的财务报表。 基本流程为： 第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。 第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类帐户和名细分类帐户之中。 第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过帐工

2019年全国性商业银行财务分析报告

全国性商业银行财务分析报告 全国性商业银行财务分析报告 本报告从财务指标角度分析讨论20**年全国性商业银行的竞争力。 本报告所提全国性商业银行包括：由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和交通银行等五家银行组成的大型商业银行(以下分别简称为“工行”、“农行”、“中行”、“建行”和“交行”，统称为“大型银行”)，以及由招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、中国光大银行、兴业银行、华夏银行、广东发展银行、平安银行(20**年1月20日，深圳发展银行与其控股子公司平安银行两行整合吸收合并，深发展作为存续公司并更名为“平安银行”)、恒丰银行、浙商银行、渤海银行等十二家银行组成的全国性股份制商业银行(以下分别简称为“招商”、“中信”、“浦发”、“民生”、“光大”、“兴业”、“华夏”、“广发”、“平安”、“恒丰”、“浙商”、“渤海”，统称为“股份制银行”)。 前言 全国性商业银行是我国银行业的重要组成部分。截至20**年12月31日，全国性商业银行的资产合计占到银行业总资产的61.14%，负债合计占到银行业总负债的61.27%，分别较上年下降了1.40和1.39个百分点;税后利润合计占到银行业总税后利润的64.94%，较上年下降1.7个百分点;从业人员占到银行业全部从业人员的58.72%，较上年降低0.22个百分点。

分别按总资产、总负债和税后利润显示了20XX年至20**年银行业市场份额的年际变化情况。总体而言，五家大型银行的市场份额呈持续下降趋势，而股份制银行的市场份额呈上升趋势。20**年，大型银行的总资产、总负债和税后利润的市场份额与20**年相比较，分别下降了1.56、1.57和1.87个百分点;与20XX年相比较，分别累计下降了12.72、12.66和13.57个百分点;股份制银行与20**年相比，分别增加了0.20、0.77和0.17个百分点;与20XX年相比较，分别累计增加了5.88、5.58和5.47个百分点。 20**年，全球经济尚未摆脱20**年经济危机的影响，全球经济延续缓慢复苏态势，主要发达经济出现复苏迹象，但基础未稳固，新兴经济体的经济增长态势减弱，经济金融风险上升。美联储在20**年12月份宣布，正式开始削减QE扩张步伐，后续逐步淡出资产购买政策，重心转移至低利率政策上。 国内方面，首先，20**年中国经济增速有所回落，但呈现稳中有进、稳中向好的发展态势，决策层发展理念有了转折性变化，不再推出大规模刺激计划，而是更加依靠市场自身的潜力实现增长，同时对金融部门的杠杆水平加强监管，避免以高杠杆、高风险换取高增长，金融市场总体保持稳健发展。其次，央行基本维持了偏松的货币投放力度，但资金供需矛盾仍然突出。中国经济连续三年调整减少了企业的利润额和现金流，加之人民币国际化推进迅速，致使人民币资金需求日益增加，利率趋于上升，供需矛盾更加突出。此外，20**年7月20日，中国人民银行决定全面放开金融机构贷款利率管制。

交通银行财务报表分析

摘要 企业编制的财务报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的表格式报告，是企业向外界传输财务信息的主要手段。然而，财务报表是历史性的静态文件，要进行有效的决策，还要对财务报表中反映的资料加工、整理，进行财务报表分析。只有在财务报表分析后才能使信息使用者、决策者得到确切的企业状况和经营成果，进而指导决策。本文以公司财务管理和财务报表分析的有关理论和研究方法为依据，主要通过比较分析法和比率分析法等方法来分析交通银行股份有限公司2010年到2012年的财务数据，探求近年来财务指标变化趋势和原因。同时，本文还引入国内具有一定规模和参照性的企业，与交通银行股份有限公司部分财务指标进行横向比较。最后根据分析得出了自己的结论。 关键词：财务报表分析交通银行财务比率

Abstract Although financial statements provide materials of financial position and managing achievements in enterprises, but apparently, it can not provide the accurate information. Only through analyzing the financial statements, can it make the information user acquire the information of financial position and managing achievement in order to guide the decision. This paper, based on the theories and research methods o f company’s financial management and financial report analysis, applying multiple analysis methods such as ratio analysis, comparative analysis and so on, analyze the key financial data and its development tendency of BANK OF COMMUNICATIONS from 2010 to 2012. Finally, review the company’s financial position and operational performance, point out some problems in operation and management, and provide suggestions for reference. Keywords: Financial statements analysis BANK OF COMMUNICATIONS Financial Ratios

商业银行报表解读

---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 商业银行报表解读 商业银行报表解读商业银行以货币这一特殊商品为经营对象，其会计报表所反映的内容及其分析方法明显有别于企业的会计报表。 随着我国金融改革的深入，商业银行将逐步上市，解读商业银行会计报表已成为投资者必须掌握的技巧之一。 一、业务循环与会计报表项目分解商业银行的经营活动从业务性质上一般可分为存款、贷款、投资、资金拆借、结算及其他业务，为了更清晰地解读商业银行会计报表，投资者可按业务性质将会计报表分解为贷款循环的有关项目、存款循环的有关项目、投资循环的有关项目、资金拆借循环的有关项目、其他循环（如结算）的有关项目。 一般说来，贷款循环涉及的主要项目包括： 短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、贷款呆帐准备、应收利息、坏帐准备、利息收入等科目。 存款循环涉及的主要项目包括： 短期存款、短期储蓄存款、长期存款、长期储蓄存款、利息支出。 投资循环涉及的主要项目包括： 短期投资、短期投资跌价准备、长期投资、长期投资减值准备。 资金拆借循环涉及的主要项目包括： 1 / 6

拆放同业、拆放金融性公司、金融企业往来收入。 由于其他循环涉及的项目较为庞杂，且其业务收入占的比重也较小，本文不加以分析。 二、商业银行业务循环分析要点（一）贷款循环分析贷款循环是商业银行最重要的业务循环，贷款资产是商业银行资产的主要组成部分，其资产质量及其产生的利息收入直接影响到商业银行的财务状况和经营成果。 1、贷款资产质量分析（1）不良贷款在我国，商业银行会计报表上的逾期贷款分为一逾二呆，即逾期贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）、呆滞贷款和呆帐贷款，这三类贷款统称为不良贷款。 除了三类不良贷款外，投资者还需关注的不良贷款包括： 正常贷款中的涉讼贷款和信用证贷款，这两类贷款也很可能成为不良贷款。 需要指出的是，中国证监会为便于投资者了解商业银行的风险，往往还要求拟上市的商业银行在备考资料中按五级分类法对贷款进行分类，投资者应对这类备考信息予以充分关注。 （2）贷款类别与风险集中程度在拟出台的《商业银行财务报表附注特别规定》中，要求商业银行财务报表附注还应按贷款方式、贷款行业、贷款地区等方面分别对贷款加以披露，按贷款方式披露即要求商业银行按信用贷款、担保贷款（含保证贷款、抵押贷款和质押贷款）等类别加以披露，按贷款行业和地区披露即要求商业银行按贷款客户所处的行业和地区分别加以披露。

商业银行财务管理的发展前景

商业银行财务管理的发展前景 商业银行财务管理目标是商业银行经营管理活动、财务管理活动所希望的结果，是评价商业银行经营管理活动和财务管理活动效能的基本标准。我国股份制商业银行经过近二十多年的发展，目前已经形成或正在形成以效益为中心的财务管理体系和目标，但财务管理的规范化程度较差，财务管理的效率较低，严重地影响了商业银行经营管理活动和财务管理活动目标的实现和效能的发挥。在当前我国加入WTO，金融市场逐步开放，国外银行抢滩登陆的大格局下，中资商业银行必须在经营管理理念、法人治理结构、管理方式、监管手段等全方位与国际接轨，商业银行财务管理的规范化及效率是商业银行迫在眉睫的任务。 一、我国商业银行财务管理现状 （一）我国商业银行需要更新财务管理理念 西方商业银行产权关系较为明晰，他们为实现财务管理目标的“股东价值最大化”，以较好的业绩回报股东，并确保经营运作的良性循环，树立了以全程风险管理为核心的稳健经营的理念，在做好服务、控制风险中实现净收入的最大化。在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念，注重资源的分配管理，尤其是资本的管理和成本管理，突出分产品、分部门、分客户核算，对每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益，即使在银行内部，提供服务和接受服务的部门或人员也都要进行成本的核算，可以说成本核算的观念贯穿于业务经营和管理活动的各个方面和各个环节，通过努力控制成本开支，集中资源支持能带来效益的业务品种和市场开拓。在组织机构体系上，扁平化管理的特

点较为突出，既减少了管理层次，又提高了管理效率，节约了大量的固定成本开支。在经营网点的设置上，较多地体现为无形的网点，业务门类齐全、人员较多的综合性营业网点相对较少，自助银行、ATM和网上银行较为发达。在具体的业务经营和管理中，先进的管理理念主要体现在：成本核算贯穿了银行经营的每个环节，成本控制深入到每个部门和员工，财务管理充分体现了全面风险管理的理念。 从外部形势看，我国已经进入加入世贸组织后过渡期，金融服务业对外开放和进一步与国际接轨的步伐日益加快，外部宏观经济形势和政策环境正在发生改变，实施双稳健的财政政策和货币政策，落实科学发展观，构建和谐社会正在形成社会的共识。从内部来看，国内商业银行面临整体改革上市，完成向公众持股银行的重大转变，需适应更加严格的监管要求，适应更加规范的公司治理和严密的公开信息披露等要求。这些外部和内部的形势和要求，明确商业银行财务管理改革是促进业务协调发展的重要基础和关键环节。 由于长期以来银行管理体制等原因，国内商业银行特别是基层分支机构在财务管理上形成了重发展业务指标、轻内部核算，重数量增长、轻质量效率，重资产规模的壮大、轻财务风险控制，形成目前大多数商业银行经营中呈现成本核算不连续、财务成本意识薄弱、整体竞争力不强的状况。由此可见，我国商业银行的财务管理理念与国际先进银行的财务管理理念存在较大差距，因此，我国商业银行亟待更新财务管理理念。 （二）财务管理方法缺乏系统性，管理手段单一

卜范涛：商业银行财务报表分析

客户经理如何从银行风险角度分析财务报表 课程背景： 在当前国际国内市场极其不确定的形势之下，实体经济遭遇到前所未有的困难，部分风险因素已经开始向银行传导。在此大背景下，商业银行的信用风险不断积累和上升，我国银行的不良贷款余额出现连续上升的势头，局部地区的不良率也在不断上升，商业银行的信贷资产安全面临巨大挑战。银行间的竞争从传统的抢占市场份额开始向精细化科学化管理模式转变。对公业务作为银行的一种主要业务形式，正面临着巨大风险的冲击。虚增资产、虚构业绩、虚报利润等粉饰财务报表、财务造假等行为，给商业银行的信贷资产安全带来巨大风险隐患。商业银行因为不能及时准确识别客户虚假财务信息，已经给其造成巨大损失。客户经理在识别客户虚假信息方面应该有不可替代的作用。客户经理如何具备透过企业有用的财务信息，对目标企业进行科学分析和准确判断，如何通过三张财务报表识别客户的信用风险，如何提高银行信贷资产的质量和安全，是摆在各家银行面前的重要课题。加强客户经理训练，这是摆在各银行面前的重要课题。 教学目标： 掌握财报分析方法，防范银行信贷风险。学员在轻松有趣的气氛下，学习并掌握三大财务报表的原理，学会阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断；阅读损益表，了解公司盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力以及公司对外部资金的需求情况，预测公司未来的发展前景，保证银行的信贷安全。 培训对象：信贷员、客户经理、人力、采购、销售、商务、运营等职能部门核心员工培训课时：两天 课程大纲： 内容一：三张财务报表阅读分析的基本知识 一、从银行信贷角度如何解读资产负债表 1、资产负债表反映企业哪些方面的问题 1）反映资产及其分布状况 2）表明企业所承担的债务及其偿还时间 3）反映净资产及其形成原因 4）反映企业财务发展状况趋势 案例分析 2、资产负债表的内容 1）资产

银行财务管理工作总结

银行财务管理工作总结 商业银行作为金融业的核心,其健康发展关系到国计民生。健全、有效的财务风险管理体制是商业银行又好又快发展的关键。今天我给大家整理了银行财务管理工作总结，希望对大家有所帮助。 银行财务管理工作总结范文一 本人在党总支、分管行长、会计主管的关心指导下,配合营业室各位主任，认真执行营业室"以会计基础工作规范化管理为中心，以提高会计核算质量，防范金融风险为重点，扎扎实实地开展工作"的这一工作主线，经过营业室全体人员的精诚合作和自身的不懈的努力，营业室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的锻炼。截止～年月20日营业室储蓄存款达13417万元，比年初新增4702万元，新增代发工资户4653户。尤其是今年1月份储蓄专柜存款突破了亿元大关，新创储蓄专柜历史最高。现将我本人在～年一季度的工作情况总结汇报如下： 1、加快思想观念的转变 经过～年的岗位调整，我本人被聘任为"8级执行会计师",在新的岗位面前，我一再告戒自己尽快找准位置、进入角色，因为营业室不允许有无所事事的人。卸掉了部分管理方面的担子，我把精力集中到抓前台业务和产品营销上，尤其是对储蓄存款及相关新产品的营销，更是紧抓不敢松懈。进入～年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第一次"经营分析会议"的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。"求生存"压力变成了动力.在劳动竞赛中以求生存、促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上,针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的"大发展、大市场、大营销"的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断资金代发、收本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃复失去的代发工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会

商业银行财务分析

商业银行财务分析——以桂林银行为例（提纲） 摘要： 商业银行是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利息差即为商业银行的主要利润。地方性商业银行为中小企业提供贷款支持，为地方经济铺桥搭路。因而本文将就地方性商业银行（以桂林银行为例）2010-2013年度财务报表，主要通过比率分析法、杜邦分析法对其财务状况、经营状况及现金流量状况进行分析，结合当下的外部环境对将来的经营发展为管理者提供意见与建议。 关键字：商业银行、地方性商业银行、财务分析、比率分析法、杜邦分析法 一、财务分析概述 财务分析是利益相关者以报表资料、会计核算及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、分配活动、经营活动的营运能力、盈利能力、增长能力和偿债能力状况等进行分析管理与评价的经济管理活动。 2.1对商业银行进行财务分析的目的和作用 2.1.1商业银行财务分析为了解学习银行经营业务奠定基础 商业银行在高速发展的中国经济中起着举足轻重的桥梁作用，它使得各种大小型商业活动得以正常开展，为中国商业经济提供资金支持。学习了解银行的经营业务不仅是银行从业人员的必要需求，其外部使用者如：债权人、投资者、有关政府部门等。也需了解学习其经营业务。“有钱存银行”是每个中国公民根深蒂固的思想，学习和了解银行经营业务也成为每个公民应具备的技能。 2.1.2商业银行财务分析为评估银行资信水平提供参考 资信是指在市场经济条件下，一个经济组织或个人资产实力、经营水平、收入水平、债务信誉等的社会性综合反映，是社会对经济组织或个人的综合评价。当世界经济日益从狭小的地方经济发展成为全球性的大经济时，企业间的竞争也从局部的产品竞争、价格竞争、资金竞争、信息竞争等发展到企业的整体性竞争即企业形象竞争。银行的资信水平在人们心中的高低直接影响银行获得存款的数额。银行经营程度的好坏很大程度上取决于其资信水平。银行的经济实力主要体现在其核心资本率、资本充足率等指标。综合来看，对商业银行进行财务分析是评估银行资信水平的基础。 2.1.3 商业银行财务分析是银行制定经营方针战略的基础 商业银行财务分析的最终目标是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。准确的财务分析为商业银行提高资金的运营效率以及实现效益最大化奠定基础。 2.2商业银行财务分析的主要方法包括比较分析法、比率分析法、比重分析法、趋势分析法、杜邦分析法等。 2.2.1 比较分析法：将有相关联系的指标进行对比，比较相关指标之间的差异来评价其财务政策优劣的方法。常用的比较分析法有： （1）报告期计划数值与实际数值的比较，以此考量财务计划的执行进度并评价商业银行各项财务计划的完成情况，并以此为依据进一步分析计划未完成原因并为完善财务管理提供方向。 (2) 动态分析法，报告期实际数与历史数据的比较。 (3) 报告期实际数与同业数据的比较，同业数据包括国内及国外各大商业银行以及地方性商业银行的财务数据。同类商业银行在进行财务指标对比时，应注意其经营规模、经营品种和方式应有共同之处。 2.2.2 比率分析法：运用指标间的相关联系通过计算比率来计量考察和评价商业银行财务状

浅析商业银行财务报表

第二章商业银行财务报表 本章目录 第一节银行资产负债表 资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务报表。由于该表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。 分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。表2-1是某银行的资产负债表。 2．1．2银行资产负债表的容 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期的财务状况，主要包括以下容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担的债务；银行所有者在银行里所持有的权益。 1．资产——资金运用 (1)现金资产。这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金，这是银行金库里的现钞和硬币；在中央银行的存款，主要用于应付法定准备金的

要求，并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；存放同业、联行款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要；在途资金，这是存入中央银行或同业、联行的支票，但资金未到达其账上。 (2)准备金。每一个银行都要依法将其吸收的存款按法定比例交存中央银行或提留现金准备。按照中央银行法定准备金比率要求准备的现金或上缴存款称为第一准备金。此外，银行在第一准备金之外还会保有一部分高流动性资产，能随时变现，以应付临时性需要，如短期投资、贴现与放款等。它们是银行应付提存的第二道防线，也称为第二准备金。 (3)证券投资。有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利。 (4)贷款。这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。 (5)固定资产。银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。由于这部分资产不能直接发生收益，因而也算作非盈利资产。 (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。 2．负债与股东权益——资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。 (1)存款。这是银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。 (2)非存款负债。这是除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等。 这是商业银行除存款以外的又一重要资金来源。20世纪60年代以来，由于市场利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，对银行的资金来源和资金成本产生了很大的压力。此时负债管理经营思想开始流行，一些大银行更注重以借入资金来支持贷款业务的扩。在其它条件相同情况下，银行规模越大，越愿意使用非存款资金。近年来银行的非存款借款迅速增长的另一个原因是大部分借款无准备金要求，因此降低了非存款筹资成本。而且银行以借入资金等方式筹资速度快。非存款借款筹资的缺点在于利率变化过于频繁，借入资金成本不能确定；如果央行采取紧缩货币政策，或银行出现一点财务问题，银行可能无法借到资金。 商业银行短期借款来源主要有同业资金拆入、回购协议下的证券销售、向中央银行的再贴现或借款、欧洲美元借款等。其中同业资金拆入和回购协议下的证券销售是美国商业银行最重要的非存款融资渠道。在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。 商业银行的长期借款包括从国外金融市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。 (3)其他负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。 (4)股东权益(净值)。它是银行资产与负债账面价值的差额。在股份制银行

商业银行财务报表分析方法

第十二章商业银行财务报表分析方法 学习目标 学习本章后，应该了解杜邦分析法的主要容以及在商业银行财务报表分析中的应用；了解骆驼评级法的主要容，将其与我国商业银行非现场监管指标体系相联系；掌握商业银行财务报表实务中的分析方法，重点掌握资产负债表分析和利润表分析；学会将第10章、11章、12章商业银行财务报表相关部分的知识融汇贯通，应用到对商业银行单家、上市商业银行或者银行业整体的财务分析中。 前言 本章主要对银行财务报表分析的一些方法进行介绍，首先对杜邦分析法在商业银行财务报表分析中的应用进行介绍，然后对骆驼评级法进行介绍，最后综合前面所有知识，对实务中常用的银行财务报表分析方法进行详细讲解。 第一节杜邦分析法 杜邦分析法(DuPont Analysis)最早由美国杜邦公司创造并采用，它是利用几种主要的会计比率之间的关系来综合分析整体财务状况，特别是对盈利能力进行深入分析。该法采用杜邦分析图，将有关分析指标按其在联系加以排列，主要体现了以下一些关系。1 1.资本利润率(ROE)的分解 首先，资本利润率可以分解为资产利润率( ROA)和权益乘数( EM)，计算公式如下： 资本利润率= 净利润 平均资本总额 = 净利润 平均资产总额 × 平均资产总额 平均资本总额 =资产利润率 × 权益乘数 其中资产利润率表示单位资产所取得的净利润，是银行资产利用的综合效果，是指商业银行在一个会计年度获得的税后利润与总资产平均余额的比率；权益乘数又称财务杠杆率，表示银行的负债程度，与资本利润率具有乘数关系。权益乘数越高，表明银行的负债程度越高，能给银行带来更多的杠杆利益，但同时也给银行带来较多的风险。 资本利润率(又称为权益净利率或净资产收益率)是杜邦分析体系的核心比率，是一个综合性极强、极有代表性的财务比率，它代表的是投资者资本的盈利能力，也即银行经营活动的最终成果。其具有很好的可比性，可用于不同银行之间的比较。由上面的分解可以看出，资本利润率是商业银行资产盈利能力与财务杠杆的综合表现。 资本利润率的高低，不仅取决于资产收益率，也取决于权益乘数。较高的资本利润率目标既可以通过提高资产利润率实现，也可以通过提高财务杠杆率来实现。权益乘数又称财务杠杆率，是指资产总额相当于权益总额的倍数，表示商业银行的负债程度。权益乘数越高，表明商业银行负债程度越高，杠杆效应越大，在给商业银行带来更高杠杆收益的同时，也可能带来更多的风险。 2.资产利润率( ROA)的分解 资产利润率是银行收入净利润率与资产利用率的乘积，因此，可以从营业绩效与资产管理两方面来分析。商业银行利润率实际上反映了营业收入与其净利润的关系。营业收入增加，一般来说商业银行净利润也会增加，但要提高利润率，则不仅要增加营业收入，而且要努力降低各项成本开支。资产利润率是商业银行经营成果与资产管理的综合体现。 资产利润率对商业银行的资产运用成效进行总括性评价。资产利润率指标数值越高，则单位资产收益水平越高，反映了商业银行在拓展收入渠道、提高产品收益水平、控制负债成本等方面越有 1王维鑫、阮红.银行财务报表分析.中国金融出版社.第55页

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。